创业 财务管理

第九章财务管理[小故事]洛克菲勒的女婿[创业提示]创业之初如何最合理地配置你仅有的资源，最有效率地使用你手中的资金将会关系到创业成败。创业者需要明白的不仅仅是自己拥有多少可以利用的资源，更重要的是要明白怎么来整合它们，怎样才能让它发挥更大的效用。对于资金的管理更是如此，创业之初可以动用的资金非常有限，如何用小钱办大事，是每一个创业者都应该学习与关注的问题。引言:创业者在起步之初，除了要对产品、市场、团队、选址、顾客服务等必不可少的环节 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 与分析之外，还应该学习一些财务管理的知识。必要的财务基础与管理知识不仅有助于创业者更好地经营企业，而且还有助于创业企业进行风险管理，通过对财务报表的熟悉与掌握还可以帮助创业者进行财务风险预警，以便把风险的苗头消灭在萌芽阶段。专题六我的小九九——财务预算与管理一、掌握一些基本的财务会计知识二、理解资金的时间价值三、学会看懂会计报表四、税务管理五、案例一、掌握一些基本的财务会计知识1.财务会计的基本概念2.会计循环3.记账 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 1.财务会计的基本概念（1）资产（2）负债（3）所有者权益（4）收入（5）费用（6）利润（1）资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预计会给企业带来经济利益。(2)负债负债就是企业承担的、能够以货币计量的、需要以资产或劳务承付的现实义务。简单地说，负债就是企业所欠的钱。负债具有如下特点：①负债是由于过去经济业务事项引起的、企业当前所承担的义务。②负债将要由企业在未来某个时日加以清偿。③为了清偿负债，企业往往需要在将来转移资产，或者通过提供劳务来偿还，或同时转移资产和提供劳务偿还。也可能将债务转为所有者权益。负债的组成要素短期借款应付票据应付账款预收货款流动负债应付工资应付福利费应交税金负债其他应付款预提费用等长期借款长期负债应付债券长期应付款项等图6-2负债的组成要素(3)所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，又称之为净资产。所有者权益具有的特点：①无须偿还。②企业清算时，负债优先清偿，所有者权益清偿在负债之后。③可分享企业利润。所有者权益的组成要素国家投资法人投资实收资本个人投资外商投资等资本溢价或股本溢价所有者权益资本公积资产评估增殖接受捐赠资产等盈余公积公积金公益金未分配利润图6-3所有者权益的组成要素(4)收入收入是企业在销售商品、提供劳务及让他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入具有以下特点：①收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。②收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者两者兼而有之。③收入将引起企业所有者权益的增加。④收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。收入要素内容工业企业销售产品所取得的收入主营业务收入商业企业销售商品的收入收入工业企业销售材料收入技术转让收入其他业务收入出租固定资产收入出租包装物收入提供运输等非工业性劳务的收入图6-4收入的构成要素(5)费用费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用具有以下特点：①费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出。②费用可以表现为资产的减少，负债的增加，或同时表现为资产的减少和负债增加。③费用将引起所有者权益的减少。费用要素内容直接材料直接费用直接人工生产费用其他直接费用间间接费用——制造费用费用营业费用期间费用管理费用财务费用图6-5费用的组成要素（6）利润利润是指企业在一定时期内的经营成果，也就是企业在生产经营过程中各种收入与各项费用配比相抵后的正差额；如果为负差额，就是亏损。利润要素内容营业利润主营业务收入主营业务利润扣除：主营业务成本主营业务税金及附加营业利润其他业务利润其他业务收入利润利润总额扣除：其他业务支出利润总额扣除：期间费用投资收入投资净收益扣除：投资损失营业外收入营业外收支净额扣除：营业外支出净利润利润总额扣除：所得税图6-6利润的组成要素小节：在上述六个会计要素中，资产、负债和所有者权益是组成资产负债表的会计要素，也叫资产负债表要素；收入、费用和利润是组成损益表(或称利润表)的会计要素，亦称损益表要素。会计等式：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润2.会计循环会计循环是指在每一个会计年度内，周而复始地进行会计工作的顺序。构成会计循环的会计处理程序依次为(1)分录(2)过账(3)试算(4)调整(5)结账(6)编表3.