构建现代化税收征管体系的思考

构建现代化税收征管体系的思考【摘要】国家税务总局描绘的税收现代化蓝图中，科学严密的现代化征管体系建设在整个税收现代化建设中的作用举足轻重。本文从现代征管体系相关理论研究出发，深入研究总结 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 现阶段存在的问题，并对构建现代化税收征管体系进行前瞻性研究，探讨发展方向和方法路径。【关键词】现代化；税收征管；体系一、对现代化税收征管体系的理解和认识税收征管体系是指国家及税务机关为了实现税收征管L1标，在税收征管过程中对相互联系、相互制约的税收征管组织机构、征管人员、征管 流程 快递问题件怎么处理流程河南自建厂房流程下载关于规范招聘需求审批流程制作流程表下载邮件下载流程设计 、征管方法等要素进行有机组合所形成的有机整体。现代化通常是指通过努力使某事物的发展达到当今时代的先进水平。构建现代化税收征管体系，既要适应当今信息网络化、资本国际化、经济全球化的时代发展要求，乂要遵循现代管理的价值取向、理念、方法和技术，充分体现现代税收征管的基本特征。世界经济合作与发展组织（OECD）研究认为，现代税收征管的基本特征主要体现在：税收法律 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的公开透明、准确实施，税收管理流程的持续改进，组织机构设置的科学合理，多元服务，促进纳税遵从，信息技术的有效应用和培养高素质人才队伍等方面。二、当前征管改革存在的问题改革进程方面，传统模式与现代方式并存的矛盾由于处于改革试点的过渡期，目前仍属于“分头试点、各地开花”的状态，缺乏全国自上而下统一的顶层 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 ，导致改革不够深入彻底。在制度建设上，《征管法》、《税收管理员制度》等上位的法律法规及 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 性性文件未及时修订，现已明显不适应当前的改革方向和管理理念，导致税收征管改革措施落地刚性不足；在组织机构改革上，受到自上而下的体制制约，难以在更大领域向纵深发展，其至岀现机构名称、人员配置与机构职能不相匹配的尴尬状况；在征管流程上，各地均采用以风险管理为导向重构征管流程，但原有的管理思维和方式仍未能完全打破，客观上存在风险管理方式和原有的管理体系双轨运行的状况，导致基层机关负担繁重，对改革的支持和认可程度大打折扣。管理理念方面，传统的思维观念与现代改革方向存在矛盾由于制度惯性产生的路径依赖，从管理层来看，“以组织收入为中心”的治税理念长期占主导地位，“管理主义”公共行政模式仍占主导；从操作层看，对改革所配置的业务流程、岗责体系和管理创新措施不适应，理念的冲突、体制的惯性制约着服务和执法的平衡发展,整体工作的协同效应尚未得到充分发挥。3•纳税遵从方面，纳税人与税务机关权责不清的矛盾税务机关职能越位的问题仍然存在，调查、审批、备案、认定、证明等事项过多，导致纳税人未能从根本上对自己申报纳税行为负法律责任，税务机关也未能从“保姆式”的管理方式中解放出来，管理弱化现象没有彻底扭转，执法风险未能得到制度层面的有效防范。4.技术手段方面，信息获取应用能力与信息管税要求的矛盾改革的普遍做法就是实施风险管理，而风险管理的关键就是涉税信息的获取和分析识别。然而，改革后税务机关获取纳税人信息的渠道仍然有限，信息收集和数据采集完整性和准确性欠佳，缺乏对数据的分析和深加工，导致风险识别容易出现偏差；税务应用系统繁多,“信息孤岛”与数据多重采集、平台不统一现象仍未改变。综合治税方面，需求迫切与政策现实支撑不足的矛盾一是政策支撑力度有限。我国LI前对于税务行政协助方面仅在《税收征管法》中做了原则阐述，但可操作性不高。二是信息共享手段落后。政府各部门在信息化建设方面各自开发、相对独立的状态，虽然各地均尝试在本区域内建立综合治税机制，但山于信息共享的层次较低、信息交换的信息化程度不高、部分信息的获取仍然存在阻力等问题，成效受影响。三、构建现代化征管体系的设想经济决定税收，国民经济发展水平决定了税收征管现代化进程。构建现代化税收征管体系正是适应我国经济发展新常态的必然要求。随着税收征管改革的深入推进，亟待强化顶层设计和推动。借鉴国际先进经验和我国改革实践情况，笔者认为现代化税收征管体系具体包括：1.以依法治税为原则完善税收制度规范体系税收征管体现的是一种征纳关系，应该在法治前提下最大限度满足征纳双方实现自身利益的需求，征纳双方权利和义务应通过法律的形式予以明确和规范。