最新注册会计师审计客观题集锦练习一 第1题如果注册会计师发现被审计单位对重要的会计处理
方法
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进行了变更,但拒绝在其会计报表附注中进行披露,你作为注册会计师,选择的作法是()。 A在审计报告的意见段中,除了对会计报表的合法性、公允性发表意见外,专门对会计处理方法的一贯性发表审计意见 B以会计报表编制不符合国家颁布的企业会计准则为理由,在审计意见的合法性中进行反映 C以会计报表未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果或现金流量情况为由在审计意见的公允性中进行反映 D以会计报表编制不符合相关会计
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的规定为理由,在审计意见的合法性中进行反映 正确答案:B 解析:企业对其会计处理方法进行的变更需要满足两个条件,即变更是合理的,并且在会计报表附注中进行适当披露。这是国家颁布的企业会计准则的要求。注册会计师要对财务报表的合法性、公允性发表意见。合法性:财务报表是否按会计准则和相关会计制度的规定编制;公允性:财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 第2题政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中,政府审计与注册会计师审计在以下()方面是基本相似的。 A审计所依据的准则 B审计要实现的目标 C对内部审计的利用 D审计中取证的权限 正确答案:C 解析:何一种外部审计在对一个单位进行审计时,都要对其内部审计的情况进行研究,并考虑是否利用工作成果。 第3题关于内部审计的下列论述中,正确的是()。 A其目标为对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果开展评价 B其独立性较差,时间安排比较灵活。 C内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分 D内部审计人员应当遵循独立审计准则。 正确答案:ABC 解析:参见教材第10页。对于D,内部审计人员遵循的是内部审计准则。 第4题在中注协2006年发布的中国注册会计师审计准则中,大量的审计准则均针对注册会计师执行财务报表审计业务进行的规范。中天恒信会计师事务所2006年度承接的下列业务中,属于财务报表审计的为:() A大型国有企业W2006年度财务决算进行审计 B对W企业的下属子公司S公司按计税基础编制的财务报表进行审计 C对Q公司借款使用情况进行审计。 D对Q公司的全资子公司经营活动的效率和效果进行审计。 正确答案:AB 解析:见教材第6-7页。C属于合规性审计,D属于经营审计。 第5题在注册会计师的财务报表审计中,财务报表仅指资产负债表、利润表、现金流量表以及财务报表附注。()对错 正确答案:× 解析:根据中注协及财政部的解释,一般企业的财务报表除上述内容外,还包括所有者权益(或股东权益)变动表。练习二 第1题中天恒信会计师事务所2006年年末接受委托人的委托,从事的下列业务,其中属于注册会计师的企业服务业务的是()。 A对A公司会计政策的选择和运用提供建议 B对B公司的预测性财务信息进行审核 C对C药厂的某药品的治愈率出具报告 D对D公司2006年的财务报表进行审阅 正确答案:A 解析:参见教材P16。 第2题在下列选项所描述的内部控制中,最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是()。 A生成收货报告的计算机程序,同时也更新采购档案 B在更新采购档案之前必须先有收货报告 C销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定 D计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比,然后进行一系列的逻辑测试 正确答案:A 解析:B、C、D分别适宜于防止记录了未收到的购货、销货计价错误、分类错报。教材194页。 第3题下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有()。 A所在行业的市场供求与竞争 B生产经营的季节性和周期性 C产品生产技术的变化 D能源供应与成本 正确答案:ABCD 解析:A、B、C、D均属于影响被审计单位的行业情况。 第4题在中注协2006年发布的中国注册会计师审计准则中,大量的审计准则均针对注册会计师执行财务报表审计业务进行的规范。中天恒信会计师事务所2006年度承接的下列业务中,属于财务报表审计的为:() A大型国有企业W2006年度财务决算进行审计 B对W企业的下属子公司S公司按计税基础编制的财务报表进行审计 C对Q公司借款使用情况进行审计。 D对Q公司的全资子公司经营活动的效率和效果进行审计。 正确答案:AB 解析:见教材第6-7页。C属于合规性审计,D属于经营审计。 第5题依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定,合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任,不足部分由当事合伙人承担无限责任。()对错 正确答案:× 解析:合伙会计师事务所的债务由合伙人按出资比例或者协议的约定,以各自的财产承担责任,合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。练习三 第1题注册会计师在对ABC公司存货实施监盘程序的过程中,应当具体采取观察和抽查两种方法。在现场观察时,注册会计师应当()。 A确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列 B跟随存货盘点人员,观察盘点
