财务监督有关问题

财务监督有关问题天职国际会计师事务所周学民（一）监事会的监督核心监事会以财务监督为核心，根据有关法律、行政法规和财政部的有关规定，对企业的财务活动及企业负责人的经营管理行为进行监督，确保国有资产及其权益不受侵犯。通过列席企业有关会议、分析企业月度财务快报、查阅企业生产经营相关资料和访谈座谈等多种方式，随时了解、掌握和跟踪企业重要经营管理活动，对企业内控制度及执行情况作出评估，对企业重大决策及其程序的合法性、合规性作出评判。一、监事会的监督职责（二）监事会的基本职责1、检查企业贯彻执行有关法律、行政法规和规章制度的情况；2、检查企业财务，查阅企业的财务会计资料及与企业经营管理活动有关的其他资料，验证企业财务会计报告的真实性、合法性；3、检查企业的经营效益、利润分配、国有资产保值增值、资产运营等情况；4、检查企业负责人的经营行为，并对其经营管理业绩进行 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 ，提出奖惩、任免建议。一、监事会的监督职责（三）监督检查 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 1、询问。即询问有关人员、听取情况 汇报 关于vocs治理的情况汇报每日工作汇报下载教师国培汇报文档下载思想汇报Word下载qcc成果汇报ppt免费下载 等，以获取必要的资料。2、查阅。即审阅检查有关资料，以获取必要的证明材料。3、核查。即通过盘点核对、函证等手段检查核实有关情况，以获取必要的证明资料。4、调查。即到有关单位和部门调查了解情况，以获取必要的证明资料。5、参加会议。6、分析。一、监事会的监督职责（一）财务预警分析方法1、财务预警含义2、财务预警的方法定性方法：“四阶段症状”分析法,专家调查法定量方法：单变量分析法,多变量分析法3、财务预警的应用财务指标预警财务报表预警二、财务预警分析六、财务报表预警分析（二）判断财务危机的主要指标资产负债率,该指标大幅上升流动比率=流动资产/流动负债,降到150%以下存货周转率=销售成本/平均存货,大幅度下降应收账款周转率=销售净额/应收账款平均余额,大幅度下降二、财务预警分析四、财务预警机制（三）（三）资产负债表预警稳健型风险型危机型流动资产流动负债长期负债非流动资产所有者权益流动资产流动负债非流动资产长期负债所有者权益流动资产负债非流动资产未弥补亏损二、财务预警分析（一）财务分析的内容1、财务能力分析。包括偿债能力分析、营运能力分析、获利能力分析和发展能力分析。2、财务结构分析。包括收入利润结构分析、成本费用结构分析、资产结构分析和资本结构分析。3、财务预算分析。4、财务信用与风险分析。5、财务总体与趋势分析。三、主要财务指标分析（二）财务分析 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 1、财务分析标准是财务分析过程中据以评价分析对象优劣的基准。2、财务分析标准的种类：⑴目标标准。即以单位确定的目标值作为评价标准。⑵行业标准。即以行业有关指标的平均水平或选进水平作为评价的标准。⑶历史标准。即以单位有关财务指标的历史最好水平作为评价标准。3、选择分析评价标准时应注意相关指标的可比性，同时注意多标准综合运用。三、主要财务指标分析（三）财务分析的基本方法1、比较分析法。通过将分析项目或分析指标的对比，确定差异，以此分析判断企业经营情况和财务状况的方法。包括：⑴绝对数比较分析。将报表项目与比较对象进行对比的方法。绝对数比较分析常通过编制比较财务报表进行。⑵绝对数增减变动分析。计算比较对象各项目之间的增减变动金额进行分析。⑶百分比增减变动分析。计算项目增减变动百分比进行分析。三、主要财务指标分析（三）财务分析的基本方法2、比率分析法。是指利用指标间的相互关系，通过计算有关比率来分析、评价企业经营情况和财务状况的方法。⑴相关比率分析。根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系关系，将性质不同但又相关的指标加以对比，求出比率，以分析评价企业财务状况的方法。⑵构成比率分析。计算某项指标各个组成部分占总体的比重，分析构成内容的变化，以分析评价企业财务状况的方法。三、主要财务指标分析（三）财务分析的基本方法3、趋势分析法。根据企业连续数期的财务报表，计算每一期项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指标，以分析评价企业财务状况及其变动趋势的方法。4、因素分析法。通过顺序变换各个因素，分别计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的分析方法。三、主要财务指标分析（三）财务分析的基本方法5、杜邦分析法。是利用各个主要财务比率指标间的内在联系，来综合分析企业财务状况的方法。该方法由美国杜邦公司最先采用，故称杜邦分析法。