第六章 会计报表

会计学1第六章会计报表（二）会计报表的作用2会计报表的作用的具体表现（从信息使用者角度）:有助于企业内部经营管理者进行管理。有助于企业外部的利益关系人做出相应的决策。有助于社会中介机构及国家经济管理部门更好地实行其监督职能。第1页/共76页二、会计报表的编制要求数字真实：最基本的要求内容完整：需编制一整套的会计报表便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力报送及时：信息具有时效性3三、会计报表的种类P223，图6.1第2页/共76页第二节资产负债表一、资产负债表的作用资产负债表——是反映企业在一定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它是一张静态报表4第3页/共76页资产负债表（简易）填报单位：○○公司2004年12月31日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产无形资产及递延资产所有者权益(股东权益)其他长期资产资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计5是反映企业在某一特定日期财务状况（即资产、负债和所有者权益情况）的报表。资产负债表2004年3月31日2004年3月2003年度第4页/共76页资产负债表（简易）填报单位：○○公司2001年12月31日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产无形资产及递延资产所有者权益(股东权益)其他长期资产资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计6是反映企业在某一特定日期财务状况（即资产、负债和所有者权益情况）的报表。在企业持续经营的条件下一般是指期末的时间，如：月末、季末、年末等。在企业非持续经营的条件下（如企业清算、改制、合资、联营等）则不一定是期末，但仍是一个时点，不是一个时期。第5页/共76页7该表能提供企业在某一特定日期(会计期末)的下列重要资料：第6页/共76页二、资产负债表中各项目的排列8第7页/共76页资产负债表内资产按流动性分类，按流动性强弱排列资产强流动性弱流动资产指可以在1年以内或长于1年的一个营业周期以内收回、变现或耗用的资产。非流动资产长期投资固定资产无形资产及递延资产其他长期资产9将资产按流动性分为：流动资产和非流动资产，可以从总体上 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 企业资产的整体流动性。若非流动资产比例过大，会影响企业资产的偿债能力，即变现能力。第8页/共76页资产负债表内流动资产各项目按流动性强弱排列项目排列流动性特点强流动性弱货币资金流动性最强，可直接作为支付手段交易性金融资产要有一个变现过程，但变现性较强应收票据可贴现，但商业承兑汇票存在或有负债问题应收帐款不能随时变现，且变现期的不确定性较大预付账款未来收回的是货物，属非货币性资产应收利息短期内可获得的货币资金，但要到派发日应收股利其他应收款重要程度低，收回时不一定是货币资金形态存货变现要有过程，且售出后未必即获货币资金10第9页/共76页企业的负债结构强流动性弱流动负债指在1年以内或长于1年的一个营业周期以内偿还的债务。长期负债11负债按流动性分类的意义：了解企业的偿债压力。第10页/共76页了解企业负债结构的意义12企业负债总额流动负债企业负债总额流动负债结构A：结构B：（100万元）（100万元）偿债压力结构B>结构A第11页/共76页资产负债表内所有者权益项目按永久性大小排列项目排列实收资本(或股本)资本公积盈余公积其中：法定公益金未分配利润13大永久性小第12页/共76页三、资产负债表的 格式 pdf格式笔记格式下载页码格式下载公文格式下载简报格式下载 及其内容组成1、常用格式142、内容组成第13页/共76页四、资产负债表的编制方法数据来源：总分类帐和明细分类帐的期末余额理论依据：资产=负债+所有者权益15第14页/共76页1、直接根据总帐余额填列资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编制方法的。如交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、可供出售金融资产、固定资产清理、开发支出、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等。