记账方法（1）单式记账法（2）复式记账法（1）单式记账法单式记账法是对每一项经济业务只在一个账户中登记的方法。例6-1小王和小孙合伙办了一家打字复印店，两人商量各出资4万元。在开业之前各拿出了l万元现金作为注册与启动资金，并由小王开始进行公司注册，小孙负责联系进货业务。他们的流水账是这样记录的。见表6-1。单式记账法6.1（2）复式记账法复式记账法就是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。它是以价值运动和会计等式为基础的。它是以借、贷二字作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的记账方法。表6-2现金日记账二、理解资金的时间价值理解资金的时间价值对创业者的投资与理财具有重要的意义。对一个创业者来讲，深刻理解“资金是具有时间价值的”这一观点却是必不可少的。创业者进行投资是为了盈利，而盈利却只是其投入资金的时间价值的一种表现形式，另一种表现形式就是利息。为了更好地理解资金的时间价值，我们需要学习一些基本的理财概念。二、理解资金的时间价值1.利率2.终值3.现值4.年金（1）利率的概念利率(InterestRate)就是单位时间的资金价值增值部分与原来资金(本金)的比值。简单地说，就是资金增值的百分率。分为：名义利率和真实利率计算公式名义利率=真实利率+通货膨胀率如果再考虑投资的因素在里面的话，还可以写为：名义利率=真实利率+通货膨胀率+风险溢价（2）单利和复利单利是指一笔资金在获得价值增值的过程中，本金数与计息周期无关的计算方法。公式如下：FV=PV（1+nr）(6-1)式中FV——本利之和；PV——原投资额(本金)；r——每一计息期的利率；n——计息周期数。复利是指资金在价值增值的过程中所产生的利息在下一计息期，作为本金还需要计算利息的利率计算方式。复利充分表现了资金的时间价值。公式如下：FV=PV(1+r)n(6-2)式中FV——本利之和；PV——原投资额(本金)；r——每一计息期的利率；n——计息周期数。2.终值终值(FutureValue，FV）是将当前的一笔资金按复利利率计算到将来某一时刻的价值，又称将来值。公式如下：FVn=PVo(1+r)n(6-3)式中：FVn—资金终值；PVo—资金现值；r—每一计息期的利率；n—计息周期数。例6-2某人买了价值100元的债券，年利率10％，请问五年后该债券的价值是多少?解：如图6-7所示，首先画出时间坐标轴：FVn=PV0(1+r)n=100(1+10%)5=161.1元501234100元？图6-7表6-3复利终值系数表3.现值现值(PresentValue，PV)是指把将来某一时刻的资金按复利折算到当前的价值。这一折算过程称为折现，折算时所采用的利率一般称为折现率。现值计算公式如下：PV0=FVn／(1+r)n(6-4)式中：FVn—资金终值；PV0—资金现值；r—每一计息期的利率；n—计息周期数。式(6-4)中的1／(1+r)n称为复利现值系数，一般用PVIF(r,n)表示，也可查表(见表6-4)获得。表6-4复利现值系数表(部分)例6-3上例中债券五年后的价值为161.1元，那么它现值应该是多少?解:首先画出时间坐标轴，如图6-8所示：PV。=FVn/(1+r)n=161.1／(1+10％)5=100元也可以通过查表6-4求解：PV0=FVn·PVIF(r、n)n=161.1×0.621=100.04元501234161.1元？元图6-84.年金把等额等时间间隔的收入或支付现金流量序列叫做年金(Annuity)。式中FVn—年金终值；A—每个期间等额的现金流；r——期间利率；n——期间数。例6-4　　如果你在第一年至第五年的年末每年等额存入100元，年利率为10％，按年计利息，那么在第五年年末，你的银行存款是多少？解先作时间坐标轴如图6-9所示。如果查表6-5，然后利用公式进行计算当然会简便一些：FVn=A·FVIFA(r，n)=100×6.105=610.5501234(1+10%)0=100图6-9100(1+10%)1=110100(1+10%)3=133.1100(1+10%)2=121100(1+10%)4=146.4FVA5=610.5（2）年金现值年金现值是指年金中每项现金流量的现值之和。公式表示为(6-6)式中:PV0—年金现值；A—每个期间等额的现金流;r——期间利率；n——期间数；例6-5假若你正在进行一项投资，从现在起连续五年每年年末都有一笔投资收益100元存入你的银行账户。若你的期望投资回报率是10％，则这一收益现值是多少?解:如图6-10所示。当然，利用表6-6查到的年金现值系数代入公式进行计算会更简单些：FVn=A·PVIFA(r，n)=100×3.791=379.1表(见表6-6)年金现值系数(部分)三、学会看懂会计报表1.资产负债表2.损益表3.现金流量表4.财务报表分析1.资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期(月末、季末、半年末、年末)财务状况的会计报表。