稿酬所得的纳税筹划

Corporationstandardizationoffice#QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8稿酬所得的纳税筹划稿酬所得的纳税筹划知识经济时代，涉及稿酬方面的收入也渐渐增多，对稿酬所得进行纳税筹划也因此具备一定的可能性与现实意义。一、系列丛 书 关于书的成语关于读书的排比句社区图书漂流公约怎么写关于读书的小报汉书pdf 筹划法我国个人所得税法 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 ，个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品)，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应合并稿酬所得，按一次计征个人所得税。但对于不同的作品却是分开计税，这就给纳税人的筹划创造了条件。如果一本书可以分成几个部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。使用该种方法应该注意以下几点：首先，该着作可以被分解成一套系列着作，而且该种发行方式不会对发行量有太大影响，当然最好能够促进发行。如果该种分解导致着作的销量或者学术价值大受影响，则这种方式将得不偿失。其次，该种发行方式要想充分发挥作用，最好与后面着作组筹划法结合。再次，该种发行方式应保证每本书的人均稿酬小于4000元。因为该种筹划法利用的是抵扣费用的临界点，即在稿酬所得小于4000元时，实际抵扣标准大于20％。例如，某税务专家经过一段时间的辛苦工作，准备出版一本关于税务筹划的着作，预计将获得稿酬所得12000元。试问，该税务专家如何筹划1．如果该纳税人以一本书的形式出版该着作，则：应纳税额=12000×(1－20％)×20％×(1－30％)=1344(元)2．如果在可能的情况下，该纳税人以4本一套的形式出版一套系列丛书，则该纳税人的纳税情况如下：每本稿酬=12000÷4=3000(元)每本应纳税额=(3000－800)×20％×(1－30％)=308(元)总共应纳税额=308×4=1232(元)由此可见，在这种情况下，该税务专家采用系列丛书法可以节省税款112元，他可以考虑选择该种筹划法。二、着作组筹划法如果一项稿酬所得预计数额较大，还可以考虑使用着作组筹划法，即改一本书由一个人写为多个人合作创作。和上一种方法一样，该种筹划方法利用的是低于4000元稿酬的800元费用抵扣，该项抵扣的效果是大于20％抵扣标准的。该种筹划方法，除了可以使纳税人少缴税款外，还具有以下好处：首先，这种着作方法可以加快创作的速度，使得一些社会急需的书籍早日面市，使得各种新观点以最快的方式出现，从而促进社会的知识进步。其次，集思广益，一本书在几个水平相当作者的共同努力下，其水平一般会比一个人单独创作更高，但这要求各创作人具有一定的水平，而且各自尽最大努力写各人擅长的部分。再次，对于着作人来说，其着作成果更容易积累。但这种筹划方法应当注意，由于成立着作组，各人的收入可能会比单独创作时少，虽然少缴了税款，但对于个人来说最终收益减少了。因此，该种筹划方法一般用在着作任务较多，比如有一套书要出，或者成立长期合作的着作组。而且由于长期的合作，节省税款的数额也会由少积多。例如，某财政专家准备写一本财政学教材，出版社初步同意该书出版之后支付稿费24000元。试问，该财政专家如何筹划如果该财政专家单独着作，则可能的纳税情况是：应纳税额=24000×(1－20％)×20％(1－30％)=2688(元)如果财政专家采取着作组筹划法，并假定该着作组共10人，则可能的纳税情况是：应纳税额=(2400－800)×20％×(1－30％)×10=2240(元)三、再版筹划法某专家欲出一套书(共10册)，估计市场销量至少为4万套。其和出版社商议结果是，基本稿酬为20万元，每出版一套另付稿费10万元。试问该专家应该如何筹划一般而言，一个人在一个比较短的时间内不可能写完这套书，因而可能的情况是，找来几个水平相当的专家共同撰写。方案一：找来9个专家，连同自己10人每人写一本书。并假定出版社一次性出版4万套，总共支付稿酬60万元，则该专家将获得6万元的稿酬。人均应纳税额=60000×(1－20％)×20％×(1－30％)=6720(元)实际收益为人均53280元。