金融资产

金融资产初始持有期间　出　　　售减值交易性金融资产借：交易性金融资产----成本投资收益（相关交易费用）贷：银行存款初始计量公允价值（不含交易用）在资产负债表日借或贷：交易性金融资产---公允价值变动借或贷：公允价值变动损益借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　贷：交易性金融资产---成本　　　　　　　　　　　　　　借或贷：交易性金融资产--公允价值变动　　　　　　　　　　　　　　借或贷：投资收益借或贷：公允价值变动损益借或贷：投...

初始持有期间　出　　　售减值交易性金融资产借：交易性金融资产----成本投资收益（相关交易费用）贷：银行存款初始计量公允价值（不含交易用）在资产负债表日借或贷：交易性金融资产---公允价值变动借或贷：公允价值变动损益借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　贷：交易性金融资产---成本　　　　　　　　　　　　　　借或贷：交易性金融资产--公允价值变动　　　　　　　　　　　　　　借或贷：投资收益借或贷：公允价值变动损益借或贷：投资收益以公允价值计量且其变动计入当期损益”的金融资产不存在减值问题持有至到期投资借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（持有至到期投资—应计利息）（计提的利息）贷：银行存款持有至到期投资——利息调整（也可能在借方，倒挤出来的）每年计提利息借：应收利息（面值*票面利率）借或贷：持有至到期投资---利息调整（差额）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）如果是到期一次还本付息，借：持有至到期投资—应计利息。　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资--成本　　　　　　　　　　　　　　借或贷：持有至到期投资--利息调整借或贷：投资收益只有满足特定条件时，持有至到期投资才可与可供出售金融资产相互转换。借：可供出售金融资产（转换当日的公允价值）资本公积—其他资本公积（也可能在贷方）贷：持有至到期投资计算现值时所采用的折现率：实际利率；减值损失可转回；外币金融资产发生减值：先以外币计算现值，再以资产负债表日的即期汇率折算。持有至到期投资的账面价值与公允价值之间的差额直接计入所有者权益“资本公积—其他资本公积”。处置时转入“投资收益”科目。重点掌握直接计入所有者权益贷款和应收款项初始确认金额=发放的贷款本金+相关交易费用贷款：初始确认金额=发放的贷款本金+相关交易费用利息收入=摊余成本×实际利率（实际利率一经确定，在该贷款的存续期间内不变）当期损益=实际收到的价款－账面价值应收账款：注意其核算的是因销售商品、提供劳务等经营活动发生的应收账款。应收票据:核算内容同应收账款，需要注意的是应收票据贴现，银行承兑的商业汇票不会产生预计负债，商业承兑汇票不附追索权也不会产生预计负债，但是附追索权时就有可能会产生预计负债的问题。可供出售金融资产初始入账金额=购买费用－已宣告发放的股票股利或者已到付息期尚未支付的利息+相关费用借：可供出售金融资产---成本（包括支付的交易费用）贷：银行存款期间收到的利息：借：应收利息（或可供出售金融资产—应计利息）贷：投资收益期间收到的股利：借：应收股利贷：投资收益借：银行存款（实际收到金额）贷：可供出售金融资产（账面价值）投资收益（二者之差，可能在借方）借：投资收益贷：资本公积—其他资本公积借：资本公积—其他资本公积贷：投资收益资产负债表日：公允价值变动：借：可供出售金融资产—公允价值变动（或资本公积——其他资本公积）贷：资本公积——其他资本公积（或可供出售金融资产——公允价值变动）债务工具转回，计入当期损益。权益工具通过所有者权益转回。

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