会计分录大全(doc14)(1)

会计分录大全(doc14)(1)1．现金=1\*GB2⑴备用金=1\*GB3①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金=2\*GB3②报销时补回预定现金借：治理费用等贷：现金=3\*GB3③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金=2\*GB2⑵现金长短款=1\*GB3①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢查明缘故后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢贷：其他应对款－应对现金溢余〔X单位或个人〕营业外收入－现金溢余〔无法查明缘故的〕=2\*GB3②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢贷：现金查明缘故后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺〔XX个人〕其他应收款－应收保险赔款治理费用－现金溢余〔无法查明缘故的〕贷：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢2．银行存款=1\*GB3①企业有确凿证据说明存在银行或其他金融机构的款项差不多部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金〔外埠存款〕=1\*GB3①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款=2\*GB3②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款=3\*GB3③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账缺失=1\*GB2⑴直截了当转销法=1\*GB3①实际发生缺失时借：治理费用贷：应收账款=2\*GB3②重新收回时借：应收账款贷：治理费用借：银行存款贷：应收账款=2\*GB2⑵备抵法=1\*GB3①提取坏账预备金时借：治理费用贷：坏账预备=2\*GB3②发生坏账时借：坏账预备贷：应收账款=3\*GB3③重新收回时借：应收账款贷：坏账预备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货=1\*Arabic1 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 〔1〕取得=1\*GB3①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增〔进〕贷：银行存款=2\*GB3②发票先到借：在途物资〔含运费〕应交税金－增〔进〕贷：银行存款=3\*GB3③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应对账款－暂估应对账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理〔2〕发出平常登记数量，月末结转借：生产成本/在建 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 /托付加工物资/…贷：原材料=2\*GB1⒉托付加工物资=1\*GB3①发出托付加工物资借：托付加工物资贷：原材料=2\*GB3②支付加工费、运杂费、增值税借：托付加工物资应交税金－应交增值税〔进〕贷：银行存款等=3\*GB3③交纳消费税〔见应交税金〕=4\*GB3④加工完成收回加工物资借：原材料〔验收入库加工物资＋剩余物资〕贷：托付加工物资3.包装物〔1〕生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物〔2〕随产品出售且借：营业费用〔不单独计价〕其他业务支出〔单独计价〕贷：包装物〔3〕包装物的出租、出借=1\*GB3①第一次领用新包装物时借：其他业务支出〔出租〕营业费用〔出借〕贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销=2\*GB3②收取押金借：银行存款贷：其他应对款=3\*GB3③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增〔销〕其他业务收入=4\*GB3④退还包装物〔不管是否报废〕，借：其他应对款〔按退还包装物比例退回押金〕贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等缘故没收押金借：其他应对款其他业务支出〔消费税〕贷：应交税金－增〔销〕应交税金－应交消费税其他业务收入〔押金部分〕⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出〔出租〕营业费用〔出借〕=5\*GB3⑤摊销〔略〕——一次、五五、分次4.低值易耗品〔处理同包装物〕5.存货清查=1\*GB2⑴盘盈=1\*GB3①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢=2\*GB3②报批转销借：待处理财产损溢贷：治理费用=2\*GB2⑵盘亏或毁损=1\*GB3①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增〔转出〕=2\*GB3②报批转销=1\*romani属于自然损耗产生的定额内损耗借：治理费用贷：待处理财产损溢=2\*romanii属于收发计量、核算、治理不善造成的损耗借：原材料〔残料〕其他应收款〔保险、责任人赔款〕[治理费用]贷：待处理财产损溢=3\*romaniii属于自然灾难或意外事故造成的存货损耗借：原材料〔残料〕其他应收款〔保险、责任人赔款〕[营业外支出－专门缺失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情形：=1\*GB3①假如差不多董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；=2\*GB3②假如未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；假如其后批准的结果与自行处理不一致，那么要调整当期报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 的年初数。