计划
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的执行情况 C向所有权人函证被审计单位受托代存存货的所有权 D查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因 正确答案:B 解析:A、C、D均属于应在被审计单位盘点存货之前实施的工作。 第2题货币资金内部控制的以下关键环节中,存在重大缺陷的是()。 A财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管 B对重要货币资金支付业务,实行集体决策 C现金收入及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金 D指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表 正确答案:C 解析:当日收入现金应及时存入银行,特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。 第3题商定程序业务报告应当详细说明业务的目的和商定的程序,以便使用者了解所执行工作的性质和范围。商定程序业务报告应当包括下列()内容。 A说明已按照本准则的规定和业务约定书的要求执行了商定程序 B当注册会计师不具有独立性时,说明这一事实 C说明所执行的商定程序并不构成审计或审阅,注册会计师不提出鉴证结论 D说明报告仅限于特定主体使用 正确答案:ABCD 解析: 第4题由于商定程序业务不以提供保证为目的,不属于鉴证业务,因此对注册会计师独立性的要求与鉴证业务有所不同。下列关于注册会计师执行商定程序业务的独立性的说法中,正确的是()。 A如果注册会计师不具有独立性,应当在商定程序业务报告中说明 B如果要求注册会计师具有独立性,应当在商定程序业务报告中说明 C通常不对商定程序业务提出独立性要求 D注册会计师可以具有独立性,也可以不具有独立性,但必须在业务约定书中明确约定 正确答案:AC 解析:如要求注册会计师具有独立性,应当在业务约定书中约定;如不具有独立性,应在业务报告中指明。 第5题注册会计师必须在业务承接前明确地向客户指明代编业务的性质,即代编业务既非审计也非审阅,代编业务的程序一般不用于或只可部分用来对代编的财务信息提出鉴证结论。()对错 正确答案:× 解析:注册会计师必须在业务承接前明确地向客户指明代编业务的性质,即代编业务既非审计也非审阅,代编业务的程序不用于、也无法用来对代编的财务信息提出任何鉴证结论。练习四 第1题假定在接受委托前,ABC公司已经完成了期末存货盘点。以下做法中,不正确的是()。 A在评估存货内部控制的有效性,对存货进行适当抽查,并测试期末至抽查日发生的存货交易 B在评估存货内部控制的有效性后,提请ABC公司另择日期重新盘点,并测试期末至重新盘点日发生的存货交易 C由于存货内部控制存在重大缺陷,提请ABC公司另择日期重新盘点,并进行适当抽查 D由于存货内部控制存在重大缺陷,直接确认为审计范围受到限制 正确答案:D 解析:ABC公司存货内部控制存在重大缺陷,仅意味着注册会计师不能依赖ABC公司的内部控制,应要求ABC公司重新盘点,并实施适当抽查程序。 第2题下列在期后时期发生的事项中,()不导致对财务报表的调整。 A被审单位上期销售的商品已退回 B被审单位的某应收账款大户宣告破产 C被审单位资本公积转赠资本 D被审单位诉讼案判决的结果与客户记录的或有负债有很大出入 正确答案:C 解析:除C外的事项属于期后调整事项。 第3题注册会计师要求管理层声明书中关于确认、计量和列报的以下方面进行声明()。 A被审计单位对资产的拥有或控制情况,以及抵押、质押或留置资产 B对财务报表具有重大影响的重大不确定事项 C对财务报表具有重大影响的合同的遵循情况 D对资产或负债的确认或列报具有重大影响的计划或意图 正确答案:ABCD 解析:2007年《审计》教材新增加的内容。 第4题注册会计师对筹资活动和投资活动实施控制测试和实质性程序,运用得当的有()。 