杜邦分析法的主要指标关系净利润净利润资产总额⑴权益报酬率==×所有者权益资产总额所有者权益=总资产报酬率×权益乘数三、主要财务指标分析（三）财务分析的基本方法净利润销售收入⑵总资产报酬率=×销售收入资产总额=销售净利率×总资产周转率资产总额1⑶权益乘数==所有者权益1-资产负债率⑷权益报酬率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数。权益报酬率（净资产收益率）由上述三个主要因素决定。三、主要财务指标分析杜邦分析图三、主要财务指标分析总资产报酬率16.11%权益乘数1.495销售净利率5.48%总资产周转率2.94税后净利润302205营业收入5515500资产总额1875885所有者权益1254735权益报酬率24.09%营业收入5515500营业成本总额5213295流动资产342135长期资产1533750销售成本4615500期间成本514950税金314295其他支出-231450货币资金100950交易性金融资产22500应收及预付款28500存货182910其他流动资产7275长期投资78300固定资产1334850无形资产100500递延及其他资产20100（四）企业盈利能力指标分析1、销售（营业）毛利率。销售（营业）毛利率是销售（营业）毛利额与销售（营业）净收入之间的比率。其计算公式如下：销售（营业）毛利率=销售（营业）毛利额/销售（营业）净收入×100%2、净资产收益率（权益报酬率）。是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的能力。也称权益净利率，最具综合性与代表性，反映企业资本运营的综合效益。净资产收益率=（净利润/平均净资产）×100%净资产收益率越高，企业自有资本的收益能力越强，资产运营效益越好，对出资人和债权人的保证程度越高。三、主要财务指标分析（四）企业盈利能力指标分析3、总资产报酬率。是评价企业资产运营效益的重要指标，表示企业全部资产获取收益的水平，全面反映企业的获利能力与投入产出的状况。总资产报酬率=[税后净利润额/平均资产总额]×100%总资产报酬率越高，表明企业投入产出的水平越好，资产运营越有效。4、资本金利润率。资本金利润率是利润总额与资本金总额的比值。资本金利润率=[利润总额/资本金总额]×100%5、营业利润率。营业利润率是指营业利润与全部业务收入比率。反映企业经营业务盈利能力和获利水平。营业利润率=[营业利润/营业收入]×100%三、主要财务指标分析（四）企业盈利能力指标分析6、成本费用利润率。反映企业获取利润所付出的代价。成本费用利润率=（利润总额/成本费用总额）×100%7、盈余现金保障倍数。反映一定时期经营现金净流量同净利润的关系。盈余现金保障倍数=（经营现金净流量/净利润）×100%8、市盈率。市盈率是指普通股每股收益与普通股每股市价的比值。市盈率=（普通股每股市价/每股收益）在进行盈利能力分析时应注意特殊项目及会计政策与方法对盈利能力分析的影响三、主要财务指标分析（五）企业运营能力指标分析1、总资产周转率。评价企业全部资产经营质量和资产利用效率。总资产周转率=[营业收入净额/资产平均余额]总资产周转率越高，周转越快，资产利用效率越高。2、流动资产周转率。反映企业流动资产的周转速度。流动资产周转率=[营业收入净额/平均流动资产总额]流动资产周转率越高，周转越快，利用越好，盈利能力越强。三、主要财务指标分析（五）企业运营能力指标分析3、存货周转率。反映企业资产运营能力和资产质量水平，揭示存货管理中存在的问题。存货周转率=销售成本/平均存货存货周转天数=[（平均存货/销售成本）]×365（天）存货周转率越大，表明周转越快，盈利能力越强。4、应收账款周转率。反映应收账款的流动速度，是对流动资产周转率的补充说明。应收账款周转率=销售收入净额/平均应收账款总额应收账款周转天数=[（平均应收账款/销售收入净额）]×365（天）5、不良资产比率。反映企业资产管理和运营情况。一般从资产损失、资金挂账、不良投资及账款、积压物资等方面反映资产质量，揭示企业在资产管理和使用方面存在的问题。不良资产比率=（年末不良资产总额/年末资产总额）×100%三、主要财务指标分析（六）偿债能力指标分析1、资产负债率。也称债务比率或负债比率，反映企业的负债水平，衡量风险程度。资产负债率=（负债总额/资产总额）×100%资产负债率指标不能简单评价，没有绝对标准。国际公认的较佳状态是60%。2、负债与股东权益比率。指企业的负债与所有者权益的比值。负债总额与股东权益比率=负债总额/股东权益总额×100%一般认为负债与权益的比率维持在1：1的水平较为合适。3、长期负债对资本化的比率。指长期负债对资本化净资产（所有者权益加上长期负债）的比值。长期负债对资本化比率=[长期负债/（股东权益+长期负债）]×100%三、主要财务指标分析（六）偿债能力指标分析4、债务与有形净值比率。是指负债与所有者权益扣减无形资产的差额的比值。债务与有形净值比率=[负债总额/（股东权益-无形资产）]×100%5、利息保障倍数。