8．存货的期末计价〔略〕第三章投投1．短期投资=1\*GB3①购入借：短期投资--股票/债券/基金X　　应收股利、应收利息　贷：银行存款　　　其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息=2\*GB3②收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资－股票/债券X③转让、出售借：银行存款短期投资跌价预备－股/债X贷：短期投资－股票/债券X【应收股利/应收利息】[投资收益－出售股/债X]2长期股权投资投资〔1〕取得=1\*GB3①以现金资产投资同上=2\*GB3②以非现金资产投资〔见后〕〔2〕成本法=1\*GB3①初始投资或追加投资同取得=2\*GB3②被投资单位宣告分派利润或现金股利=1\*ROMANI投资年度往常借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业=2\*ROMANII投资年度=1\*romani属于投资前的借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业=2\*romanii属于投资后的借：应收股利贷：投资收益－股利收入=3\*ROMANIII投资年度以后〔按公式运算〕借：应收股利贷：投资收益－股利收入[长期股权投资－企业]在实际业务中，因〝应收股利〞固定，可先运算〝长期股权投资〞，再通过运算即可得出〝投资收益〞〔3〕权益法=1\*GB3①初始投资或追加投资同上=2\*GB3②股权投资差额的处理=1\*romani取得时确认借：长股权投资–企业–投资贷成本贷：银行存款借：[长期股权投资–企业–股投差额]贷：[长股权投资–企业–投资成本]=2\*romanii摊销借：投资收益–股权投资差额摊销贷：长期股权投资–企业–股权投资差额借：长期股权投资–企业–股权投资差额贷：资本公积－股权投资预备=3\*GB3③被投资单位实现净损益的处理=1\*ROMANI净利润=1\*romani被投资单位实现净利润时借：长期股权投资–企业–损益调整贷：投资收益–股权投资收益=2\*romanii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利–企业〔实际数〕贷：长股权投资–企业–损益调整=2\*ROMANII净亏损〔以股权投资账面余额减至零为限〕借：投资收益–股权投资缺失贷：长股权投资–企业–损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，假设还有余外再复原其账面价值，复原时借：长期股权投资–企业–损益调整〔确认的损益－未减记的〕贷：投资收益–股权投资收益=4\*GB3④其他所有者权益变化的处理=1\*romani投资单位会计处理借：长股权投资–企业–股权投资预备贷：资本公积–股权投资预备〔＝捐赠物价值*〔1-33％〕*持股比例〕注：如被投资单位同意现金捐赠，那么不须交税。=1\*romani=1\*romani投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的〞股权投资预备〝转入〝其他资本公积〞〔4〕成本法与权益法的转换=1\*GB3①权益法转换为成本法=1\*ROMANI转换时借：长期股权投资–企业贷：长期股权投资–企业–投资成本长股权投资–企业–损益调整=2\*ROMANII以后分派利润或现金股利时=1\*romani属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资–企业=2\*romanii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利带：投资收益=3\*ROMANIII对中止采纳权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资–企业贷：投资收益=2\*GB3②成本法转换为权益法=1\*romani采纳追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资–企业–投资成本200–企业–股权投资差额1–企业–损益调整5–企业–股权投资预备2贷：长期股权投资–企业〔帐面余额〕205利润分配-未分配利润〔累计阻碍数〕1资本公积–股权投资预备2=2\*romanii追加投资时借：长期股权投资–企业–投资成本302贷：银行存款302=3\*romaniii再次运算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302借：长期股权投资–企业–股投差额2贷：长股权投资–企业–投资成本2将〝损益调整〞和〝股权投资预备〞全部转入〝投资成本〞借：长期股权投资–企业–投资成本7贷：长期股权投资–企业–损益调整5–企业–股权投资预备2成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别运算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但假如追加投资新形成的股权投资差额不大，能够并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转=4\*romaniv以后分派利润或现金股利同权益法〔5〕短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资〔成本与市价孰低者〕短期投资跌价预备投资收益贷：短期投资〔6〕长期股权投资的处置=1\*GB3①损益的确认借：银行存款长期股权投资减值预备贷：长期股权投资[投资收益–股权出售收益/缺失]应收股利〔尚未领取的现金股利或利润〕=2\*GB3②资本公积预备项目的处理借：资本公积–股权投资预备贷：资本公积–其他资本公积注：转增资本时借：资本公积–其他资本公积贷：实收资本/股本=3\*GB3③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益–股权投资差额摊销贷：长期股权投资–企业–股权投资差额3．