1.不相容职务分离控制(1)不相容职务分离的概念所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误或舞弊行为,又可能掩盖其错误和弊端行为的岗位。换言之，对不相容的职务，如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。(2)不相容职务分离的要求不能由同二个人完成两项作业。比如，会计中的出纳与记账工作,不能由一个人承担。不能由同一个岗位同时履行两项职责。如产生作业与生产统计职务责任交给同一岗位去做，那么，生产多少完全由其说了算，容易出现生产统计不准，最终生产过程失控的局面。不能由同一个部门同时负责两个岗位。比如，销售与收款业务,必须由销售与财务部门分别承担，不能由销售部门全部包办。若销售部门既负责销售又负责收款，那么，容易产生截留销售收入款、与客户串通作弊等问题。⑶不相容职务分离的应用不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部控制
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时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的，其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容的职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效地制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计
记录
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、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。依据《企业内部控制基本
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》，结合我国内部空间应用的实践，梳理的不相容职务见下
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:序号内部控制应用项不相容职务(1)支付的审批与执行;保管与盘点清查;会计记录与审计监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。(1)请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审核;采购、验收与相关会计记录;付款的申请、审批与执行。(1)存货的请购与审批，审批与执行;存货的采购与验收、付款;存货的保管与相关会计记录;存货发出的申请与审批，申请与会计记录;存货处置的申请与审批，申请与会计记录。(1)对外投资项目的可行性研究与评估;对外投资的决策与执行;对外投资对外投资处置的审批与执行;对外投资绩效评估与执行。(1)项目建议、可行性研究与项目决策;概预算编制与审核;项目决策与项目实施;工程项目项目实施与价款支付;项目实施与项目验收;竣工决算与竣工决算审计固定资产投资预算的编制与审批，审批与固定资产执行;固定资产采购、验收与款项支付;固定资产投保的申请与审批;固定资产处置的申请与审批，审批与执行;固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。(1)客户信用调查评估与销售合同的审批签订;(2)销售合同的审批、签订与办理发货;（3）销售货款的确认、回收与相关会计记录；（4）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；（5）销售业务经办与发票开具、管理；（6）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。8筹资（1）筹资方案的拟订与决策；（2）筹资合同或协议的审批与订立；（3）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；（4）筹资业务的执行与相关会计记录。9成本费用（1）成本费用定额、预算的编制与审批；（2）成本费用支出与审批；（3）成本费用支出与相关会计记录。10担保（1）担保业务的评估与审批；（2）担保业务的审批与执行；（3）担保业务的执行和核对.11预算（1）预算编制（含预算调整）与预算审批（2）预算审核与预算执行(3)预算执行与预算考核12合同合同的谈判与审批合同的审批与执行
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