第PAGE页共NUMPAGES页2022年项目工程合同收入及税金的核算工程合同收入确认原则如果工程
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合同的结果能够可靠地估计，应当根据完工百分比法在资产负债
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日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同结果不能可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用;若合同成本不能收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。项目预算人员月末应根据实际完成的工作量编制分部分项工程结算
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(向建设单位收取工程款的结算书)，并按项目承包测算口径编制项目预算成本分析表。应注意：1、已完工程结算工作量必须是能够向建设单位收取的工程价款。2、已完工程结算书应有人工、各种材料定额耗用分析。3、工程合同收入、工程实际合同成本同时确认，并同时确认合同毛利。4、工程施工、工程结算科目平时只反映发生额不转销，在工程完工决算后才相互冲销，但平时报表中，两科目应相抵冲，工程施工大于工程结算的差额报表中填列存货栏;工程结算大于工程施工的差额报表中填列在预收帐款栏。(一)不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算1、根据己完工程结算书确认应收工程价款借：应收帐款贷：工程结算2、据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入，合同费用及合同毛利借：主营业务成本借或贷：工程施工一合同毛利贷：主营业务收入3、计提已完工程税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金一营业税一城市维护建设税贷：其他应交款一教育费附加4、主营业务收入结转本年利润借：主营业务收入贷：本年利润5、主营业务成本结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本6、营业务税金及附加结转本年利润借：本年利润贷：主营业务税金及附加注：1、工程施工科目按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本(包工包料分包成本)、工程毛利设置明细科目(同分包结算时作借：工程施工一分包成本，贷：应付帐款一分包单位)，但在报表损益表中不反映分包收入、成本、税金。2、主营业务成本按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本设置明细科目。3、主营业务收入按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本、工程税金设置明细科目。4、以上三科目为了分清各单位工程成本项目情况和报表编制需要均按单位工程(单个核算对象)设置明细核算。5、整体工程分包核算，驻外分公司核算参照以上核算执行。6、分公司机关发生成本费用先通过工程施工一间接费进行归集，期末按各工程完成工作量分配进项目工程施工一公司间接费科目。(二)能够可靠估计工程施工合同结果的核算此种核算方法重点：1、前期能够精确估计工程实际成本(预算成本)，发生的实际成本能够按预算成本实现。2、工程合同收入按实际成本占预计成本百分比确定合同收入。3、当期合同收入、实际成本、毛利均以累计进度完成金额减前期己报进度差额完成金额确定。4、年末把累计发生实际成本加预计而未完成的分部分项工程实际成本同合同总收入相比较计提预计损失准备金。详细核算过程按《施工企业会计核算解读》执行。2022年项目工程合同收入及税金的核算（二）项目名称：__________委托方：（甲方）____顾问方：（乙方）____签订地点：省市（县）签订日期：____年____月____日有效期限：____年____月____日至____年____月____日依据《中华人民共和国技术合同法》的规定，合同双方就____项目的技术咨询（该项目属计划____），经协商一致，签订本合同。一、咨询的内容、形式和要求：二、履行期限、地点和方式：本合同自____年____月____日至____年____月____日在（地点）履行。本合同的履行方式：三、委托方的协作事项：在合同生效后（时间）内，委托方应向顾问方提供下列资料和工作条件：其它：四、____技术情报和资料的保密：五、验收、评价方法：咨询报告达到了本合同第一项所列要求，采用方式验收，由方出具技术咨询验收证明。评价方法：六、报酬及其支付方式：（一）本项目报酬（咨询经费）元。顾问方进行调查研究、分析论证、试验测定的经费为元，由方负担。（此项经费如包含在咨询经费中则不再单列）（二）支付方式（采用以下第种方式）①一次总付：元，时间：②分期支付：元，时间：元，时间：③其它方式：七、违约金或者损失赔偿额的计算方法：违反本合同约定，违约方应当按技术合同法第四十六条和技术合同法实施条例第八十六条、第八十七条规定，承担违约责任。（一）违反本合同第条约定，方应当承担违约责任，承担方式和违约金额如下：（二）违反本合同第条约定，方应当承担违约责任，承担方式和违约金额如下：（三）八、争议的解决办法：在合同履行过程中发生争议，双方应当协商解决，也可以请求进行调解。双方不愿协商、调解解决或者协商、调解不成的，双方商定，采用以下第种方式解决。（一）因本合同所发生的任何争议，申请仲裁委员会仲裁；（二）按司法程序解决。九、____其它（含中介方权利、义务、服务费及其支付方式等上述条款未尽事宜）托方甲方名称（或姓名）（签章）法定代表人（签章）委托代理人（签章）联系人（签章）住所（通讯地址）电话电挂开户银行账号邮政编码顾问方乙方名称（或姓名）（签章）法定代表人（签章）委托代理人（签章）联系人（签章）住所（通讯地址）电话电挂开户银行账号邮政编码中介方名称（或姓名）（公章）：____年____月____日法定代表人（签章）委托代理人（签章）联系人（签章）住所（通讯地址）电话电话开户银行账号邮政编码
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