投资的期末计价〔略〕4．托付贷款=1\*GB3①发放贷款借：托付贷款－本金贷：银行存款=2\*GB3②按期计提利息借：托付贷款－利息贷：投资收益－托付贷款利息收入注：假设应收利息到期未收到，那么将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，那么冲减托付贷款本金。1、科目设置：〝托付贷款〞一级科目，下设〝本金〞、〝利息〞、〝减值预备〞二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在〝短期投资〞、〝长期债权投资〞反映。=3\*GB3③期末计价〔略〕第四章固定资产=1\*GB1⒈增加〔如是旧的，那么以净值入帐〕=1\*GB3①购置=1\*ROMANI购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款=2\*ROMANII购入需安装的固定资产=1\*romani购入借：在建工程贷：银行存款=2\*romanii领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金－增–进转出应对工资=3\*romaniii交付使用借：固定资产贷：在建工程=2\*GB3②投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本=3\*GB3③同意捐赠借：固定资产〔单据金额＋税费〕贷：银行存款〔支付的相关税费〕资本公积－同意捐赠非现金资产预备递延税款〔单据金额×33％〕注：同意旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；假设同意的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。=4\*GB3④经营租入〔见后〕=5\*GB3⑤融资租入〔见后〕=6\*GB3⑥自行建筑=1\*ROMANI自营工程=1\*romani购入工程物资借：工程物资〔含税金〕贷：银行存款=2\*romanii领用工程物资借：在建工程贷：工程物资=3\*romaniii领用本企业产品借：在建工程－自营工程贷：库存商品应交税金－增〔销〕=4\*romaniv领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金－增–进转出=5\*romanv支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应对工资/应对福利费=6\*romanvi辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本－辅助生产成本=7\*romanvii工程借款利息支出〔见借款费用〕=8\*romanviii交付使用借：固定资产贷：在建工程=9\*romanix剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金－增〔进〕　贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时,如工程项目尚未完工，净缺失计入在建工程成本；非正常缘故造成的，或在建工程项目全部报废或毁损,净缺失计营业外支出。　　=2\*ROMANII出包工程=1\*romani预付、补付工程款借：在建工程贷：银行存款=2\*romanii交付使用借：固定资产贷：在建工程=7\*GB3⑦无偿调入借：固定资产贷：资本公积－无偿调出固定资产〔净值〕银行存款〔相关费用〕2．减少只有盘亏不通过〝固定资产清理〞核算=1\*GB3①投资转出借：长期股权投资贷：固定资产清理〔该科目余额〕银行存款/应交税金〔相关税费〕=2\*GB3②捐赠转出借：营业外支出－捐赠支出贷：固定资产清理〔该科目余额〕=3\*GB3③报经批准无偿调出〔如调动身生的净缺失〕借：资本公积－无偿调出固定资产贷：固定资产清理=5\*GB3⑤出售、报废、毁损=1\*romani固定资产转入清理借：固定资产清理〔净值〕累计折旧固定资产减值预备贷：固定资产〔原值〕=2\*romanii支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款=3\*romaniii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款/原材料/其他应收款贷：固定资产清理=4\*romaniv出售后应缴纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税金–应交营业税〔售价×5％〕=5\*romanv结转净缺失〔或净收益〕借：营业外支出–处置固净缺失〔正常经营〕营业外支出–专门缺失〔非正常缘故〕长期待摊费用〔筹建期间发生的〕贷：固定资产清理3．固定资产折旧=1\*romani计提折旧借：治理费用制造费用其他业务支出〔经营租赁〕贷：累计折旧=2\*romanii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借：累计折旧贷：固定资产注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期治理费用〔不含更新改造和因大修理停用的固定资产〕。企业因执行«企业会计准那么－固定资产»而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采纳追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4．固定资产的后连续支出p113－114〔1〕费用化的后续支出假如不可能使流入企业的经济利益超过原先的估量〔即通常所说大修和日常修理〕，应在发生时确认为治理费用、制造费用，不再通过待摊费用〔长期待摊费用〕、预提费用处理。〔2〕资本化的后续支出：①延长固定资产的使用寿命②使产品质量实质性提高③使生产成本实质性降低假如可能使流入企业的经济利益超过原先的估量〔即通常所说的改良支出〕，应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额〔不一定是全额计入〕〔3〕固定资产的改扩建=1\*romani注销原固定资产借：在建工程累计折旧贷：固定资产=2\*romanii支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程贷：银行存款=3\*romaniii残料变价收入借：银行存款贷：在建工程=4\*romaniv工程完工，交付使用，增加固定资产价值借：固定资产贷：在建工程5．