方案二：该专家为了少缴税款，进行了一定的筹划，决定每本书都由这10人挂名出版，则每本书人均6000元。经计算结果如下：人均应纳税额=6000×(1－20％)×20％×(1－30％)×10=6720(元)实际人均收益不变。方案三：在前两种方法的基础上，和出版社商议分两次出版，每次支付30万元，则每次的计税金额变为3000元(即每次人均每本3000元)。人均应纳税额=(3000－800)×20％×(1－30％)×10×2=6160(元)人均减少税款560元，总共减少5600元。这种筹划方法就是在作品市场看好的，与出版社商量采取分批印刷的办法，以减少每次收入量，节省税款。个人所得税法规定，个人每次以因在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。因此，在某些情况下也可以考虑再版这种筹划方法。由于出版社对一本书再版比较麻烦，因此这种筹划方法具有一定的局限性，而且一般也只是作为辅助的筹划方法使用，比如在运用前两种方法进行筹划仍不能奏效时，其次，这种筹划方法只在待出版物市场看好时，即预期销路较好时使用。因为如果该出版物的销路不好，第一次出版后出版社便不愿意再次出版，其筹划便失去了意义，说不定反而使收入减少。四、费用转移筹划法根据税法规定，个人取得的稿酬所得只能在一定限额内扣除费用。众所周知，应纳税款的计算是用应纳税所得额乘以税率而得的，税率是固定不变的，应纳税所得额越大，应纳税额就越大。如果能在现有扣除标准下，再多扣除一定的费用，或想办法将应纳税所得额减少，就可以减少应纳税额。一般的做法就是和出版社商量，让其提供尽可能多的设备或服务，这样就将费用转移给了出版社，自己基本上不负担费用，使得自己的稿酬所得相当于享受到若干次费用抵扣，从而减少应纳税额。可以考虑由出版社负担的费用有以下几种：资料费、稿纸、绘画工具、作图工具、书写工具、其他材料、交通费、住宿费、实验费、用餐、实践费等，有些行业甚至可以要求提供办公室以及电脑等办公设备。现在普遍对收入明晰化的呼声较大，而且由出版社提供条件容易造成不必要的浪费，出版社可以考虑采用限额报销制，问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 其实就好解决了。例如，某经济学家欲创作一本关于中国经济发展状况与趋势的专业书籍，需要到广东某地区进行实地考察研究，由于该经济学家学术水平很高，预计这本书的销路看好。出版社与该经济学家达成 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 全部稿费20万元，预计到广东考察费用支出5万元。该经济学家应如何筹划如果该经济学家自己负担费用，则：应纳税额=200000×(1－20％)×20％×(1－30％)=22400(元)实际收入=2000(×)－22400－50000=127600(元)如果改由出版社支出费用，限额为50000元，则实际支付给该经济学家的稿费为15万元，则：应纳税额=150000×(1－20％)×20％×(1－30％)=16800(元)实际收入=150000－16800=133200(元)133200－127600=5600(元)因此，第二种方法可以节省税款5600元。五、拍卖文稿的筹划根据国家税务总局国税发[1994]089号文件的规定，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。因此，如果一篇作品尚未出版(发表)，作者在选择是将其拍卖还是用于出版(发表)之前，应充分考虑两方面的得失。例如，某作家经过5年多的艰苦创作，写成了一部50多万字着作。由于该作家在海内外享有盛名，估计该书的出版将引起轰动，出版社决定出版此书，并支付稿费50万元。该作家应如何筹划如果将该着作出版，作家将获得50万元的收入，则应纳税额=500000×(1－20％)×20％×（1－30％)=56000(元)净收入=500000－56000=444000(元)如果选择将该着作拍卖，假定拍卖应缴纳的各种手续费占拍卖收入2％，并假定拍卖收入为X元。则净收益为：X－X×(1－20％)×20％－X×2％如果选择拍卖方式，至少应保证净收益大于，444000元，甚至更大，因为拍卖以后就不能再版了，这种收益只有一次。则：X－X×(1－20％)×20％－X×20％>444000X>54．146(万元)