XX115个人所得税培训

XX115个人所得税培训集团所得税基础知识工资薪金所得集团所得税解说全年一次性奖金集团所得税解说经济补偿金集团所得税解说其他新政策申报个税的实际操作〔以7月份薪资为例〕一、集团所得税法相关基础知识征税对象以集团取得的应税所得为征税对象分为以下11个税目征税项目具体内容劳动所得工资、薪金工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴劳务报酬所得包括个人兼职所得稿酬所得作品以图书、报刊形式出版、发 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 生产经营所得个体工商户生产经营所得包括个人从事彩票代销业务的所得承包、承租经营所得资本所得特许权使用费所得包括将自己的作品原件、复印件拍卖利息、股息、红利国债利息、国家发行金融债券利息免税财产转让所得股票转让暂不征税；财产租赁所得其他所得偶然所得得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任何费用其他所得提供担保获得的报酬等11个税目税率累进税率比例税率工资薪金消费运营所得7级超额累进税率5级超额累进税率其他征税项目，单一税率20%存款利息：2007.8.15—2020.10.95%；2020.10.9后暂免；团体出租房屋：2001.1.1起，10%；劳务报酬一次支出畸高，加成征收；新税法修订的主要内容工资、薪金所得减除费用 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 3500元/月调整工薪所得税率结构：将原来工资薪金所得9级超额累进税率修正为7级将最低的一档税率由5%降为3%取消了15%和40%两档税率级数含税级距税率(%)速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分2510055超过35,000元至55,000元的部分3027556超过55,000元至80,000元的部分3555057超过80,000元的部分4513505团体所得税税率表〔7级税率。2020年6月30日经过，9月1日起实施〕2020年团体所得税新税率表一〔适用工资、薪金〕级数含税级距税率(%)速算扣除数1超过15000元的502超过15000元至30,000元的部分107503超过30,000元至60,000元的部分2037504超过60,000元至100,000元的部分3097505超过100,000元的部分35147502020年团体所得税新税率表二〔集体工商户的消费运营所得和对企事业单位的承包运营、承租运营所得〕二、工资薪金所得团体所得税计算 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 应纳集团所得税税额=应征税所得额＊适用税率-速算扣除数其中应征税所得额=工薪支出-免税支出-扣除费用-依照规那么缴付的五险一金-捐赠工薪所得的集团所得税计算公式工资薪金支出工资、薪金所得，是指集团因任职或许受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、休息分红、津贴、补贴以及与任职或许受雇有关的其他所得。集团取得的所得，只需是与任职或许受雇有关，不论其单位的资金开支渠道是以现金、实物、有价证券或其他支付方式〔比如奖励旅游、置办商业性补充养老保险等〕支付的，都是工资、薪金所得的征税范围。不属于工资、薪金所得项目的支出独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴；误餐补助依据«财政部国度税务总局关于误餐补助范围确定效果的通知»〔财税字〔1995〕82号〕团体因公在城区、郊区任务，不能在任务单位或前往就餐的，依据实践误餐顿数，按规则的规范支付的误餐费，不征收团体所得税。除此以外，单位以现金方式发放职工的补助、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征团体所得税。免税支出免税的福利费、抚恤金、救援金福利费：指依据国度有关规那么，从企业、事业单位、国度机关、社聚集团提留的福利费或许工会经费中支付给集团的生活补助费；救援金：指国度民政部门支付给集团的生活困难补助费。以下所得也属于〝工资、薪金所得〞征税范围从超出国度规那么的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给集团各种补贴、补助；从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；单位为集团置办汽车、住房、电子计算机等不属于暂时性生活困难补助性质的支出扣除费用依照修正后的«集团所得税法»及其«实施条例»的规那么，征税人2020年9月1日〔含〕以后实际取得的工资薪金所得，减除费用规范为3500元。五险一金自2020年9月1日起，用于计算我市单位和职工集团缴存的住房公积金的集团所得税税前扣除基数的限额为五险和公积金金最高缴费额；逾越国度或中央政府规那么的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保金、补充养老保金；企业以现金方式发给集团的住房补贴、医疗补助费；单位为职工集团置办商业性补充养老保险等，在料理投保手续时，作为工资、薪金所得项目征税捐赠集团将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠局部，依照国务院有关规那么从应征税所得中扣除。