固定资产的盘盈、盘亏=1\*GB3①盘盈=1\*romani经清查确认为盘盈时借：固定资产〔市价－折旧损耗〕贷：待处理财产损溢=2\*romanii报批后转销借：待处理财产损溢贷：营业外收入–固定资产盘盈=2\*GB3②盘亏=1\*romani经清查确认为盘亏时借：待处理财产损溢累计折旧〔账面值〕固定资产减值预备贷：固定资产〔账面原值〕=2\*romanii报批后转销借：营业外支出–固定资产盘亏贷：待处理财产损溢7．固定资产的期末计价〔略〕第五章无形资产及其他资产1．无形资产=1\*GB3①购入的无形资产借：无形资产〔实际支付价款〕贷：银行存款=2\*GB3②投资者投入借：无形资产〔投资双方确认价〕贷：实收资本/股本注：为首次发行股票而同意投资者投入借：无形资产〔投资方账面价值〕贷：实收资本/股本=3\*GB3③同意捐赠借：无形资产〔凭据金额＋支付的相关税费〕贷：递延税款资本公积银行存款/应交税金〔相关税费〕=4\*GB3④自行开发并按法律程序申请取得=1\*romani取得时发生的注册费、律师费等相关支出借：无形资产〔确定的实际成本〕贷：银行存款=2\*romanii研究开发费用〔如材料费、直截了当参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等〕借：治理费用贷：银行存款、原材料、应对工资=5\*GB3⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产－土地使用权〔实际支付价款〕贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程贷：无形资产－土地使用权=6\*GB3⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易=7\*GB3⑦出售无形资产〔即转让所有权〕借：银行存款无形资产减值预备[营业外支出－出售无形资产缺失]贷：无形资产应交税金-应交营业税[营业外收入－出售无形资产收益]=8\*GB3⑧出租无形资产〔即转让使用权〕借：银行存款贷：其他业务收入结转发生的相关支出借：其他业务支出〔如服务费，营业税〕贷：银行存款=9\*GB3⑨摊销〔期限一经确定，不能改〕P197借：治理费用〔自用的无形资产〕其他业务支出〔出租的无形资产〕贷：无形资产〔帐面价值/尚可使用年限〕注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。假设当期发生减值预备，那么下期摊销额要按估量可收回金额和剩余可使用年限进行摊销估量某项无形资产已不能为企业带来以后经济效益，那么将其摊余价值全部转入当期治理费用⑩无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和爱护专利权发生的诉讼费，直截了当计入当期治理费2．其他资产=1\*GB3①长期待摊费用应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。=1\*romani发生时借：长期待摊费用贷：银行存款=2\*romanii摊销时借：治理费用、制造费用、营业费用贷：长期待摊费用第六章流淌负债1.应对账款〔略〕2.应对票据〔见后〕3.短期借款=1\*GB2⑴借款时借：银行存款贷：短期借款=2\*GB2⑵按月预提利息借：财务费用－利息支出贷：预提费用=3\*GB2⑶到期还本付息时借：短期借款预提费用财务费用〔尚未提取的利息〕贷：银行存款4.短期债券=1\*GB3①收到债券款借：银行存款贷：应对短期债券(实收发行债券款)=2\*GB3②计提利息借：财务费用(票面利息±折溢价)贷：应对短期债券注：假设金额小可在还本付息时处理借：应对短期债券财务费用－利息支出贷：银行存款=3\*GB3③到期偿还本息借：应对短期债券贷：银行存款5.预收账款=1\*GB3①预收时借：银行存款贷：预收账款=2\*GB3②发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税金－增〔销〕银行存款〔运杂费〕=3\*GB3③补付货款时借：银行存款贷：预收账款6.应对工资=1\*GB3①支付职工工资借：应对工资贷：现金注：支付退休人职员资〔即退休费〕借：治理费用贷：现金=2\*GB3②月份终了进行分配，计入有关费用借：生产成本〔生产工人〕制造费用〔车间或分厂治理人员〕治理费用〔厂部行政治理人员〕营业费用〔专设销售机构人员在建工程〔在建工程人员〕应对福利费〔医务托幼人员〕其他应对款〔工会人员〕贷：应对工资7.应对福利费=1\*GB3①提取福利费时〔按工资总额的14%提〕借：生产成本等〔科目同工资的提取〕贷：应对福利费注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配－提取职工奖励及福利基金贷：应对福利费=2\*GB3②支付时借：应对福利费贷：现金用于职工医疗费〔包括交纳的医疗保险费〕，医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人职员资。8.应对股利=1\*GB3①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利借：利润分配-应对股利贷：应对股利注：假设股东大会与董事会批准的不一致，那么应调整会计报告年度相关项目的年初数〔以董事会多为例〕借：应对股利盈余公积贷：利润分配-未分配利润9.其他应对款①提取工会经费借：治理费用〔工资总额×2％〕贷：其他应对款-工会经费②提取职工教育经费借：治理费用〔工资总额×1.5％〕贷：其他应对款-职工教育经费③应对经营性租赁的租金借：治理费用、营业费用、制造费用贷：其他应对款④收取存入保证金(如包装物押金)借：银行存款贷：其他应对款10.