会计业务核算流程

山东华鲁恒升化工股份有限公司会计业务核算规程总流程：1、根据原始凭证填制记账凭证2、风险岗位稽核记账凭证及原始凭证登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、总账期末损益结转，计提企业所得税对账、结账根据总账和明细分类账编制会计报表。7、装订凭证，妥善保管二、主要会计分录（一)货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－*＊*贷：现金②报销借：管理费用、销售费用等贷:现金③收回或减少备用金时借：现金贷:其他应收款－*＊＊（2）收取货款借:现金贷:预收账款－**＊(3）罚没收入借：现金贷:营业外收入2．银行存款①收取货款借:银行存款贷：预收账款、应收账款②支付货款借：应付账款、预付账款贷：银行存款支付费用借：管理费用、销售费用等贷:银行存款缴纳税费借：应交税费——应交增值税应交税费--企业所得税等贷:银行存款3．其他货币资金①开立信用证保证金借:其他货币资金贷：银行存款②收回保证金借：银行存款贷：其他货币资金4．应收票据收到银行承兑票据借:应收票据贷：预收账款到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据转让、背书票据（购原料、付项目款)借：应付账款、预付账款贷：应收票据5、应收账款A、发生：借：应收账款—X公司预收账款-X公司贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）6、坏账损失①提取坏账准备金时借:资产减值损失贷：坏账准备②发生坏账时借:坏账准备贷：应收账款③重新收回时借:应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷:应收账款（二）存货1、原材料(1）取得①发票与材料同时到借:原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：应付账款②材料已到,月末发票未到，暂估入库借：原材料贷：应付账款－*＊*注：下月初，用红字冲回,等收到发票再处理（2)发出借：生产费用/在建工程/管理费用/…贷：原材料(3）包装物生产领用，构成产品组成部分借：生产费用贷:包装物随产品出售借：销售费用贷：包装物（4）工程领用借：在建工程贷：原材料5、存货跌价准备根据存货准则确定存货发生减值借：资产减值损失-计提的存货跌价准备贷:存货跌价准备已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失发出存货结转计提的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本、生产成本（三）固定资产1、固定资产取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资+专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等A、外购不需安装的借:固定资产贷：银行存款B、外购需安装的（1）借:在建工程贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）（2）借：在建工程贷：银行存款（支付的安装费等）（3)借：固定资产贷：在建工程……达到预定可使用状态时结转C、自行建造（1）购买工程物资借：工程物资应税费——-应交增值税—进项税贷：银行存款（2)领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）领用本企业外购原材料借:在建工程贷：原材料（等）完工交付借：固定资产贷：在建工程（5）融资租赁借:固定资产-融资租入固定资产贷:长期应付款—应付融资租赁款分期付融资租赁款借：长期应付款—应付融资租赁款贷：银行存款期满，资产产权转入企业借:固定资产—生产经营用固定资产贷：固定资产—融资租入固定资产(6)固定资产折旧借:生产费用、辅助生产、管理费用等贷：累计折旧（7)出售、报废出售收入和残料借:银行存款原材料贷:固定资产清理（8)保险及赔偿借:银行存款其他应付款贷：固定资产清理（9）清理后净收益处理冲减工程成本借：固定资产清理贷：在建工程营业外收入—-处置固定资产净收益如为净损益，需要结转借：营业外支出--处置固定资产净损失贷：固定资产清理(10)期末计价发生减值借:资产减值损失-——计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备固定资产清理企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费借：固定资产清理贷：银行存款应交税费固定资产清理完成后，属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借:营业外支出-—非常损失贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失借:营业外支出--处置非流动资产损失贷:固定资产清理固定资产清理完成后，本科目的贷方余额借:固定资产清理贷：营业外收入-—处置非流动资产利得无形资产及其他资产1．无形资产购入的无形资产借：无形资产贷：预付账款研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费等)借:管理费用贷:银行存款、原材料、应付职工薪酬-—工资摊销（期限一经确定，不能改）借：管理费用、生产费用等贷：累计摊销注:无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销,当月减少的无形资产，当月不再摊销.2、长期待摊费用发生时借:长期待摊费用贷：应付账款摊销时借:财务费用、辅助生产贷：长期待摊费用五、负债(一）流动负债1、短期借款借款时借:银行存款贷:短期借款按月支付利息借:财务费用－利息支出贷：银行借款暂估利息借：财务费用(尚未提取的利息）贷：应付利息2、应付账款支付货款借：应付账款贷：银行借款购进材料等借:原材料应交税费——应交增值税—进项税贷：应付账款各项费用借：管理费用、销售费用应交税费——应交增值税—进项税贷：应付账款3、应付票据办理票据借：应付账款、预付账款贷:应付票据到期支付借：应付票据贷：银行存款4、预收账款①预收时借:银行存款贷：预收账款②发货时借:预收账款贷：主营业务收入应交税金－应交增值税(销项税额)5、应付职工薪酬①支付职工工资借：应付职工薪酬-—工资贷：银行存款②月份终了进行分配，计入有关费用借：生产费用（生产工人)辅助生产（车间或分厂管理人员）管理费用(厂部行政管理人员）营业费用（专设销售机构人员在建工程（在建工程人员)贷：应付职工薪酬—-工资提取福利费时借:生产费用等（科目同工资的提取）贷：应付职工薪酬—-应付福利费支付时借：应付职工薪酬--应付福利费贷：现金提取工会经费借：管理费用贷：应付职工薪酬--工会经费提取职工教育经费借:管理费用贷:应付职工薪酬-—职工教育经费住房公积金、社会统筹等同上6、应交税金增值税借：应交税费—-应交增值税-销项税贷:应交税费-—应交增值税-进项税应交税费--应交增值税-未交增值税计提税金及附加借:主营业务税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税应交税费--其他应交款——教育费附加应交税费—-其他应交款——地方教育费附加应交税费-—其他应交款-—地方水利建设基金计提房产、土地等借：管理费用贷：应交税费—-应交房产税应交税费-—应土地使用税（二）长期负债1、长期借款①取得借款借：银行存款贷：长期借款②利息支出、汇兑损失等借款费用处理借：财务费用（生产经营期间）在建工程（符合条件的专门借款费用）贷:银行借款③暂估利息借：财务费用贷：应付利息2、长期应付款收到应付融资租赁款借：银行存款贷：长期应付款到期支付借:长期应付款贷:银行借款六、所有者权益1、股本借:银行存款贷：股本2、资本公积①资本/股本溢价借:银行存款贷：股本资本公积收到国家的专项技改、技术研究拨款借：银行存款贷：专项应付款专项技改、技术研究完成借：专项应付款贷:资本公积3、盈余公积①提取借:利润分配－提取法定盈余公积贷：盈余公积－法定盈余公积4、利润分配结转本年利润（以盈利为例，亏损时借、贷正相反)借：本年利润贷：利润分配—未分配利润结转利润分配各明细项目借：利润分配—未分配利润贷:利润分配－提取盈余公积等明细项目计算交纳所得税借:所得税贷：应交税金—应交所得税借:本年利润贷:所得税专项储备根据收入计提：借:生产费用、辅助生产贷：专项储备支付：借：专项储备贷：银行存款收入、费用、利润1、主营业务收入借：预收账款-***贷：主营业务收入应交税费-—应交增值税-—销项税2、主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品营业税金及附加借：营业税金及附加贷:应交税费4、结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷:本年利润5、结转各项费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用营业外支出资产减值损失