16第15页/共76页2、根据若干总帐余额分析计算（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金（2）存货=在途物资+材料采购+原材料+周转材料+库存商品+委托加工物资+发出商品+材料成本差异+生产成本-存货跌价准备（3）未分配利润=本年利润-利润分配+期初余额17第16页/共76页3、根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后的净额填列（1）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备（2）应收账款=应收账款-坏账准备（应收账款部分）（3）长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备（4）在建工程=在建工程-在建工程减值准备（5）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备18注：如果应收票据等也计提坏帐准备，则也应抵减第17页/共76页4、根据若干明细帐余额分析计算填列（1）“应收帐款”与“预收帐款”（2）“应付帐款”与“预付帐款”19要点：某帐户的明细帐余额如果出现了反方向余额，则把它填入资产负债表中相配对的另外一个项目中如：第18页/共76页20第19页/共76页5、根据总帐和明细帐余额分析计算填列21如：长期借款项目、长期债权投资项目举例：书上P233例6-2长期借款明细账中1年之内到期的填入“一年内到期的非流动负债”项目中第20页/共76页第三节利润表一、利润表的作用损益表——是反映企业在一定时期内利润(或亏损)实现情况的会计报表，是反映企业财务成果的主要报表。确认企业一定时期的经营成果。反映企业利润的实现过程。通过不同时期的利润表数据，可以分析企业的获利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。通过利润表可以考核管理人员的经营绩效22第21页/共76页二、利润表的格式与内容损益表制作的理论依据：收入–费用=利润常用的结构有单步式和多步式：231、单步式将收入和成本、费用集中反映，用收入合计减去费用成本合计一步得到利润。（下页表）（一）利润表的格式第22页/共76页24项目本月数本年累计数一、收入主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入收入合计二、成本和费用主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用成本费用合计三、净利润四、每股收益企业年12月单位：元利润表（单步式）优点：比较直观、简单，易于编制。缺点：无法反映收入和费用间的配比关系，也无法揭示各构成要素间的内在联系，不便于报表阅读者进行具体分析，也不便于同行业不同企业之间进行比较。适用：在我国，主要用于业务比较简单的服务咨询业。第23页/共76页2、多步式（表6-5）按照利润的组成结构分别列示，并揭示各项不同收入与其成本、费用之间的关系。25第24页/共76页多步式利润的三个层次26第25页/共76页27项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益（损失以“－”填列）投资收益（损失以“－”填列）二、营业利润（亏损以“－”填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“－”填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益9200000524500025000040000055000010000060000（略）16000027550003000090000（略）26950006737502021250（略）优点：便于对企业生产经营情况进行分析，有利于不同企业之间进行比较。由于它提供的信息比单步式利润表更为丰富，便于报表使用者分析企业的盈利能力。（如下页例）我国及国际上通用多步式动态报表第26页/共76页A企业28B企业40万营业外支出20万营业外收入60万营业利润80万净利润规模相仿的同行业企业盈利能力更强120万营业利润第27页/共76页三、利润表的编制数据来源于相关损益类账户的本期发生额基本上直接把本月的发生额填入利润表相关项目的本月数栏中，有的项目是几个账户发生额之和填列，如营业收入，营业成本等29第28页/共76页P240：例6-330第29页/共76页第四节现金流量表现金流量表是反映企业一定时期内（1年内）现金及其现金等价物的取得和运用情况的会计报表。31第30页/共76页一、现金流量表作用 案例 全员育人导师制案例信息技术应用案例心得信息技术教学案例综合实践活动案例我余额宝案例 ：1975年10月，美国最大的商业企业之一公司宣告破产引起人们的广泛注意，令人不解的是，Grant公司在其破产前一年，即1974年，其营业净利润近1000万美元，经营活动提供的营运资金2000多万美元，银行扩大贷款总额达6亿美元。