其他应交款=1\*GB3①应交教育费附加(按流转税比例)借：主营业务税金及附加〔主营业务〕其他业务支出〔其他业务〕固定资产清理〔销售不动产有关〕贷：其他应交款–应交教育费附加=2\*GB3②矿产资源补偿费=1\*romani按月计提时(按月矿产品销售收入)借：治理费用–矿产资源补偿费贷：其他应交款–应交矿资偿费=2\*romanii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：物资采购贷：其他应交款–应交矿资偿费=2\*GB3②住房公积金=1\*romani企业按规定交纳的住房公积金借：治理费用–住房公积金贷：其他应交款–应交住房公积金=2\*romanii应由职工个人交纳的住房公积金借：应对工资贷：其他应交款–应交住房公积金=3\*romaniii实际上交时借：其他应交款–应交住房公积金贷：银行存款注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。11.应交税金〔1〕增值税=1\*GB3①一样纳税人购销业务〔略〕=2\*GB3②一样纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购〔买价*90%〕应交税金－增–进〔买价*10%〕贷：应对帐款注：应交的农业特产税计入采购成本。③小规模纳税人购销业务=1\*romani购进物资借：物资采购〔价税合计〕贷：应对帐款=2\*romanii销售物资或提供劳务借：应收账款贷：主营业务收入〔不含税价〕应交税金－增–销=3\*GB3③视同销售的账务处理〔以投资为例〕=1\*romani销售方借：长期股权投资贷：原材料/库存商品〔成本价〕应交税金－增–销〔计税价*税率〕注：假设存在销售收入那么须确认收入和结转成本=2\*romanii同意方，视同购进借：原材料/库存商品〔成本价〕应交税金－增–进〔计税价*税率〕贷：实收资本=4\*GB3④不予抵扣项目的账务处理=1\*romani购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借：固定资产/原材料〔价税合计〕贷：银行存款=2\*romanii购入时不能确认借：原材料应交税金－增–进贷：银行存款注：如以后这部分物资用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目借：在建工程/应对福利费/待处财产损溢贷：应交税金－增–进转出原材料=5\*GB3⑤转出多交和未交增值税的账务处理=1\*romani转出多交增值税借：应交税金–未交增值税贷：应交税金–增–转出多交增值税=2\*romanii转出未交增值税借：应交税金–增–转出未交增值税贷：应交税金–未交增值税=6\*GB3⑥进项税额转出－物资、在产品、产成品发生专门缺失时借：待处理财产损益－待处流资损益贷：应交税金－增〔进转出〕=7\*GB3⑦已交税金－上交增值税借：应交税金－增-已交税金贷：银行存款注：假设退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；假设当月交纳往常各期未交的增值税，通过〝应交税金–未交增值税〞科目〔2〕消费税=1\*GB3①产品销售=1\*romani将产品直截了当对外销售借：主营业务税金及附加贷：应交税金－应交消费税=2\*romanii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务〔视同非货币性交易〕，计税处理同=1\*romani=3\*romaniii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。借：长期股权投资〔用于投资〕在建工程〔用于工程〕营业外支出〔用于非生产机构〕贷：应交税金－应交消费税=2\*GB3②托付加工应税消费品的账务处理=1\*ROMANI托付加工物资为非金银首饰A受托方〔代收代缴〕借：应收账款〔代收代交税款〕2000贷：应交税金–应交消费税2000B托付方a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣借：托付加工物资〔加工费〕80000应交税金–增〔销〕13600〔80000*17%〕应交税金–应交消费税2000贷：应对账款113610b材料收回后直截了当用于销售，那么将代扣代交的消费税计入成本借：托付加工物资〔含消费税款〕100000应交税金－增–销13600贷：应对账款113600=2\*ROMANII托付加工物资为金银首饰，由受托方直截了当交纳，受托方于交货时借：主营业务税金及附加贷：应交税金－应交消费税=3\*GB3③进出口消费品的账务处理=1\*ROMANI进口消费品交纳的消费税借：物资采购/固定资产贷：银行存款=2\*ROMANII免征消费税的出口应税消费品=1\*romani直截了当出口或通过外贸企业出口，可不运算应交消费税=2\*romanii托付外贸企业代理出口，应在运算消费税时借：应收账款贷：应交税金－应交消费税注：①收到外贸企业退回的税金借：银行存款贷：应收账款②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录〔3〕营业税=1\*GB3①出租无形资产及其它业务收入借：其他业务支出贷：应交税金一应交营业税=2\*GB3②出售无形资产借：营业外支出/营业外收入贷：应交税金－应交营业税=3\*GB3③销售不动产借：固定资产清理贷：应交税金－应交营业税注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。〔4〕所得税=1\*romani企业所得税借：所得税贷：应交税金－应交所得税=2\*romanii个人所得税〔单位代扣代交〕借：应对工资贷：应交税金－应交个人所得税〔5〕资源税=1\*GB3①销售应税产品借：主营业务税金及附加贷：应交税金－应交资源税=2\*GB3②自产自用应税产品借：生产成本/制造费用贷：应交税金－应交资源税③收购未税矿产品，计入该矿产品的成本借：物资采购贷：应交税金－应交资源税〔代扣代缴〕银行存款④外购液体盐加工固体盐=1\*romani外购液体盐借：物资采购应交税金－应交资源税〔可抵扣〕贷：银行存款=2\*romanii销售固定盐借：主营业务税金及附加贷：应交税金－应交资源税〔6〕城建税借：主营业务税金及附加贷：应交税金－应交都市爱护建设税〔7〕耕地占用税借：在建工程贷：银行存款注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收〔8〕印花税〔于购买印花税票时入账〕借：治理费用/待摊费用贷：银行存款〔9〕土地使用税、房产税、车船使用税借：治理费用贷：应交税金－应交…〔10〕土地增值税①兼营房地产业务的企业借：其他业务支出贷：应交税金-应交土地增值税②转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物借：固定资产清理/在建工程贷：应交税金-应交土地增值税③工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款借：应交税金-应交土地增值税贷：银行存款注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补第七章长期负债1.