一是确立纳税人自我评定税收制度，明晰界定征纳双方的权利和义务，一方面，纳税人自主确定并缴纳其应纳税款，按照纳税人自主申报、自我证明的要求，由纳税人承担各类申报事项的证明责任，全面履行保存、报送涉税信息以及协助税收执法等各项法定义务，税务机关减少直至取消受理申报前的各种核准性、监管性制度安排，强化政策确定性等服务功能，为纳税人自主评定提供必要的帮助；另一方面，税收评定是纳税人自我评定制度下税收管理的必设环节，税务机关对纳税人申报、缴纳税收进行指导、检查和监督。二是完善内部征管制度。加快构建和完善对自然人的税收征管制度体系；建立成本较低、程序简单的涉税事项争议处理机制；健全纳税人权益救济及保护制度。三是完善外部协作制度。明确行政协助制度；细化税务机关涉税信息管理权，制定分税种信息报送H录，进一步细化纳税人和其他社会主体信息报送义务。2.以风险管理为主线重组税收征管流程体系一是建立风险管理导向下的税收征管流程体系。税收征管流程体系按照其功能分类，分为业务流程和管理流程，两者是相互融合的。业务流程是对外面向纳税人的征管基本程序，以纳税人自我评定制度为基础，具体包括“纳税人自主申报纳税-税收评定-税务稽查-税款追征-权益救济”等环节；管理流程是税务机关对内为了实现控制风险、降低成本、提高效率、促进遵从等U标而设立的流程，具体包括纳税服务、税收执法和争议处理三部分组成。管理流程中的“纳税服务”对应业务流程中的“纳税人自主申报纳税”环节，税务机关主要向纳税人提供规范化的政策确定性服务和多元化的办税选择，促进其自愿遵从；“税收执法”部分应以风险管理为主线，以情报管理为驱动，通过风险分析、风险识别排序等措施的有效实施，把有限的征管资源优先用于应对高风险纳税人群体，实现税收评定、税务稽查和税款追征等税收执法环节更具针对性、更有实效性；“争议处理”对应“权益救济”环节，应建立覆盖税收管理全过程的争议处理程序规则，明确征纳双方在税收管理各主要环节的证明责任分配关系。二是实施业务流程规范化管理。根据业务流程和丄作步骤，规范每项具体业务操作，建立依托业务流程的沟通联系、制约监督关系，加强业务传递各环节的过程控制；根据再造后的业务流程重新设计考核办法，以流程考核、日常考核和定量考核为核心，形成科学合理的考核评价和激励机制。以专业分工为基础重构税收征管组织体系征管机构是税收征管法律得以实施的重要载体，必须以税收征管流程为基础构建。一是横向按照税收遵从管理、税收法制管理和税收支持保障等三大序列设置组织机构，改变职能交义、相互掣肘的局面。遵从管理主要包含纳税服务、情报管理和风险分析监控、税收评定和税务稽查等内容，承载征管基本程序的前三个环节工作；法制管理主要包括税款追征、争议处理、法制管理、执法监督等内容，负责税收政策的研究解读和完善反馈、征管基本程序后两个环节的工作以及对执法情况的监督；保障系列包括人力资源、技术支持、后勤保障等部门。二是纵向按照扁平化方向增强省、市级的实体化功能，按照分类管理方法细分县（区）局职责。省、市局主要承担大企业管理职责和中小纳税人税收管理监管、指导等职责，对风险分析监控和情报管理、大企业税收评定、税务稽查、法制管理等专业性强、复杂程度髙的重点业务上收集约管理。县（区）级主要承担中小纳税人管理和直接面向纳税人的纳税服务职责，取消税收管理员固定管户制，运用分类管理的科学管理方法按照纳税人类型和专业业务细分职责，如个体管理部门、案头审核评定部门、实地审核评定部门等。三是实现岗能优化配置。按照专业化的方向，积极探索公务员专业等级制，形成长远的职业发展通道；对业务能力强的专业人才，加大重点培养、物质奖励、职位激励等方面的倾斜力度，健全专业化队伍培养、成长及激励的长效机制。以信息化为手段完善信息管税体系要适应“大数据”时代的要求，按照“数据集中采集、深化数据挖掘、提高应用水平”的思路，以金税三期上线为契机，在实现征管数据大集中的基础上，实现与外部门信息交换的规范化和常态化，建立覆盖所有税收业务的数据仓库，实现纳税人报送资料、第三方数据、各业务部门已有数据和分析成果的有机整合，通过对海量数据的加工利用和云计算，实现信息高度共享和快速处理，提升数据的综合分析应用水平，将税收征管过程转换为信息流的管理过程。以现代治理为理念重塑综合治税体系治理理论作为当今中国国家顶层设讣中一个全新的政治分析框架，其本质特征在于国家、市场和社会组织“三部门”对公共生活的合作治理。因此，税务机关之外的公共部门、中介组织、行业协会、企业都应纳入到税收治理的主体体系中。一是要继续完善综合治税大格局，以营造法治、公平、有序的税收环境为目标，建立起以“政府领导、税务主导、部门配合、司法保障、社会参与”为主要内容的社会综合治税网络，其中最主要的是实现税务机关与外部的信息交互，促进除纳税人和税务机关外的笫三方涉税信息的高度共享，提高数据交换的制度化和标准化水平，为信息管税提供必要的数据资源，解决征纳双方信息不对称问题。二是推动纳税服务社会化，大力支持税务中介组织发展壮大，加强与社会组织协作，借助第三方力量为纳税人提供优质服务，发挥社会主体的服务优势和杠杆作用。