而在1973年末，公司股票价格仍按其收益20倍的价格出售。为什么净利润和营运资金都为正数的公司会在一年后宣告破产？其实，早在5年前，公司现金净流量就已出现负数，如果当初公司编制现金流量表，就会及时发现问题，不会导致严重后果。32第31页/共76页编制现金流量表的作用1/2报表名称作用不为之处资产负债表反映了企业在一定日期所拥有的资产，需偿还的债务，及投资者拥有的净资产情况，显示偿债能力。不反映企业财务状况的变动。利润表反映了企业一定时期内的经营成果，即盈利与亏损，表明企业运用资产的获利能力。不能说明在营业活动中获得了多少可供周转使用的现金。不能说明筹资活动提供了多少现金。不能说明投资活动运用了多少现金。现金流量表反映企业在一定时期内现金流入，流出及现金净流量。33第32页/共76页一种经济现象有的企业有盈利，却没有足够现金支付工资、股利、偿付债务。反之，有的企业没有盈利，却能有足够现金支付工资、股利、偿付债务，甚至对外投资。34?例第33页/共76页原因分析：权责发生制以收入和费用应不应该计入本期为标准，来确定收入和费用的配合关系，而不考虑收入是否收到或费用是否支付。举例1：本月出售产品，计售价10万元，货款尚未收到。本月产品销售成本计8万元。结果：利润2万元，但本月无可动用的现金（流入）35资产负债表、利润表均建立在权责发生制的基础上举例2：本月未出售产品，但现金收到前欠货款10万元。本月现金支付各类费用合计2万元。结果：尽管利润为－2万元，但本月有8万元的现金净流入第34页/共76页原因分析：权责发生制以收入和费用应不应该计入本期为标准，来确定收入和费用的配合关系，而不考虑收入是否收到或费用是否支付。举例3：企业新开张，发生开办费9万元。开办费分3年均摊。本年度出售产品，计售价10万元，货款尚未收到。本年度产品销售成本计6万元。结果：利润1万元，但本年度无可动用的现金（流入）（反而有9万元的现金净流出）36资产负债表、利润表均建立在权责发生制的基础上第35页/共76页编制现金流量表的作用2/2权责发生制收付实现制37现金流量表将企业会计核算资料由以权责发生制为基础，转为以收付实现制为基础。第36页/共76页38我国以前要求企业编制财务状况变动表，该表是以营运资金（流动资产-流动负债）为基础编制，虽然也能反映企业的短期偿债能力，但由于营运资金中的存货和应收帐款要经过较长的一段时间才能变现，有些应收帐款属于潜在的坏帐，根本无法变现，所以现金最能反映企业偿还债务的能力。现金流量表的编制基础是现金及现金等价物第37页/共76页二、现金流量的分类1、经营活动产生的现金流量如：就工业企业而讲，包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。2、投资活动产生的现金流量如收回投资，处置固定资产、无形资产和其他长期资产，购建固定资产、无形资产和其他长期资产等3、筹资活动产生的现金流量吸收投资；发行股票（或债券）；借款及偿还债务、分配利润、支付利息等。39第38页/共76页三、现金流量表的基本结构1、基本格式见表6-8主要分三块内容：40第39页/共76页所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。以前一直作为资产负债表的附表，在2006年公布的新准则中，要求所有者权益变动表以正式报表编制，成为必需与资产负债表、利润表和现金流量表并列披露的第四张财务报表。格式见表6-941第五节所有者权益变动表第40页/共76页第六节会计报表附注和披露一、会计报表附注42（一）会计报表附注的作用提高会计报表信息的可比性。可以增进对报表信息的可理解性突出会计报表信息的重要性。对会计报表本身未反映的内容进行补充说明第41页/共76页（二）会计报表附注的内容不符合会计核算前提的说明重要会计政策和会计估计的说明重要会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正的说明或有事项的说明资产负债表日后事项的说明关联方关系及其交易的说明重要资产转让及其出售的说明企业合并、分立的说明会计报表重要项目的说明43二、会计报表的披露第42页/共76页综合例题珠江公司为一商品流通企业，2010年12月发生了以下业务，各业务发生后的会计分录编制如下：(1)12月1日，所有者投资200000元，创建珠江公司，款项已存入银行。借：银行存款200000贷：实收资本20000044第43页/共76页(2)12月1日，珠江公司从兴旺公司租用营业场地一块，租期两年，租金共计60000元，并于当日支付了这笔租金。