车船税法杨洋第十一章车船税法第一节纳税义务人第二节征税范围第三节税目与税率第四节应纳税额的计算第五节税收优惠第六节征收管理第一节纳税义务人车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的管理人或所有人。1.车辆的管理人或所有人。2.外商投资企业、外国企业也适用。原来的规定：1.拥有且使用车辆的单位和个人。2.外商投资企业和外国企业适用车船使用牌照税法。注意第二节征税范围一、车辆包括：机动车辆和非机动车辆二、船舶包括：机动船舶和非机动船舶第三节税目与税率一、税目二、税率车船税实行定额税率。其具体税额由省、自治区和直辖市人民政府在规定幅度内确定。税目计税单位注意载客汽车每辆客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额
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计征车船税载货汽车专项作业车按自重每吨三轮汽车低速货车按自重每吨摩托车每辆船舶按净吨位每吨拖船和非机动驳船分别按船舶税额50%计算第三节税目与税率【例11-1】单选题（2007年考题）某运输公司2007年有货运汽车（带挂车）10辆，每辆汽车载重20吨，挂车载重15吨，公司所在地载货汽车年税额50元/吨。该公司全年应缴纳车船税（）元。A.10000B.15250C.12250D.17500解析：应纳税额=10×（20+15）×50=17500元D第三节税目与税率【例11-2】单选题某商厦有一客货两用汽车，为客户送货，乘客座位4人，载货净吨位为2吨。当地省政府规定，乘坐4人客车税额为200元/辆，载货汽车为40元/吨，该车每年应缴纳车船税为（）元。A.80B.180C.200D.280解析：应纳税额=2×40=80元A第四节应纳税额的计算一、计税依据1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险（交强险）时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税完税凭证或减免税证明。（纳税环节）第四节应纳税额的计算2.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。4.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。【例题·多选题】下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（ ）。 A.船舶 B.摩托车 C.货车 D.客车BD第四节应纳税额的计算【例11-3】判断题（2005年考题）在确定车船使用税标准时，载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免税；超过半吨都按1吨计算。（）解析：按照车船税规定，车辆自重尾数在0.5吨（含0.5吨）以下者，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，都按1吨计算。×第四节应纳税额的计算二、应纳税额的计算方法1.当年购置新车船（购置当月计税）应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份2.全年拥有车船应纳税额=课税数量×单位税额第四节应纳税额的计算三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算（一）特殊情况下，车船税应纳税额的计算1.购买短期“交强险”的车辆当年应纳税额=计税单位×年单位税额÷12×应纳税月份第四节应纳税额的计算2.已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆⑴已经在税务机关缴纳过税款的，不必再纳税⑵获得批准减免税的车辆，计算公式：应纳税额=减税前应纳税额×（1-减税幅度）第四节应纳税额的计算（二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算1.对于2007年1月1日前购置的车辆或曾经缴纳过车船税的车辆往年补缴=计税单位×年单位税额×（本次缴税年度-前次缴税年度-1）前次缴款期限定位2006年，保险公司不负责追述2007年以前的税款。注意第四节应纳税额的计算2.对于2007年1月1日后购置的车辆或曾经缴纳过车船税的车辆往年补缴＝购置当年欠缴的税款＋购置年度后欠缴税款购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额÷12×应纳税月份购置年度后欠缴税款=计税单位×年单位税额×（本次缴税年度-车辆登记年度-1）第四节应纳税额的计算（三）滞纳金计算每一年度欠税应加收的滞纳金＝欠税金额×滞纳天数×0.5‰滞纳天数为自应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止。注意第四节应纳税额的计算【例11-4】单选题某纳税人2007年5月购买小汽车一辆，当月取得行驶证
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，当地小汽车车船税年税额300元。2007年，该纳税人未纳车船税，2008年1月10日上交强险时被要求补缴车船税及滞纳金合计为（）元。A.200B.221.4C.222.4D.280解析：应纳税额=300×8/12=200元滞纳金=200×0.5‰×224=22.4元共计=200+22.4=222.4元C第五节税收优惠一、法定减免1.非机动车（不包括非机动驳船）2.拖拉机3.捕捞、养殖渔船4.军队、武警专用的车辆5.警用车辆6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。（航行在我国境内的外籍船舶缴纳船舶吨税）7.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构有关人员车船。第五节税收优惠【例11-5】多选题（2007年考题）下列车船税法规定免税的有（）A.专项作业车B.警用车船C.非机动驳船D.捕捞、养殖用渔船BD第五节税收优惠【例11-6】单选题某运输公司有净吨位3000吨的货运船只6艘，净吨位2500吨的拖船3只，2吨的非机动救生小舢板12只，1000吨的非机动驳船2只。若200吨以下船舶吨税额为每吨3元，201-2000吨船舶吨税为每吨4元，2001-10000吨船舶吨税为每吨5元。该企业应纳车船税为（）元。A.90000B.112750C.127500D.131500解析：应纳税额=3000×6×5+2500×3×5×50%+1000×2×4×50%=112750元B第六节征收管理一、纳税期限纳税义务发生时间：⑴车船登记证书或行驶证书所记载日期的当月⑵车船购置发票所载开具时间的当月⑶未办理登记或无法提供购置发票的，由主管税务机关核定纳税义务发生时间。第六节征收管理二、纳税地点车船税由地方税务机关负责征收。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船登记处。三、纳税申报四、其他
管理规定
工会经费管理规定网络安全管理规定设计变更管理规定工程设计变更管理规定设备使用管理规定
第六节征收管理【例11-7】多选题以下关于车船税的规定正确的有（）。A.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船登记地B.车船税由地方税务机关负责征收C.车船税纳税义务发生时间，为车船部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的当月D.北京市政府可以根据当地实际情况，对城市公交车给予定期减税、免税（若为长春市呢？）ABCD第六节征收管理【例11-8】多选题以下关于车船税的规定正确的有（）A.纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车辆购置发票所载开具时间的当月作为车船税纳税义务时间B.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，有主管地方税务机关核定纳税义务发生时间C.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税D.纳税人应当向主管地方税务机关和扣缴义务人提供车船信息ABCDThankYou!
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