持有至到期投资
知识点
高中化学知识点免费下载体育概论知识点下载名人传知识点免费下载线性代数知识点汇总下载高中化学知识点免费下载
概念：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的国债和公司债券等。方式涉及会计科目取得时收到买价中包含的债券利息持有期间B/S日计提债券利息收到持有期间债券利息和本金时债券到期收回本金和利息重分类为可供出售金融资产到期一次还本付息1.持有至到期投资-成本2.持有至到期投资-利息调整3.持有至到期投资-应计利息4.投资收益5.应收利息6.资本公积-其他资本公积借：持有至到期投资—成本 (取得时债券面值)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)持有至到期投资-利息调整（溢折价差额和交易费用，可能在贷方）贷：银行存款等（实际支付的买价，可能还包含了交易费在内）借：银行存款贷：应收利息(已到付息期尚未领取的利息)1.本期的摊余成本=上期摊余成本上期实际利息收入2.本期实际利息收入=本期摊余成本*实际利率3.名义利息收入=面值*债券票面利率借：持有至到期投资-应计利息（名义利息收入）-利息调整（或在贷方）贷：投资收益（实际利息收入）平时不收利息和本金借：银行存款贷：持有至到期投资-成本持有至到期投资-应计利息借：可供出售金融资产—成本 —利息调整 —公允价值变动 贷：持有至到期投资—成本 —利息调整 资本公积—其他资本公积（差额） 分期付息到期还本1.本期的摊余成本=上期摊余成本上期实际利息收入-上期名义利息收入2.本期实际利息收入=本期摊余成本*实际利率3.名义利息收入=面值*债券票面利率借：应收利息（名义利息收入）持有至到期投资-利息调整（或在贷方）贷：投资收益（实际利息收入）借：银行存款贷：应收利息借：银行存款贷：应收利息持有至到期投资-成本分期付息分期还本1.本期的摊余成本=上期摊余成本上期实际利息收入-上期名义利息收入-上期还本金额2.本期实际利息收入=本期摊余成本*实际利率3.名义利息收入=（面值-上期还本金额）*债券票面利率借：应收利息（名义利息收入）持有至到期投资-利息调整（或在贷方）贷：投资收益（实际利息收入）借：银行存款贷：应收利息持有至到期投资-成本（本金部分）借：银行存款贷：应收利息持有至到期投资-成本注意：实际利率法最后一期要先计算名义和实际利息的差额，倒算出最后一期的实际利息收入。
浙公网安备 33021202002483