A注册会计师在审阅ABC公司投资资产的盘核报告时,发现ABC公司每年盘点方法恰当,盘核结果与会计记录相核对没有差异,注册会计师认为ABC公司投资资产的内部控制得到了有效执行 B根据“所有者权益=资产—负债”这一等式,注册会计师已经对资产和负债进行了充分的审计,从审计效率方面考虑,注册会计师无须对所有者权益进行审计 C由于ABC公司长期投资的交易数量较少,每笔交易的金额较大,注册会计师考虑到漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理,将会导致重大错误,从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响,所以注册会计师决定对长期投资业务进行详细审计 DABC公司应付债券业务不多,注册会计师没有对其内部控制进行测试,而是在了解其内部控制的基础上,直接进行实质性程序 正确答案:ACD 解析:即使资产和负债已经得到确认,仍应就所有者权益进行审计,以确认所有者权益各项目的金额。 第5题注册会计师韩佳在期中审计中实施实质性测试后认为D公司的应收账款项目不存在重大错报,但在期末审计时识别出因舞弊导致的重大错报风险。如韩佳拟将期中测试得出的结论延伸至期末,则应测试剩余期间相关控制运行的有效性。()对错 正确答案:× 解析:如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。练习五 第1题注册会计师陈华了解到海通公司关于领料的规定如下:生产工人每次领取原
材料
关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料
后,须经生产车间负责人赵艳点验并与领料单核对无误方可下料,但点验核对后赵艳无须在领料单上签字。在测试该项内部控制的执行情况时,注册会计师采用下列()程序是无效的。 A检查 B观察 C询问 D穿行测试 正确答案:A 解析:注册会计师应根据控制的性质选择程序。如果存在反映控制运行有效性的文件记录,注册会计师可检查这些文件记录,如果不存在文件记录,注册会计师应当考虑实施检查以外的其他审计程序以获取有关控制运行有效性的审计证据。 第2题在对ABC公司期末存货实施监盘的过程中,审计小组成员获取了ABC公司12月30日前后存货收发及移动的凭证,并相应检查了库存记录与期末会计记录。在实施监盘过程中,监盘小组成员应核实ABC公司是否按要求将以下()存货纳入盘点范围内并反映在账簿记录中。 A2007年1月5日入库的生产用原材料 B2007年1月2日出库的Y产成品 C2006年12月28日出库的半成品 D2006年12月30日入库的代加工材料 正确答案:B 解析:将存货纳入盘点范围内并反映在账簿记录中的原则包括:截止日期以前入库或截止日期以后装运出库。A为截止日期以后入库的,B为截止日期以后出库的,C为截止日期以前出库的,D中材料不属于ABC公司。 第3题如果被审计单位于12月30日收到所购的原材料,并已验收入库,但未收到购货发票,则在被审计单位的以下会计处理中,注册会计师认可的是()。 A将所验收入库的原材料单独摆放,不记入当年账内,待次年年初收到购货发票后将借贷双方一并记入次年账内 B在
验收单
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上加盖暂估入库印章并以暂估价登记借贷科目,待次年年初收到购货发票后以红字冲销,重新入账 C根据实际情况,将所验收入库的原材料记入当年的材料明细账,待次年收到购货发票后再登记次年的应付账款明细账 D向邮局查询,或由财务部门向供货方发函,要求寄送购货发票 正确答案:AB 解析:在四种做法中,D根本不属于会计处理;C不符合截止的要求;最好的做法是B,但既然是多项选择题,应选上A。 第4题下列()情况属于比较数据存在重大错报。 A经审计的上期财务报表存在重大错报,但因注册会计师未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留审计意见,本期比较数据未更正 B上期财务报表存在重大错报且未经注册会计师审计,本期比较数据未更正 C上期财务报表不存在重大错报,但比较数据与上期财务报表存在重大不一致 D上期财务报表不存在重大错报,但在某些特殊情况下比较数据未按照适用的会计准则和相关会计制度进行调整 正确答案:ABCD 解析:A、B、C、D均列示了比较数据存在的重大问题。 第5题在抽查高通公司的工资费用时,注册会计师发现该公司维修车间负责人在被检查的10月替一位已于9月份辞职回家的外省职员领取了本月工资。经查,这笔工资属于冒名顶替。注册会计师决定只检查该车间当年11月及12月份的工资发放情况。()对错 正确答案:× 解析:注册会计师的处理不正确。由于舞弊事件不是孤立的,注册会计师应当检查该车间当年各月的工资发放情况。练习六 第1题下列审验程序属于变更验资的特殊审验程序的是()。 A检查外方出资者是否以从境外汇入的外币出资;检查外商投资企业的外汇登记证,以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户,并向该账户开户银行进行函证 B当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时,检查实收资本的折算汇率是否按收到出资当日汇率折算 C出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户的,检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件 D股份有限公司发行新股(含配股)的,注册会计师还应当取得股款划转凭据、股票发行费用清单。