第四节 会计信息的处理方法

第四节会计信息的处理方法和流程一、会计信息的处理方法简称会计的方法，是用来核算和监督会计对象、完成会计目标的手段。◆基础方法研究重点会计方法体系用以反映和监督经济业务的基本方法核算方法利用会计核算资料，对经济活动的效果进行分析和评价的方法分析方法也称审计，检查经济活动的合理合法性、真实性等的方法检查方法会计方法会计核算方法4.登记账簿5.成本计算7.编制财务会计报告1.设置账户2.复式记账3.填制和审核凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查会计核算方法的内容1.设置账户◆根据会计对象具体内容的特点和经济 管理 档案管理制度成本管理项目成本管理财务成本管理档案管理制度及流程 要求，科学的确定其分类项目的过程，是分类核算和监督会计对象的专门方法。【例】对会计对象的基本内容资产的分类存放在企业的现金存放在银行的存款仓库中存储的材料仓库存储的包装物仓库存放的产成品存在形态会计对象具体内容账户【会计信息的存储器】账簿房屋和设备等货币资金生产资金储备资金固定资金资产成品资金库存现金银行存款原材料包装物库存商品固定资产＋－＋－＋－＋－＋－＋－★账户的名称也称会计科目，是对会计要素进行分类形成的项目，是设置账户的依据。2.复式记账◆对发生的每一笔经济业务以相等的金额在相关的两个或两个以上的账户登记的专门方法。银行存款原材料经济业务：企业用银行存款500元购买材料。＋500－5003.填制和审核凭证◆保证账簿记录正确、完整的方法。◆审查经济业务合理、合法性的方法。审核会计凭证是会计人员的职责，也是履行会计监督职能的过程！会计凭证经济业务（交易或事项）账簿内设账户4.登记账簿◆按经济业务发生的顺序，分门别类的将其在账户的载体——账簿（账本）中记录的专门方法。会计凭证经济业务（交易或事项）账簿内设账户★登记账簿与登记账户不完全是一码事：主要区别在于的登记上有不同要求。具体内容后续介绍。分类记录7.编制财务报告◆定期反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况的方法。会计凭证经济业务（交易或事项）财务报告财务状况、经营成果等账簿所有者权益变动 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf (所有者权益)权益增加权益减少现金流量表（现金流量）现金流入现金流出利润表（经营成果）收入费用利润资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益会计报表附注对会计报表项目的详细说明二、会计信息处理流程（一）含义也称账务处理程序、会计核算组织程序、会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，即从原始凭证的整理、记账凭证的填制到会计账簿的登记以及报表的编制等会计信息处理过程中，会计方法的选择运用和操作步骤。②登记账簿经济业务(交易或事项)会计凭证设置账户复式记账①成本计算财产清查③财务报告④经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿记账凭证编制报表会计报表会计信息处理基本流程收集会计数据（原始凭证）处理与存储会计数据（记账凭证、账簿）输出会计数据（财务报告）1.收集会计数据2.处理与存储会计数据3.输出会计数据会计信息处理基本流程1.记账凭证账务处理程序；2.科目汇总表账务处理程序；3.汇总记账凭证账务处理序；4.日记总账账务处理程序；5.多栏式日记账账务处理程序。（二)会计信息处理流程种类1.记账凭证核算组织程序的基本内容（1）定义◆根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。会计报表经济业务(交易事项)总账专用记账凭证通用记账凭证（或）明细账★特别提示：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。日记账（2）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与 格式 pdf格式笔记格式下载页码格式下载公文格式下载简报格式下载 格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式或：收、付、余三栏式格式1：借、贷、余三栏式格式2：数量金额式格式3：多栏式记账凭证专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证通用记账凭证会计账簿总账日记账明细账★格式各不相同★各种核算组织程序下使用的会计报表种类及格式相同，不再重述。（3）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤①经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证②日记账⑥会计报表③明细账④总账⑤⑤（4）记账凭证核算组织程序的特点★根据记账凭证直接逐笔登记总账。通用记账凭证（或）(5)记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围优点：▲在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。▲总账能够比较详细地反映经济业务情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。缺点：◆总账登记工作量过大；◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围：规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。①经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证②日记账⑥会计报表③明细账④总账⑤⑤2.科目汇总表核算组织程序（1）定义◆根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。会计报表经济业务(交易事项)总账专用记账凭证通用记账凭证（或）明细账★特别提示：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。日记账科目汇总表（2）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式或：收、付、余三栏式格式：借、贷、余三栏式；数量金额式；多栏式会计账簿总账日记账明细账★各种核算程序的报表种类及格式相同科目汇总表★格式见本 课件 超市陈列培训课件免费下载搭石ppt课件免费下载公安保密教育课件下载病媒生物防治课件 可下载高中数学必修四课件打包下载 第八章第一节、或教材第三节专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证(通用记账凭证)记账凭证科目汇总表科目（记账凭证）汇总表200×年1月编号科汇1（3）科目汇总表的编制方法（第八章第一节）★可根据汇总数字分别登记以上所有总账账户——简化登记总账工作量★可起到记账前进行试算平衡作用交易或事项发生时所编制的各种记账凭证收款凭证收款凭证转账记账凭证付款凭证转账凭证转账凭证转账凭证付款记账凭证转账凭证转账凭证转账凭证收款记账凭证★一般按月汇总★按记账凭证上的分录中所有科目按借、贷方分别汇总（4）科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤（5）科目汇总表核算组织程序的特点★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。