借：长期待摊费用60000贷：银行存款60000(3)12月1日，珠江公司从森林公司购入商品(运动服)一批，货款30000元，商品已验收人库，开出3个月的带息商业汇票20000，利率为6％，其余货款未付(不考虑相关税费)。借：库存商品——运动服30000贷：应付票据20000应付账款——森林公司1000045第44页/共76页(4)12月2日，购买收银机两台，单价1000元；空调两台，单价为4000元，货款未付。借：固定资产——收银机2000——空调8000贷：应付账款10000(5)12月5日，珠江公司向美华公司销售运动服一批，货款40000元，商品已发出，货款尚未收到。此次销售商品的成本为28000元(不考虑相关税费)。借：应收账款——美华公司40000贷：主营业务收入40000成本结转的分录如下：借：主营业务成本28000贷：库存商品——运动服2800046第45页/共76页(6)12月8日，珠江公司从银行提取现金2000元，以备日常零星开支。借：库存现金2000贷：银行存款2000(7)12月l0日，珠江公司从林和公司购进运动鞋一批，货款50000元，已支付30000元，其余货款暂欠。商品已验收入库。借：库存商品——运动鞋50000贷：银行存款30000应付账款——林和公司20000(8)12月12日，支付购买固定资产款项10000元。借：应付账款10000贷：银行存款1000047第46页/共76页(9)12月14日，从林通公司购进一批球拍，货款共计40000元，贷款尚未支付。商品已验收入库。借：库存商品——球拍40000贷：应付账款——林通公司40000(10)12月16日，收到美华公司的部分销货款30000元。借：银行存款30000贷：应收账款--美华公司30000(11)12月18日，向美达公司赊销运动鞋一批，货款共计60000元，此次销售商品的成本为45000元(不考虑相关税费)。借：应收账款——美达公司60000贷：主营业务收入60000成本结转的分录如下：借：主营业务成本45000贷：库存商品——运动鞋4500048第47页/共76页(12)12月22日，支付办公费用1000元。借：管理费用l000贷：库存现金l000(13)12月25日，向美景公司销售球拍一批，价款30000元，货款已存入银行。此次销售商品的成本为20000元(不考虑相关税费)。借：银行存款30000贷：主营业务收入30000成本结转分录如下：借：主营业务成本20000贷：库存商品---球拍2000049第48页/共76页(14)12月26日，收到美达公司货款50000元，已存入银行。借：银行存款50000贷：应收账款---美达公司50000(15)12月30日，计提本月珠江公司应付职工工资，其中管理人员工资5000元，销售人员工资15000元。借：管理费用5000销售费用15000贷：应付职工薪酬2000050第49页/共76页(16)12月31日，发放职工工资共20000元。借：应付职工薪酬20000贷：银行存款20000(17)12月31日，本期珠江公司销售部门的水电费、电话费等，共计5000元。款项已通过银行直接转账支付。借：销售费用(水电费)5000贷：银行存款500051第50页/共76页银行存款日记账2010年凭证号数摘要对应账户借方贷方余额过账月日121　期初余额　　　0　　1　所有者投资实收资本200000　200000　　1　支付租金长期待摊费用　60000140000　　8　提现以备零用库存现金　2000138000　　10　支付货款库存商品　30000108000　　12　支付固定资产款项应付账款　1000098000　　16　收到销货款应收账款30000　128000　　25　获得销售收入主营业务收入30000　158000　　26　收到美达公司购货款应收账款50000　208000　　31　发放职工工资应付职工薪酬　20000188000　　31　支付水电费销售费用　5000183000　合计　　　310000127000183000　52第51页/共76页总分类账和明细账（举例）应收账款总账2010年凭证号数摘要对应账户借方贷方借或贷余额月日121　期初余额　　　　0　5转3向美华公司销售运动服主营业务收入40000　　　　16银收2收到美华公司货款银行存款　30000　　　18转7向美达公司销售运动鞋主营业务收入60000　　　　26银收3收到美达公司货款银行存款　50000　　　31　本月合计　10000080000借2000053第52页/共76页应收账款明细账—美达公司2010年凭证号数摘要对应账户借方贷方借或贷余额月日121　期初余额　　　　0　18转7向美达公司销售运动鞋主营业务收入60000　　　　26银收3收到美达公司货款银行存款　50000　　　31　本月合计　6000050000借100002010年凭证号数摘要对应账户借方贷方借或贷余额月日121　期初余额　　　　0　5转3向美华公司销售运动服主营业务收入40000　　　　16银收2收到美华公司货款银行存款　30000　　　31　本月合计　4000030000借10000应收账款明细账—美华公司第53页/共76页记账（过账）即将所发生的经济业务从会计分录过入到相对应的分类账账户。