海关缴款书稽核企业

会计学1海关缴款书稽核企业海关缴款书“先比对后抵扣” 管理办法 关于高温津贴发放的管理办法稽核管理办法下载并购贷款管理办法下载商业信用卡管理办法下载处方管理办法word下载 解读货物与劳务税处第1页/共40页目录1.管理办法内容2.管理办法抵扣期限规定3.稽核比对 流程 快递问题件怎么处理流程河南自建厂房流程下载关于规范招聘需求审批流程制作流程表下载邮件下载流程设计 —采集、接收4.稽核比对结果分类及处理5.重要提醒第2页/共40页一、管理办法内容第3页/共40页管理办法内容国家税务总局海关总署公告2013年第31号国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告2013年6月14日第4页/共40页管理办法内容为从根本上解决这一问题，2009年初海关总署实现实时向税务总局传输数据。在此基础上，税务总局与海关总署从2009年4月起在河北、河南、广东、深圳等四省市开展试点，对海关缴款书实行“先比对后抵扣”的管理办法。2013年7月1日推向全国。第5页/共40页自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。新旧衔接7月15日前申报按老办法7月采集8月申报期管理办法内容第6页/共40页二、管理办法抵扣期限规定第7页/共40页管理办法抵扣期限规定纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。第8页/共40页三、稽核比对流程—采集、接收第9页/共40页纳税人数据采集、报送进口货物，自海关缴款书开具之日起180天内，纳税人采集并向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（第一联电子数据），申请稽核比对。“先比对后抵扣”业务流程—采集、报送第10页/共40页纳税人数据采集、报送第11页/共40页纳税人数据采集、报送HGWSPZ201307_320105748203457_JK.XML第12页/共40页“先比对后抵扣”业务流程数据接收校验通过办税大厅稽核系统客户端或网上申报接口，接收《海关完税凭证抵扣清单》，并提供接收《海关缴款书接收结果通知书》。接收校验功能可发现部分数据采集错误和重复报送问题，并规范数据接收工作。纳税人数据采集、报送第13页/共40页数据合法性检查对缴款书号码、抵扣单位识别号、抵扣单位名称、税款金额、填发日期等字段进行合法性校验，以上字段有任意一项不符合要求即属于校验未通过。未开启“同城办税”时，若第一联报送数据的纳税人和所属税务机关不一致，则不予接收；开启“同城办税”时，则允许企业在同一地市范围内进行跨区县报送第一联数据。第一联数据逾期报送的时间限定原则：缴款书报送日期-填发日期>180天；重复报送的判断原则：缴款书号码、抵扣单位识别号、税款金额、填发日期四项要素均相同的第一联数据。缴款书号码相同的第四联数据。数据接收——第一联数据校验规则说明第14页/共40页序号字段名称校验规则1专用缴款书号码不能为空且符合22位海关编码规则2税款金额不能为空且大于03填发日期合法YYYY-MM-DD日期 格式 pdf格式笔记格式下载页码格式下载公文格式下载简报格式下载 4抵扣单位纳税人识别号不能为空，且必须属于本机关管辖（关联专用发票稽核系统的纳税人档案库）5抵扣单位名称不能为空6税号不能为空，16位字符数据接收——数据合法性检查校验规则第15页/共40页序号位数用途规则1第1－4位4位口岸代码数字,不能全为02第5－8位4位年数字，第5－6为必须为203第9位进出口标志数字，不为0。1：进口0：出口4第10－18位报关单编号数字，不能全为05第19位征税标志必须为：“-”（正常征税标志）或“/”（补税标志）6第20位税种标志必须为字母“L”（增值税）7第21－22位2位缴款书顺序号数字如：220120081018227577-L02数据接收——海关缴款书号码第一联校验规则纳税人数据采集、报送第16页/共40页第一联数据接收浏览上传海关缴款书数据接收结果通知书包含多种信息的excel文件确定接收文件的路径及文件名（*.xml）。打印数据接收结果通知书校验通过数据重复报送数据校验未通过数据逾期报送数据数据接收——第一联数据接收操作第17页/共40页四、稽核比对结果—分类、处理第18页/共40页稽核数据比对税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种。