①经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证②日记账③明细账会计报表⑦通用记账凭证（或）④科目汇总表总账⑤⑥⑥(6)科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围优点：▲汇总表的汇总结果体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡；▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性；▲可大大减少了登记总账的工作量；▲适用性强。适用范围：大、中、小型会计主体都可以采用。缺点：◆编制科目汇总表的工作量较大；◆在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。①经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证②日记账③明细账会计报表⑦通用记账凭证（或）④科目汇总表总账⑤⑥⑥3.汇总记账凭证核算组织程序（1）定义◆根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。会计报表经济业务(交易事项)总账专用记账凭证通用记账凭证（或）明细账★特别提示：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。日记账汇总记账凭证（2）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式或：收、付、余三栏式格式：借、贷、余三栏式；数量金额式；多栏式会计账簿总账日记账明细账★各种核算程序的报表种类及格式相同★格式见本课件第八章第一节、或教材第三节专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总收款记账凭证汇总收款记账凭证汇总收款记账凭证（3）汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法★基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。具体编制方法参见本课件第一节或教材第八章第三节。（或见下图）汇总收款凭证借方科目：库存现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款3606404001400其他业务收入540012505007150应收账款4006008001800合计61602490170010350例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1借：库存现金300贷：其他应收款300现收5—借：库存现金400贷：应收账款400现收4—借：库存现金60贷：其他应收款60现收3—借：库存现金600贷：其他业务收入600现收2借：库存现金4000贷：其他业务收入4000现收6—借：库存现金800贷：其他业务收入800按贷方科目汇总月终合计，记入有关总账记入“库存现金”总账合计借方贷方★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：借：库存现金1000借：银行存款2000贷：应收账款3000多借多贷分录：借：库存现金800借：银行存款4000贷：应收账款2800贷：其他应收款2000汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。汇总付款凭证的编制方法★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。具体编制方法参见本课件第一节或教材第八章第三节。（或见下图）汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－9号10号－14号应付账款115002500600020000应交税费40004000固定资产5320053200短期借款30003000合计717002500600080200例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000贷：银行存款10000银付4—借：短期借款3000贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000贷：银行存款50000银付2—借：应交税费4000贷：银行存款4000银付6—借：固定资产3200贷：银行存款3200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方★注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－16号生产成本55004500600016000制造费用12001200销售费用200200管理费用400400合计73004500600017800例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1—借：生产成本2500贷：原材料2500转5—借：管理费用400贷：原材料400转4—借：生产成本3000贷：原材料3000转3—借：销售费用200贷：原材料200转2—借：制造费用1000贷：原材料1000转6—借：制造费用200贷：原材料200按借方科目汇总记入总账月终合计合计借方贷方汇总转账凭证的编制方法★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。具体编制方法参见本课件第一节或教材第八章第三节。（见下图）★注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：借：生产成本10000贷：原材料2000贷：制造费用8000多借多贷分录：借：制造费用1000借：生产成本4000贷：原材料4800贷：材料成本差异200★汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。★在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。（4）汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤（5）汇总记账凭证核算组织程序的特点★根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。①经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证②日记账③明细账会计报表⑦④汇总记账凭证总账⑤⑥⑥(6)汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围优点：▲在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。▲可大大减少登记总账的工作量。缺点：◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。◆对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。适用范围：规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。①经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证②日记账③明细账会计报表⑦④汇总记账凭证总账⑤⑥⑥