长期借款=1\*GB3①取得借款借：银行存款贷：长期借款=2\*GB3②利息支出、汇兑缺失等借款费用处理借：长期待摊费用〔筹建期间〕财务费用〔生产经营期间〕在建工程〔符合条件的专门借款费用〕贷：长期借款=3\*GB3③还本付息借：长期借款贷：银行存款=4\*GB3④将长期借款划转出去，或无需偿还的长期借款借：长期借款贷：资本公积－其他资本公积2长期应对款〔1〕应对补偿贸易引进设备款=1\*GB3①引进设备借：在建工程/固定资产贷：长期应对款-应对补贸引进款〔设备价＋国外运杂费〕银行存款〔进口关税＋国内运杂费＋安装费〕=2\*GB3②用产品销售款偿还设备价款〔销售处理略〕借：长期应对款–应对补贸引进款贷：应收账款〔2〕应对融资租赁款〔略〕第八章所有者权益=1\*GB1⒈实收资本=1\*GB2⑴常规处理借：资产科目〔投资双方确认价〕贷：实收资本注：投入无形资产必须＜20%注册资本=2\*GB2⑵国有独资公司的投入资本投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，可不能产生股票发行的溢价收入；也可不能在追加投资时因坚持一定投资比例而产生资本公积=3\*GB2⑶有限责任公司的投入资本=1\*GB3①初建时，全部计入实收资本=2\*GB3②增资扩股时借：有关资产科目贷：实收资本资本公积〔出资额-所占份额〕=4\*GB2⑷股份的投入资本=1\*GB3①筹资费用的处理=1\*ROMANI发起式设立〔筹资风险小〕借：长期待摊费用/治理费用贷：银行存款=2\*ROMANII募集式设立〔筹资风险大〕=1\*romani采纳溢价发行股票，可从溢价收入中支付=2\*romanii采纳面值发行股票借：治理费用〔金额小〕长期待摊费用〔金额大，≤2年〕贷：银行存款=2\*GB3②取得发行股票收入借：银行存款贷：股本〔面值部分〕资本公积〔溢价收入-发行费用〕=5\*GB2⑸实收资本的增减变动=1\*GB3①实收资本增加=1\*romani资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本=2\*romanii盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本=3\*romaniii所有者投入=4\*romaniv发放股票股利方式增资借：利润分配–转作股本的一般股股利  〔实发数〕贷：股本〔股票面值总额〕资本公积注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案同时办理了增资手续后进行处理董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做账=2\*GB3②实收资本减少=1\*romani资本过剩，发还股款借：实收资本/股本〔面值〕贷：银行存款注：股份超面值付出的价格处理①溢价发行的，那么先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润借：股本〔面值〕资本公积盈余公积未分配利润贷：银行存款②面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润=2\*romanii发生重大亏损，需要减少实收资本=2\*GB1⒉资本公积=1\*GB3①资本/股本溢价借：固定资产/银行存款〔实收出资额〕贷：实收资本/股本〔在注册资本中所占份额〕资本公积〔扣除发行费用〕=2\*GB3②同意捐赠资产=1\*romani捐赠物为银行存款或现金借：银行存款/现金贷：资本公积－同意现金捐赠注：外商投资企业：〔要交所得税的！！〕借：现金贷：应交税金—应交所得税资本公积—同意现金捐赠年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：借：应交税金—应交所得税贷：资本公积—同意现金捐赠=2\*romanii捐赠物为实物资产借：固定资产(凭据金额＋支付的相关税费)贷：资本公积–同意捐赠非现金资产预备递延税款注1：以后处置或使用时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款/应收账款〔处置收入〕贷：固定资产清理借：资本公积–同意捐赠非现金资产预备贷：资本公积－其他资本公积借：递延税款〔同意捐赠时计入该科目的金额〕贷：应交税金–应交所得税注2：外商投资企业不直截了当通过〝资本公积〞。=1\*GB3①同意捐赠资产时借：固定资产、原材料(确定价值)20000贷：待转资产价值20000=2\*GB3②年度终了时借：待转资产价值6600贷：应交税金－应交所得税6600借：待转资产价值13400贷：资本公积–其他资本公积13400=3\*GB3③资本汇率折算差额借：银行存款(收到日市场汇率)贷：实收资本－外商资本〔约定汇率〕[资本公积－外币资本折算差额]=4\*GB3④拨款转入=1\*romani收到国家的专项技改、技术研究拨款借：银行存款贷：专项应对款〔属长期负债项目〕=2\*romanii拨款项目完成后，形成各项资产的部分借：固定资产〔按实际成本〕5000贷：银行存款等5000借：专项应对款5000贷：资本公积－拨款转入5000注：属于费用及其他未形成资产需核销的部分，直截了当借：专项应对款，贷：有关科目。