土地相关税收第六部分土地及相关税收—、税收基本理论1、税收概念与特征(1)税收概念：是财政收入的主要来源和形式，是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定的
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，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。税收的特征：①强制性②无偿性3固定性2、税收分类按税赋能否转嫁分类：(D直接税：纳税人直接负扌口的税种②间接税：纳税人能将税赋转嫁他人负扌日的税种。(2)按课税对象性质分类：(I流转税：以商品或劳务买卖的流转额为课税对象课征的各种税种(主要有增值税、消费税、营业税、关税等)2所得税(企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税)(3行为税(固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税、宴席税等)4财产税(财产税、遗产税和赠与税。按税收收入的归属分类：①中央税2地方税③中央和地方共享税按税收与价格的关系分类：讨价内税：将税收作为价格组成部分的税种。②将税收作为价格外加部分的税种。价内税、价外税通常用于征收流转税额。按税收计量标准分类：从价税、从量税。按现行预算科目和统计口径分类3、税收主体与目的税收主体：纳税人(可以是自然人、也可以是法人)税收的目的税收的性质4、税制税制概念税收的构成要素5、税基与税率税基概念：即课税基础，是建立某种税或一种税制的经济基础或依据。精品好文档.推荐学习交流税率概念：国家征税的比率，等于税额与课税对象之比。税率的种类：比例税率：对同一课税对象，不论起数额大小，统一按—个比例征税2定额税率3累进税率(分全额累进税和超额累进税两种)：按照课税对象数额的大小，划分若干等级，各等级有低到高规定相应的税率，课税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。④名义税率：税率表中所列的税率，是纳税人实际纳税时适用的税率。5实际税率：纳税人真实扌日负的有效税率。在没有税负转嫁的情况下，实际税率等于税收负扌日率。二、土地税收1、城镇土地使用税城镇土地使用税概念：是在对城市、县城、建制镇和工矿范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用土地面积征收的一种税。城镇土地使用税的计税依据：以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。2、耕地占用税(1)耕地占用税概念：耕地占用税是以占用耕地的行为为征税对象，向占用耕地建房和从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。(2)耕地占用税的计税依据：以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税率一次性计算征收的。3、土地増值税(1)土地增值税概念：是对纳税人转让房地产所取得的土地増值额征收的一种税。(实质是对土地收益或地租课税)(2)土地增值税的计税依据：以纳税人转让房地产所取得的增值额为计税依据(土地增值额为纳税人转让房地产所取得收入减去税法规定扣除项目金额后的余额；土地増值额二转让房地产的总收入-扣除项目金额)；扣除项目有：取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本、费用、新建房及配套设施的成本、费用、或者旧房及建筑物的评估价格、与转让房地产有关的税金等口根据《土地增值税暂行条例》的规定，凡是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位和个人，均应按规定缴纳土地增值税。这里包括两层含义，一是只对转让国有土地使用权征税，转让集体土地使用权不征税；二是只对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，即有偿转让房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不征税。具体的纳税人是指有偿转让房地产的一切单位和个人，包括机关、团体、部队、企事业单位、个体工商户、外商投资企业及其他单位和个人。纳税人转让房地产所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入。三、房产税收1、房产税房产税：是以房产为课税对象’按是按房产价值或出租租金收入征收的—种税。房产税的计税依据：按房产价值或岀租租金收入。房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。采用比例税率，从价计征；依照房产余值计算缴纳的，年税率1.2%,依照房产租金收入计算缴纳的，年税率为12%。由纳税人按房产坐落地点向房产所在地税务机关缴纳，按年征收，分期缴纳。四、相关税收1、营业税(1)营业税：是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产征收的一种流转税。(2)营业税的计税依据：按营业额和规定的税率计算「(3)营业税按行业分列、税率采用分档比例税率。娱乐行业：5%?20%—般为仅供学习与交渡?如冇侵权请联系网站制除谢谢3精品好文档.推荐学习交流3%-5%o应交税额二营业额木适用税率2、城市维护建设税(1)城市维护建设税：是对税法规定缴纳増值税、消费税、营业税的单位和个人征收，专门用于城市维护建设的一种税。城市维护建设税的计税依据：以纳税人实际缴纳的増值税、消费税、营业税税额为计税依据。(税率5%)3、教育费附加税教育费附加税：教育费附加的计税依据：以纳税人实际缴纳的増值税、消费税、营业税税额为计税依据。(教育费附加征收率为3%)4、企业所得税(1)企业所得税：是对企业经营所得和其他所得征收的一种税口(2)企业所得税的计税依据：纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。即:应纳税所得额二收入总额一准予扣除项目金额。5、契税(1)契税：是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。是对某些财产在买卖、典当、赠与和交换而订立契约时向承受人征收的一种税。契税的计税依据：①国有土地使用权岀让、土地使用权岀售、房屋买卖，为成交价格；2土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；3土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。契税的特点：［契税属于财产转移税；临契税由财产承受人缴纳。相关知识：契税税率为3~5%；应纳税额二计税依据X税率。6、印花税(1)印花税：对经济活动和经济交往中书立、领受凭证征收的一种税。对于购房者而言，印花税的税率是万分之五。(2)印花税的计税依据：①实行从价计税的凭证，以凭证所载金额为计税依据；②实行从量计税的其他营业账簿的权利、许可证照，以计税数量为计税依据。(3)相关知识：印花税采取由纳税人自行缴纳完税的方式，具体纳税程序如下:在产权转移书据书立或领受(即签订买卖合同或领取产权证)时，由(购房者)根据凭证上所载的计税金额自行计算应纳税额，购买相当金额的印花税票，粘贴在凭证的适当位置，然后自行注销。注销方法是：可以用钢笔、毛笔等书写工具，在印花税票与凭证的交接处画几条横线注销，不论贴多少印花税票，都要将税票予以注销，印花税票注销后就完成了纳税手续。但是，购房者对纳税凭证应按规定的期限妥善保存一段时期，以便税务人员进行纳税检查。仅供学习与交渡?如冇侵权请联系网站制除谢谢3
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