为了简化，这里的分类账账户用T形账户格式。实际会计工作中，按照上页格式（上页应收账款总分类格式）55第54页/共76页银行存款（1）200000（2）60000（10）30000（6）2000（13）30000（7）30000（14）50000（8）10000　（16）20000　（17）5000库存商品（3）30000（5）28000（7）50000（11）45000（9）40000（13）20000　　库存现金（6）2000（12）1000　　固定资产（4）10000　　　实收资本　（1）200000　　应付票据　（3）20000　　第55页/共76页主营业务成本（5）28000　（11）45000　（13）20000　　　主营业务收入　（5）40000　（11）60000　（13）30000　　管理费用（12）1000　（15）5000　　　　　销售费用（15）15000　（17）5000　　　　　长期待摊费用（2）60000　　　应付职工薪酬（16）20000（15）20000　　第56页/共76页编制试算平衡表首先要检查、确定本期所有会计分录是否都已正确过账。在此基础上，再计算出所有账户的期末余额。最后，将各分类账户的期末余额分别记入试算平衡表的借方和贷方栏。58第57页/共76页银行存款（1）200000（2）60000（10）30000（6）2000（13）30000（7）30000（14）50000（8）10000　（16）20000　（17）5000本期借方发生额合计310000本期贷方发生额合计127000期末余额183000库存商品（3）30000（5）28000（7）50000（11）45000（9）40000（13）20000本期借方发生额合计120000本期贷方发生额合计93000期末余额27000库存现金（6）2000（12）1000本期借方发生额合计2000本期贷方发生额合计1000期末余额1000固定资产（4）10000　本期借方发生额合计10000本期贷方发生额合计0期末余额10000第58页/共76页实收资本　（1）200000本期借方发生额合计0本期贷方发生额合计200000　期末余额200000应付票据　（3）20000本期借方发生额合计0本期贷方发生额合计20000　期末余额20000主营业务收入　（5）40000　（11）60000　（13）30000本期借方发生额合计0本期贷方发生额合计130000　期末余额130000主营业务成本（5）28000　（11）45000　（13）20000　本期借方发生额合计93000本期贷方发生额合计0期末余额93000　第59页/共76页管理费用（12）1000　（15）5000　本期借方发生额合计6000本期贷方发生额合计0期末余额6000销售费用（15）15000　（17）5000　本期借方发生额合计20000本期贷方发生额合计0期末余额20000长期待摊费用（2）60000　本期借方发生额合计60000本期贷方发生额合计0期末余额60000应付职工薪酬（16）20000（15）20000本期借方发生额合计20000本期贷方发生额合计20000　期末余额0第60页/共76页试算平衡表账户名称借方余额贷方余额库存现金1000　银行存款183000　库存商品27000　固定资产10000　应收账款20000　长期待摊费用60000　应付票据　20000应付账款　70000实收资本　200000主营业务收入　130000主营业务成本93000　销售费用20000　管理费用6000　合计42000042000062第61页/共76页期末调整项目（1）珠江公司于12月1日从森林公司购入商品(运动服)一批，货款30000元，商品已验收入库，开出3个月的带息商业汇票20000元，利率为6％，其余货款未付(不考虑相关税费)。12月份应承担一个月的利息。调整分录如下：调(1)借：财务费用100贷：应付利息10063第62页/共76页（2）珠江公司于12月1日将其租用场地中的一个柜台出租，租赁 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 约定每月租金300元，每月月末支付，但到12月31日仍未收到这笔租金。调整分录如下：调(2)借：其他应收款300贷：其他业务收入300（3）12月1日，珠江公司从兴旺公司租用营业场地一块，租期两年，租金共计60000元，并于当日支付了这笔租金。