=5\*GB3⑤企业收到国家拨补的流淌资本借：银行存款贷：资本公积－补充流淌资本=6\*GB3⑥企业收到无偿调入的固定资产借：固定资产〔调出单位帐面值＋附加费〕贷：资本公积－无偿调入固定资产=7\*GB3⑦企业无偿调出固定资产借：资本公积－无偿调出固定资产贷：固定资产清理〔该科目借方余额〕=8\*GB3⑧关联交易差价借：资本公积－关联交易差价贷：资产科目=9\*GB3⑨豁免的债务借：应对账款、长期借款等贷：资本公积－其他资本公积=3\*GB1⒊留存收益〔1〕盈余公积=1\*GB3①提取借：利润分配－提取盈余公积－提取任意盈余公积－提取法定公益金贷：盈余公积－法定盈余公积盈余公积－任意盈余公积盈余公积－法定公益金注：=1\*GB3①外商投资企业借：利润分配－提取储备基金－提取企业进展基金贷：盈余公积－储备基金盈余公积－企业进展基金=2\*GB3②中外合作企业，在合作期内以利润归还投资借：已归还投资〔实收资本减项〕贷：银行存款同时借：利润分配－利润归还投资贷：盈余公积－利润归还投资=2\*GB3②使用=1\*romani补亏〔先任意后法定盈余公积金〕借：盈余公积贷：利润分配－其他转入注：=1\*GB3①外商投资企业经批准可用储备基金补亏借：盈余公积－储备基金贷：利润分配－其他转入=2\*romanii转增资本借：盈余公积贷：股本〔股票面值×新增股数〕资本公积－资本溢价/股本溢价=3\*romaniii发放现金股利或利润借：盈余公积贷：应对股本=3\*GB3③法定公益金用于集体福利设施的处理=1\*romani固定资产购入的处理借：固定资产贷：银行存款=2\*romanii实际用公益金支付时借：盈余公积－法定公益金贷：盈余公积－任意盈余公积=3\*romaniii处置用公益金购买的资产时，转回借：盈余公积－任意盈余公积贷：盈余公积－法定公益金〔2〕未分配利润在年度终了，由以下两项目结转而形成=1\*GB3①结转本年利润〔以盈利为例〕借：本年利润贷：利润分配–未分配利润=2\*GB3②结转利润分配各明细项目借：利润分配–未分配利润贷：利润分配－提取盈余公积等明细项目4.补偿亏损的核算=1\*GB3①用税前利润补偿〔发生亏损后的五年内〕借：本年利润贷：利润分配–未分配利润=2\*GB3②用税后利润补偿〔五年后〕=1\*romani运算交纳所得税借：所得税贷：应交税金–应交所得税借：本年利润贷：所得税=2\*romanii结转本年利润，补偿往常年度亏损借：本年利润〔扣除当年所得税〕贷：利润分配–未分配利润注：假设税后利润还不够补偿，可用盈余公积补亏，第九章收入、费用、利润1．商品销售收入〔1〕收入无法确认〔如货款收回存在不确定性〕=1\*romani发出商品时借：发出商品/托付代销商品/分期收款发出商品贷：库存商品同时，将增值税转入应收账款借：应收账款–企业〔应收销项税额〕贷：应交税金－增(销)=2\*romanii以后能够确认收入时借：应收账款–企业贷：主营业务收入=3\*romaniii结转成本借：主营业务成本贷：发出商品〔2〕代销商品=1\*GB3①视同买断方式的处理A托付方〔收入为协议价〕的处理=1\*romani将商品交给受托方时借：托付代销商品〔成本价〕贷：库存商品=2\*romanii收到代销清单〔按协议价开具〕借：应收账款贷：主营业务收入〔协议价〕应交税金－增–销=3\*romaniii结转成本时借：主营业务成本〔成本价〕贷：托付代销商品=4\*romaniv收到款项借：银行存款贷：应收账款–企业B受托方〔收入为售价-协议价〕处理=1\*romani收到商品借：受托代销商品〔协议价〕贷：代销商品款=2\*romanii实际销售代销商品借：应收账款贷：主营业务收入〔受托方的售价〕应交税金－增–销=3\*romaniii结转成本时借：主营业务成本〔协议价〕贷：受托代销商品借：代销商品款〔协议价〕贷：应对账款=4\*romaniv按协议价款项付给托付方借：应对账款〔协议价〕应交税金－增–进贷：银行存款②收取手续费方式A托付方的处理=1\*romani将商品交给受托方时借：托付代销商品〔成本价〕贷：库存商品=2\*romanii收到代销清单借：应收账款贷：主营业务收入〔协议售价〕应交税金－增–销=3\*romaniii结转成本时借：主营业务成本〔成本价〕贷：托付代销商品=4\*romaniv支付手续费时借：营业费用〔协议售价<不含税>*费率〕贷：应收账款–企业=5\*romanv收到款项借：银行存款〔扣除手续费〕贷：应收账款–企业B受托方的处理=1\*romani收到商品借：受托代销商品〔协议售价〕贷：代销商品款=2\*romanii实际销售代销商品〔不确认收入〕借：银行存款贷：应对账款〔协议售价〕应交税金－增–销借：应交税金－增–进贷：应对账款借：代销商品款〔协议售价〕贷：受托代销商品注：此方式无须结转成本时=3\*romaniii归还托付方货款并运算代销手续费借：应对账款〔协议售价＋进项税〕贷：主营业务收入/其他业务收入〔手续费〕银行存款〔3〕销售折扣①商业折扣〔即数量折扣〕借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入(实收金额)②现金折扣(总价法)=1\*romani销售实现时借：应收账款11700贷：主营业务收入〔按总价〕10000应交税金－增–销1700=2\*romanii付款期内付款(2/10,n/30)借：银行存款(总价–折扣额)11500财务费用(折扣额=10000*2%)200贷：应收账款11700注：税金不能享受折扣优待。=3\*romaniii付款期外付款借：银行存款〔按总价〕11700贷：应收账款11700〔4〕销售折让〔依上例，假设折让率为5％〕=1\*romani销售方尚未确认收入借：应收账款11115贷：主营业务收入〔95％*10000〕9500应交税金－增–销〔95％*1700〕1615=2\*romanii销售方已确认收入借：主营业务收入〔5％*10000〕500应交税金－增–销〔5%*1700〕85贷：应收账款585注：现在〝应交税金－增–销〞可用红字冲减〔5〕销售退回①发生在收入确认之前借：库存商品贷：发出商品②发生在收入确认之后=1\*alphabetica冲减主营业务收入借：主营业务收入应交税金－增–销贷：应收账款/银行存款财务费用〔现金折扣〕=2\*alphabeticb结转退回产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品注：假设往常的销售商品在资产负债表日至会计报告批准日之间发生退回的。=1\*romani现金折扣在资产负债表日及之前发生的借：往常年度损益调整〔收入－现金折扣〕应交税金－增–销贷：银行存款借：往常年度损益调整〔结转的退回产品成本〕贷：库存商品借：应交税金－应交所得税贷：往常年度损益调整借：利润分配贷：往常年度损益调整〔该科目余额〕=2\*romanii现金折扣在资产负债表日之后发生的，不须冲减报告年度的现金折扣。