稽核比对结果—分类、处理第19页/共40页稽核比对结果分类稽核比对结果—分类、处理第20页/共40页不符滞留缺联重号相符是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，并且比对的相关数据也均相同。是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，但比对的相关数据有一项或多项不同。是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期结束时系统中仍无相对应的海关已核销海关缴款书号码。是指两个或两个以上的纳税人申请稽核同一份海关缴款书，并且比对的相关数据与海关已核销海关缴款书数据相同。稽核结果提供税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。每月1日，系统自动将稽核比对结果为相符、不符、缺联、重号的数据导出，生成稽核结果通知书。滞留票允许在纳税申报期结束前2日内，继续稽核比对，纳税人可自行确定生成稽核结果通知书。纳税申报期结束前2日内，稽核系统自动将未确认的数据生成稽核结果通知书。省局负责设置申报期截止期参数（系统默认15日）。稽核比对结果—分类、处理第21页/共40页查询稽核结果通知书下载指定纳税人待下载文件信息列 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 下载稽核结果通知书稽核结果清单抵扣单位识别号稽核月份税务机关4.8稽核结果导出——稽核结果通知书下载操作（地市、区县）第22页/共40页申报抵扣对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。稽核比对结果—分类、处理第23页/共40页稽核比对结果异常的处理纳税人申请数据修改核对对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。第24页/共40页稽核比对结果异常的处理纳税人申请数据修改核对对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关进行核查，不需向海关发函核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。相关政策、业务流程及稽核系统简介第25页/共40页具体流程网上申报及征收大厅征管系统总局省局基层国税第四联数据库第一联数据库比对稽核结果通知书下载稽核结果核对申请受理第一联接收第四联第一联核对申请单海关总署稽核结果通知书海关缴款书稽核系统第四联接收接收结果通知书申报表一窗式比对Page27稽核结果通知书下载第26页/共40页业务场景模拟参数设置申报截止期数据接收第一联第四联缴款书稽核相符异常：不符、缺联、重号数据核对不符、缺联核对后重新比对稽核结果导出1日批量（申报截止期-2）批量通知书确认下载1日-（申报截止期-2）确认第27页/共40页第一联数据滞留期的判断条件：滞留期：2个月，海关缴款书的稽核月份为海关缴款书填发日期当月及次月，这个时间段为滞留期。对于企业报送及申请数据核对且原票采集错误的第一联数据，若稽核月份与填发日期的填发月份超过2个月且仍未找到未找到对应第四联数据则为缺联，否则为滞留。对于企业申请数据核对且原票采集正确的第一联数据，若稽核月份与填发月份超过6个月且仍未找到对应的第四联数据则为缺联，否则为滞留。缴款书稽核——滞留期判断说明第28页/共40页一条核对申请 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 可包含同一抵扣单位的多张缴款书申请信息。纳税人必须在产生正式稽核结果（不符或缺联）的180日内提交核对申请，逾期不予受理。如果属于填发日期填写错误，对于填发日期是2010年之后的票，则原始缴款书的报送日期与核对修改后的填发日期之间不能超过180天，超过则不予受理输入查询条件时，抵扣单位识别号必须输入不能为空。导入缴款书时，系统首先对相应excel文件中的数据进行合法性检验，检验通过的数据方可导入。如果同城办税功能开启，则区县业务受理人员可以受理相同地市下其他区县所辖企业的稽核异常第一联数据；如果未开启同城办税功能，则默认只能受理业务操作人员所属税务机关下所辖企业的稽核异常缴款书。核对申请受理——说明第29页/共40页对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的进项税额不予抵扣。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对。