它是根据资产、负债和所有者权益三者之间的相互关系，按照一定的分类 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 和顺序，对企业某一阶段工作进行数据汇总形成的报表。（1）资产负债表的作用1)企业所掌握的资源及其结构。2)企业在资产、负债的构成比例方面是否合理。3)所有者的权益及其结构。4)企业的财务趋向。5)通过前后期资产负债表的对比，可以从企业资产、负债的结构变化中，分析企业经营管理工作的绩效。（2）资产负债表的内容与构成1)资产负债表由表头和表体组成。2)资产负债表分为左右两方。3)资产负债表左右两方内部项目的排列，严格区分为流动性项目与非流动性项目。4)左方资产内部各个项目按照各项资产的流动性的大小或变现能力的强弱来排列。5)右方的权益项目包括负债和所有者权益两项，它们是按照权益的顺序排列的。6)右方负债内部各个项目依其偿还顺序，7)右方所有者权益内部各个项目按照各项目的稳定性程度或永久性程度排列。总体上说，资产负债表各项目的排列顺序，实质上是显示企业偿债能力的资料。2.损益表损益表也叫利润表，是反映企业在一定期间的经营成果的会计报表。该表作为一种动态会计报表，联系资产负债表和现金流量表提供的情况，揭示了企业的经营活动对期间内资产、负债和所有者权益的有利或不利影响，为创业者下一步的决策提供依据。（1）损益表的作用1）损益表提供的信息，可用于反映和 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 企业当期经营活动的效益。2）损益表可以反映企业经营活动的多个方面，据以考核企业管理部门的工作绩效。3）损益表可用于分析企业的获利能力，预测企业未来的盈利趋势。4）损益表可用于反映企业实现利润的分配情况，以利于企业扩大经营规模，增大后期盈利的能力。（2）损益表的内容与构成1)利润表在形式上分为表头和表体两部分内容。表头部分主要反映报表名称、报表编制单位名称、报表编制日期和货币计量单位等内容；表体部分主要反映报表的各项指标内容。2)利润表是按照企业利润的构成内容，分层次、分步骤地逐步逐项计算编制而成的报表。它根据经营活动与非经营活动对企业利润的贡献情况排列编制。3.现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间现金流入和流出的会计报表。它通过会计期间营业所得现金收入减去需用现金支付的费用以后的余额来说明企业财务状况的变动。(1)现金流量的作用1)现金流量表可以提供企业的现金流量信息，以便企业经营管理者对企业整体财务状况作出客观评价。2)通过现金流量表不仅可以了解企业目前的财务状况，还可以预测企业未来的发展状况。3)现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。4)通过不同时期现金流量表的对比分析，可以考察企业资产流动性的变化及其变化趋势。(2)现金流量表的内容与构成1)来自经营活动的现金流量，反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量。2)来自投资活动的现金流量，反映公司取得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起的现金收支活动及结果。3)来自筹资活动的现金流量，指公司在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果。4.财务报表分析（1）现金流量的结构分析（2）盈利质量分析（3）支付能力分析（4）偿债能力分析（5）成长能力分析四、税务管理1.纳税的基本知识2.需要了解的有关税种与税率3.合理避税1．纳税的基本知识（1）纳税人（2）纳税对象（3）税目（4）税率（比例税率、定额税率、累进税率）（5）纳税环节（6）纳税期限（7）减税、免税（8）违章处理2.需要了解的有关税种与税率目前，我国以法律法规确定形成的税收体系共设有25种税，按照其性质和作用大致可以分为八类，具体见表6-10。创业者有关的几个税种（1）增值税（2）消费税（3）营业税（4）企业所得税（5）个人所得税3.合理避税（1）注册避税（2）进入特殊行业（3）租赁资产（4）合理提高职工福利（5）利用销售结算的计算时间（6）分摊费用（7）用足税收优惠政策[案例分析]创业，算计还是不算计1、一不小心创了业2、膨胀后的隐患请你点评这个案例？1.掌握一些基本的财务会计知识。2.充分理解资金的时间价值。3.学会看懂会计报表及如何对会计报表进行分析。4.掌握必要的税务管理知识，了解如何进行合理避税。本章 小结 学校三防设施建设情况幼儿园教研工作小结高血压知识讲座小结防范电信网络诈骗宣传幼儿园师德小结 1.会计循环对于创业者来说有什么意义?2.创业者如何有效合理地使用记账方法?3.资金的时间价值如何体现?4.找一家上市公司的会计报表，仔细分析资产负债表、损益表及现金流量表之间的关系?5.通过会计报表如何评价企业的经营状况?6.通过学习税法了解自己创业的企业需要交哪些税，税率分别是多少?7.思考有哪些办法可以合理避税?8.查阅相关的网站，进一步学习有关的财务会计与管理知识。讨论与思考题