根据权责发生制，珠江公司到12月应承担一个月的场地租用费，其余的部分仍作为资产列示。调整分录如下：调(3)借：销售费用2500贷：长期待摊费用250064第63页/共76页（4）珠江公司2010年12月31日应收账款的期末余额为20000元，估计约有2％无法收回，则调整分录为：调(4)借：资产减值损失400贷：坏账准备400（5）若珠江公司在本期末应计提折旧额为200元，则调整分录如下：调(5)借：管理费用200贷：累计折旧20065第64页/共76页调整分录的过账与调整后的试算66第65页/共76页应付利息　调（1）100本期借方发生额合计0本期贷方发生额合计100　期末余额10067第66页/共76页68第67页/共76页账户名称借方余额贷方余额库存现金1000　银行存款183000　库存商品27000　固定资产10000　累计折旧　200应收账款20000　坏账准备　400其他应收款300　长期待摊费用57500　应付票据　20000应付账款　70000应付利息　100实收资本　200000主营业务收入　130000主营业务成本93000　其他业务收入　300销售费用22500　管理费用6000　财务费用100　资产减值损失400　合计421000421000调整后的试算平衡第68页/共76页账户名称调整后试算表利润表资产负债表借方贷方借贷借贷库存现金1000　　　1000　银行存款183000　　　183000　库存商品27000　　　27000　固定资产10000　　　10000　累计折旧　200　　　200应收账款20000　　　20000　坏账准备　400　　　400其他应收款300　　　300　长期待摊费用57500　　　57500　应付票据　20000　　　20000应付账款　70000　　　70000应付利息　100　　　100实收资本　200000　　　200000主营业务收入　130000　130000　　主营业务成本93000　93000　　　其他业务收入　300　300　　销售费用22500　22500　　　管理费用6200　6200　　　财务费用100　100　　　资产减值损失400　400　　　本年利润　　8100　　8100合计421000421000130300130300298800298800工作底稿第69页/共76页结账—虚账户结(1)借：主营业务收入130000其他业务收入300贷：本年利润130300结(2)借：本年利润122200贷：主营业务成本93000管理费用6200销售费用22500资产减值损失400财务费用10071第70页/共76页结账—实账户72具体过程略，具体格式见上表。另有年底结转本年利润账户。第71页/共76页结账后试算平衡表账户名称借方贷方库存现金1000　银行存款183000　库存商品27000　固定资产10000　累计折旧　200应收账款20000　坏账准备　400其他应收款300　长期待摊费用57500　应付票据　20000应付账款　70000应付利息　100实收资本　200000利润分配—未分配利润　8100合计29880029880073第72页/共76页编制财务报表—资产负债表资产年末余额年初余额负债及所有者权益年末余额年初余额流动资产：　　流动负债：　　货币资金184000　应付票据20000　应收帐款20000　应付帐款70000　减：坏帐准备400　应付利息100　其他应收款300　流动负债合计90100　存货27000　负债合计90100　流动资产合计230900　所有者权益：　　非流动资产：　　实收资本200000　固定资产10000　未分配利润8100　减：累计折旧200　所有者权益合计208100　长期待摊费用57500　　　　非流动资产合计67300　　　　资产总计298200　负债及所有者权益总计298200　74第73页/共76页利润表项目本月数本年累计数一、营业收入130300（略）减：营业成本93000　销售费用22500　管理费用6200　财务费用100　资产减值损失400　二、营业利润8100　三、利润总额8100　75第74页/共76页项目金额一、经营活动产生的现金流量　现金流入量　(10)收到销货款+30000(13)获得销售收入+30000(14)收到美达公司货款+50000现金流入合计+110000现金流出　(2)支付租金-60000(7)购买商品-30000(12)支付办公费-1000(16)支付工资-20000(17)支付水电费-5000现金流出合计-116000经营活动的现金净流量-6000二、投资活动产生的现金流量　(8)支付购买固定资产款-10000三、筹资活动产生的现金流量　(1)所有者投资+200000现金净增加额184000现金流量表第75页/共76页