如果委托证券承销机构办理,还应当取得委托承销协议、承销报告、募股清单、证券登记机构出具的有关证明 正确答案:D 解析:ABC是属于设立验资的审验程序。 第2题注册会计师在审计2005年的财务报表,发现Y公司2006年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录,系冲销2005年12月26日记录的一笔大额收入,对此A注册会计师应采取的措施最不恰当的是()。 A应检查相关的凭证确认退货的真实性 B如果认为退货是真实的,应提请Y公司调整2005年度的收入 C如果认为退货是真实的,可作为2006年度收入的抵减,无需调整 D如果没有发现退货的原始凭证,应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入 正确答案:C 解析:应作为期后调整事项调整2005年的报表。 第3题被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度,其监督检查的重点包括()。 A检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象 B检查授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为 C检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定 D检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库 正确答案:ABCD 解析: 第4题以下关于截止测试的说法中,正确的是()。 A截止测试的目标是同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入账 B截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务,看是否有跨期现象 C截止测试是由被审计单位对财务报表的估价与分摊认定推论得来的 D截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期 正确答案:ABCD 解析:四个选项实际上是对截止的小结。 第5题只有在有法定义务对其他信息出具鉴证报告时,注册会计师才在出具审计报告时予以考虑其他信息。()对错 正确答案:× 解析:无论是在出具审计报告前,还是在出具审计报告后,注册会计师都应当关注含有已审计财务报表的文件中的其他信息,以发现其他信息与已审计财务报表之间存在的重大不一致或其他信息的重大错报,提请被审计单位修改已审计财务报表或所披露的其他信息,甚至修改审计意见,以保证审计意见的合理性,保证所披露信息的真实、完整,最终达到降低审计风险、保证执业质量的目的。练习七 第1题会计政策与会计估计是否发生重大变动是财务报表使用者所关心的。如果被审计单位在所审会计期间会计政策与会计估计没有发生变更,则管理层应在财务报表中以()方式将这一重要信息告知财务报表使用者。 A在财务报表附注中明确说明会计处理方法没有发生变更 B不在财务报表附注中对会计处理方法的变动作任何说明 C以附表的方式列示本会计期间全部的会计处理方法,供报表使用者比较 D在附注中进行专门的说明,解释不变更会计处理方法的原因 正确答案:B 解析:会计政策与会计估计如发生变更,应在附注中明示,如未发生变更者,按惯例,应像B那样进行暗示性说明。 第2题政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中,政府审计与注册会计师审计在以下()方面是基本相似的。 A审计所依据的准则 B审计要实现的目标 C对内部审计的利用 D审计中取证的权限 正确答案:C 解析:何一种外部审计在对一个单位进行审计时,都要对其内部审计的情况进行研究,并考虑是否利用工作成果。 第3题注册会计师实施的下列审计程序中可能适用的具有不可预见性的有()。 A函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易,例如对出口销售实施实质性程序 B使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户 C测试金额为负或是零的账户,或者余额低于以前设定的重要性水平的账户 D把所函证账户的截止日期提前或者推迟 正确答案:ABCD 解析:以上为实施以前未曾考虑过的审计程序。 第4题在签订审计业务约定书之前,应当对事务所的胜任能力进行评价。这种评价的内容,应当包括()。 A执行审计的能力 B事务所的独立性 C保持应有谨慎的能力 D助理人员 正确答案:ABC 解析:签约前不需要评价助理人员。 第5题企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产各部分分别完工,每部分在其他部分继续建造过程中可供单独使用,且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的,应当停止与该部分资产相关的借款费用资本化。()对错 正确答案:√ 解析:参见会计准则。