借：往常年度损益调整〔收入〕应交税金－增–销贷：银行存款财务费用〔现金折扣〕〔6〕分期收款销售=1\*romani发出商品借：分期收款发出商品贷：库存商品=2\*romanii按 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 规定每期收到的货款借：银行存款贷：主营业务收入〔总售款/期数〕应交税金－增–销=3\*romaniii结转每期销售成本借：主营业务成本〔总成本/期数〕贷：分期收款发出商品〔7〕以旧换新的销售，视同购销两项业务处理〔8〕售后回购售后回购本质上属于融资交易，在售后回购情形下，企业不能确认收入。假设回购价大于原价的差额相当于融资费用，应在计提时直截了当计入当期财务费用，并在回购时将此差额冲回。例，2000年5月1日，甲企业向乙企业销售一批商品，成本为8000元，售价10000元，增值税1700元。协议规定甲企业应在2000年9月30日购回，回购价为11000元〔不含税〕，商品已发出，货款未收到。=1\*romani5月1日发出商品时：借：应收账款11700贷：库存商品8000应交税金－增〔销〕1700待转库存商品差价2000=2\*romanii由于回购价大于原价，因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用〔共5期〕借：财务费用200贷：待转库存商品差价200=3\*romaniii9月30日回购时借：库存商品〔物质采购〕11000应交税金－增〔进〕1870贷：应对账款12870借：待转库存商品差价2800财务费用200贷：库存商品〔物质采购〕3000注：至此，库存商品的成本又回到8000元。他要紧由两部分的待转库存商品差价冲减而得：回购价-原售价，原售价－成本价(9)〝三包〞销售政策的处理例：甲公司发出商品40万元的家电产品。货款未付，成本30万元，实行〝三包〞，依照以往体会估量有5％退货，3％需调换，2％需返修。=1\*romani发出商品时借：发出商品30贷：库存商品30=2\*romanii确认收入借：应收账款–企业38×1.17贷：主营业务收入38应交税金－增(销)38×0.17=3\*romaniii结转成本借：主营业务成本30×0.95贷：发出商品30×0.95注：〝包修〞、〝包换〞不阻碍收入的确认，即发生了〝包修〞、〝包换〞时，只是增加了本公司的修理费用或相关成本；对另外5％的收入，那么在退货期满时确认。2提供劳务收入=1\*GB3①实际发生成本借：劳务成本贷：银行存款、应对工资、原材料=2\*GB3②确认收入〔常用完工百分比法〕借：应收账款、预收账款贷：主营业务收入=3\*GB3③结转成本〔常用完工百分比法〕借：主营业务成本贷：劳务成本3让渡资产使用权〔略〕商品期货业务=1\*GB1⒈期货会员资格投资=1\*GB2⑴取得差不多席位=1\*GB3①交纳会员资格费时取得借：长期股权投资–期货会员资格投资贷：银行存款=2\*GB3②申请退会、转让或被取消会员资格,年末借：银行存款〔实收金额〕贷：长期股权投资–期货会员资格投资[期货损益]=2\*GB2⑵取得差不多席位之外的席位=1\*GB3①交纳席位占用费时借：应收席位费贷：银行存款=2\*GB3②退还席位时〔不可转让〕借：银行存款贷：应收席位费=2\*GB1⒉支付年会费企业交纳年会费时借：治理费用–期货年会费贷：银行存款=3\*GB1⒊商品期货交易=1\*GB2⑴交纳初始或追加保证金时借：期货保证金贷：银行存款注：划回保证金时作相反分录=2\*GB2⑵提交质押品=1\*GB3①提交质押品划入保证金时借：期货保证金〔实际作价金额〕贷：其他应对款–质押保证金=2\*GB3②收到退还的质押品借：其他应对款–质押保证金贷：期货保证金=3\*GB3③处置质押品〔企业不能及时交纳保证金时〕=1\*romani质押品为国债借：其他应对款–质押保证金期货保证金〔差额部分〕贷：长期债权投资∕短期投资〔国债账面值〕投资收益〔处置收入-国债账面值〕=2\*romanii质押品为仓单〔视同销售〕借：其他应对款–质押保证金期货保证金〔差额部分〕贷：其他业务收入〔处置收入〕应交税金–增–销〔处置收入*17%〕同时结转仓单成本借：其他业务支出贷：物资采购=3\*GB2⑶开新仓、对冲平仓、实物交割=1\*GB3①开新仓，因在交易前已交纳了一定数额的保证金，作为交易的预备金，故可不作会计处理=2\*GB3②对冲平仓=1\*romani实现平仓盈利时借：期货保证金〔结算日价-原价〕贷：期货损益=2\*romanii实现平仓亏损作相反分录注：如平仓盈利是由会员或客户违规而强制平仓的，不划归会员或客户，平仓亏损那么由客户或会员承担；如因国家政策变化及连续涨、跌停板而强制平仓的，其平仓盈利划归会员或客户所有。=3\*GB3③实物交割=1\*ROMANI对仓平冲，处理同上=2\*ROMANII实物交割=1\*romani企业被确认为买方借：物资采购〔实际交割款〕应交税金–增–进贷：期货保证金注：实际交割款并不一定等于期货合约到期日平仓价款=2\*romanii企业被确认为卖方借：期货保证金贷：主营业务收入应交税金–增–销同时结转成本借：主营业务成本贷：库存商品注：在实物交割中企业收到违约罚款收入借：期货保证金贷：营业外收入如是因企业责任而支付的罚款支出借：营业外支出贷：期货保证金=4\*GB2⑷支付交易手续费借：期货损益贷：期货保证金注：手续费包括开仓、平仓和交割手续费。=4\*Arabic4、商品期货套期保值业务=1\*GB2⑴企业开仓建立套期保值头寸追加套期保值合约保证金时借：期货保证金－套保合约贷：期货保证金－非套保合约、银行存款　　=2\*GB2⑵现货交易尚未完成，套期保值合约差不多平仓的会计处理=1\*GB3①平仓盈利　　借：期货保证金－套保合约贷：递延套保损益注：假设是亏损，那么作相反的会计分录。同时，结转其占用的保证金借：期货保证金－非套保合约贷：期货保证金－套保合约=2\*GB3②企业套期保值合约在交易或交割时的手续费借：递延套保损益贷：期货保证金－套保合约=3\*GB3③套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏与被套期保值业务的成本相配比，冲减或增加被套期保值业务的成本〔以盈利为例〕借：递延套保损益贷：物资采购、库存商品假设套期保值合约实现亏损，那么作相反的分录。　　=3\*GB2⑶假如现货交易差不多完成，套期保值合约必须赶忙平仓，并按上述方法进行核算。商品期货交易分为套期保值业务和非套期保值业务。套期保值是指回避现货价格风险为目的的期货交易行为。  例：假设某企业为粮