反映企业偿付债务利息的能力。利息保障倍数=息税前利润/利息支出（含资本化利息）6、流动比率。反映流动资产与流动负债的比较关系。流动比率=流动资产/流动负债国际上认为流动比率以2：1较为合适，我国一般不能低于1.5。7、速动比率。反映速动资产与流动负债的对比关系。速动比率=[（流动资产-存货）/流动负债]一般认为速动比率以1：1较为合适,我国一般不能低于0.9三、主要财务指标分析（六）偿债能力指标分析8、现金流动负债比率。反映企业一定时期的经营现金净流入与流动负债的对比关系。现金流动负债比率=（年经营现金净流入/年末流动负债）×100%现金流动负责比率越大，表明企业的债务风险小。但该指标并非越大越好。9、营业现金流量与债务比。指经营现金净流量与债务总额的比值。营业现金流量与债务总额比=营业现金净流量/债务总额在进行偿债能力分析时应注意特殊项目、现金流量及税收因素对偿债能力分析的影响。三、主要财务指标分析（七）发展能力指标分析1、销售增长率。反映企业经营状况和市场占有能力，揭示业务拓展趋势。销售增长率=[本年销售（营业）增长额/上年销售（营业）额]×100%2、三年销售平均增长率。三年销售平均增长率=［（当年销售收入净额/三年前销售收入净额）^3-1］×100%3、资本积累率。反映企业资本保全和增长性，揭示企业的发展潜力。资本积累率=（本年所有者权益增长额/年初所有者权益）×100%三、主要财务指标分析（七）发展能力指标分析4、三年资本平均增长率。三年资本平均增长率=［（年末所有者权益总额/三年前年末所有者权益总额）^3-1］×100%5、总资产增长率。总资产增长率=[本年总资产增长额/年初资产总额]×100%6、三年平均资产增长率。三年平均资产增长率=［（年末资产总额/三年前年末资产总额）^3-1］×100%7、固定资产成新率。固定资产成新率=[平均固定资产净值/平均固定资产原值]×100%三、主要财务指标分析四、内部控制评价内部控制是：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。其目标表现为：--合理保证企业经营管理合法合规；--合理保证资产安全、财务报告及相关信息真实完整；--提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。（一）我国发布的内部控制基本 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 中的定义：四、内部控制评价--三目标、五要素（二）内控体系应用层面的构成：历史文档内控体系构成四、内部控制评价对被评价单位内部控制的有效性进行评价，应当至少涉及下列内容：（1）被评价单位内部控制是否在风险评估的基础上涵盖了企业层面的风险和所有重要的业务流程层面的风险。（2）被评价单位内部控制设计的方法是否适当，内部控制建设的时间进度安排是否科学、阶段性工作要求是否合理。（三）内部控制评价的基本内容：四、内部控制评价对被评价单位内部控制的有效性进行评价，应当至少涉及下列内容：（3）被评价单位内部控制设计和运行的组织是否有效，人员配备、职责分工和授权是否合理。（4）被评价单位是否开展内部控制自查并上报有关自查报告。（三）内部控制评价的基本内容：四、内部控制评价对被评价单位内部控制的有效性进行评价，应当至少涉及下列内容：（5）被评价单位是否建立有利于促进内部控制各项政策措施落实和问题整改的机制。（6）被评价单位在评价期间是否出现过重大风险事故等。（三）内部控制评价的基本内容：（一）企业常见舞弊方法分析1、挪用公司资产、挤占公司财物，虚报冒领；2、账外经营，截留收入，设置“小金库”；3、不按规定标准确认收入；4、虚拟资产挂帐，虚盈实亏；5、期间费用资本化，调节利润；6、股权投资不按规定处理；7、利用存货和应收帐款调节成本、收入与利润；五、财务报表问题分析（一）企业常见舞弊方法分析8、利用其他应收应付款帐户调节成本、利润；9、利用资产重组调节利润或转移资产；10、利用关联交易调节利润或转移收支；11、利用资产评估调整资产或转移资产；12、利用计提准备调节资产价值和利润；13、利用转帐调整事项弄虚作假；14、利用政府部门的违规批复粉饰报表等。五、财务报表问题分析（二）财务报表舞弊问题审阅方法分析1、编制比较会计报表进行增减变动分析，判断增减变动是否正常。2、将报表项目期未数与期初数双比分析判断增减变动是否正常。3、计算有关指标，包括结构比率及其他相关比率指标，分析判断有关指标是否正常合理。4、分析报表项目有关数据，结合对企业相关资料的了解，分析判断数据是否在相关范围内变动。五、财务报表问题分析（二）财务报表舞弊问题审阅方法分析5、将有关数据、指标与不同时期、同行业其他相关企业的数据进行对比，分析判断报表数据是否真实，趋势是否合理。6、审阅已审会计报表附注，判断报表项目有无异常。7、核对报表间的勾稽关系。8、运用平衡分析的原理，分析判断报表是否真实。五、财务报表问题分析谢谢大家！