不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，其核对后的缴款书滞留期延长为6个月，同时主管税务机关将会同海关进行核查。同一个纳税人在相同稽核月份内对同一份海关缴款书进行多次核对，则以该缴款书最后一次核对所产生的稽核结果为准。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。数据核对——业务说明第30页/共40页系统每月1日将上月所有缴款书均有比对结果的企业统一进行导出，生成该部分企业的最终稽核结果及对应的稽核结果通知书；系统每月在纳税申报截止期的前两日允许企业根据当前比对情况对其稽核结果通知书进行实时确认和下载操作，企业确认下载后即生成该企业上月的最终稽核结果数据，同时对于以前月份报送且在当前征期内产生相符稽核结果的，允许纳入上月的稽核结果通知书并可在当月进行抵扣；系统每月在纳税申报截止期的前两日自动将尚未确认下载稽核结果通知书的企业进行稽核结果通知书批量导出操作，以生成该部分企业的最终稽核结果。稽核结果导出——说明第31页/共40页稽核结果导出时间说明xx月1日xx月14日xx月14日xx月15日xx月16日xx月17日xx月18日xx月19日xx月20日xx月21日xx月22日xx月23日xx月24日xx月10日xx月31日xx月1日xx月1日xx月1日-申报截止期-2xx月13日xx月申报截止期-2xx月31日xx月最后1日产生缺联结果最后1次比对正常的话，次月1日可以导出通知书上月未申请使用海关缴款书抵扣的所有辅导期纳税人；上月申请使用海关缴款书抵扣且所有缴款书均有稽核结果的纳税人；申请使用海关缴款书抵扣且存在留待继续比对结果的纳税人由纳税人自行确认所有未确认稽核结果通知书的企业系统统一批量确认第32页/共40页五、重要提醒第33页/共40页重要提醒为保证企业的数据能及时参与比对，请尽量不要在月底的最后一两天报送，预留点缓冲时间，以免因各种原因无法上传，影响抵扣。海关税款尽量在25号前缴纳，以减少稽核结果的缺联票。对于重号票，企业可以主动向税务机关提交原件，申请复核，以减少企业损失。据试点地区的经验，不符票中开票日期不符的居多，主要是因为海关重新开票所致。纳税人缴纳进口增值税，从报关到完成税款入库，大致需要企业报关、海关打印缴款书、企业银行缴税、海关一次核销缴款书、银行税款划转国库、国库将缴款书转海关、海关二次核销缴款书等7个环节，入库缴款书数据的正常运转需要一定的时间。对于月底缴税后立即申请稽核比对的纳税人，难以立即取得稽核结果并抵扣税款。第34页/共40页数据无法接收问题部分企业（港商/外商）在信息采集时录入了繁体字，导致报送的XML文件无法正常解析和读取。企业报送的第一联数据xml文件中dtd文件名为大写，导致无法接收并提示“文件内容不正确”，手工改为小写或调整采集软件的输出规范即可。企业报送的数据不符合前述的规则要求。海关缴款书报送数据可以多次采集、多次报送，重复报送，多方式报送，同城报送。报送后的第二天就可以从网上查询比对结果。第35页/共40页稽核异常数据的处理对于录入错误导致稽核异常的数据（不符、缺联），纳税人可修正后在当月重新报送即可。录入错误且已逾期（超过180天）的数据，纳税人可向基层征收机关申请核对进行修正以解决逾期数据问题。对于多户企业同时抵扣同一份缴款书而产生的重号结果，目前需主管机关发函给对应国税机关进行核查（目前为人工），对于核查无问题的方可用作抵扣。对于录入无误但由于海关等其他原因导致稽核异常的（如海关漏报数据导致缺联），纳税人可向基层机关申请核对以延长稽核缺联的时限或由其主管局向相应的海关发函进行确认。第36页/共40页特别注意事项稽核结果的下载确认。1号以后可以从网上或大厅查看到本企业的稽核结果，如果有缺联的，不要轻易进行确认，缺联票会在申报期的前两日前继续进行比对，但确认后缺联票就不再进行比对，当月也不能抵扣，只能延续到下月比对抵扣。如果企业误提前确认通知书导致部分缴款书无法在当期抵扣，而金额较大会影响资金周转，需及时上报主管税务机关后，逐级上报至总局运维进行处理。第37页/共40页新旧办法衔接7月份纳税申报期为新办法执行期，当月取得的海关完税凭证要在7月底前上传税务机关。在8月申报期内查看稽核结果。以前的海关缴款书如已申报抵扣的，不再上传，没抵扣的，如果开票日期在180日内，可重新上传申请比对。7月15日以后，征收大厅开始接收数据，7月25日以后，网上申报系统开通上传接口。因为是首月实施，建议企业尽早到大厅窗口报送数据，避免因其他原因造成无法比对。第38页/共40页谢谢！谢谢！第39页/共40页