一是看捐赠的实质能否属于公益性捐赠二是看捐赠政策是全额扣除还是按一定比例扣除三是看捐赠机构能否具有税前扣除的资质和资历四是看捐赠取得的票据能否契合 要求 对教师党员的评价套管和固井爆破片与爆破装置仓库管理基本要求三甲医院都需要复审吗 应纳税所得额30%：通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠应纳税所得额100%：农村义务教育；红十字事业；公益性未成年人校外活动场所；福利性、非营利性的老年服务机构等全额在下月、下次或者当年缴纳个人所得税的时候从应纳税所得额中扣除：通过中国境内非营利的社会团体、国家机关资助非关联的科研机构、高等学校研究开发新产品、新技术和新工艺的；三、全年一次性奖金的个税——〝老算法，新税率〞〝老算法〞A:全年一次性奖金除以12个月的商数据以确定适用税率和速算扣除数B:应征税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数特别提示在一个征税年度内，对每一个征税人，该计税方法只允许采用一次。实行年薪制和绩效工资的单位，集团取得年终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的方法执行。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种项目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一概与当月工资、薪金支出兼并，按税法规那么交纳集团所得税。〝新税率〞9月1日〔含〕以后当月实际取得的全年一次性奖金，应适用修正后的新集团所得税法规那么的减除费用规范和税率表，计算交纳集团所得税。详细计算方法一、假定2020年9月1日〔含〕以后实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于3500元，应将全年一次性奖金与当月工资薪金所得兼并，减除3500的余额，除以12，其商数依照修正后的新集团所得税法工薪所得适用税率表，确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：应征税额=〔雇员当月取得全年一次性奖金+当月工薪所得-3500〕×适用税率-速算扣除数二、假定2020年9月1日〔含〕以后实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得高于〔或等于〕3500元，应将全年一次性奖金除以12，以其商数按新个税法确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：应征税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数某公司职员朱先生2020年12月14日取得工资、薪金所得4500元，当月又取得全年一次性奖金支出30000元。其当月工资、薪金所得应纳集团所得税工资、薪金所得应纳集团所得税=〔4500-3500〕×3%=30其全年一次性奖金应纳集团所得税朱先生当月工资薪金所得4500元高于3500元，应将全年一次性奖金30000除以12，依照修正后的新集团所得税法工薪所得适用税率表，按其商数2500确定适用税率和速算扣除数为10%，105。   应征税额=30000×10%-105=2895元全年奖的有效征税区间由于集团所得税税率有七档，因此每个临界点与平衡点之间构成了6个〝盲区〞。区分为：   [18001元-19283.33元]   [54001元-60187.50元]   [108001元-114600元]   [420001元-447500元]   [660001元-706538.46元]   [960001元-1120000元]不能在以上区间发放奖金，否那么将会出现一次性奖金数额高税后支出低的现象。举例说明序号年终一次性奖金应纳个人所得税税后收入15400054000*10%-105=529554000-5295=4870525400154001*20%-555=1024554001-10245=4375536000060000*20%-555=1144560000-11445=4855546020060200*20%-555=1148560200-11485=487155420000420000*25%-1005=103995420000-103995=3160056420001420001*30%-2755=123245420001-123245=296755四、经济补偿金的计算经济补偿金集团取得的一次性补偿支出，减去外地上年职工平均工资3倍数额以内的局部〔2020年我市集团与用人单位解除休息关系取得一次性补偿支出免征集团所得税的规范为39614元〕，再减去按规那么比例实际交纳的住房公积金、社保等，用此余额除以集团在本企业的实际义务年限数，以其商数作为集团的月工资、薪金支出，依照工资、薪金所得项目计算出应纳的集团所得税，然后再乘以年限数，就是应纳集团所得税税额。集团在该企业的义务年限数按实际义务年限数计算，逾越12年的按12年计算。实例:例：张某在中山我司某公司义务20年,2020年12月因企业不景气被买断工龄,厂方向张某支付一次性补偿金16万元,同时从16万元中拿出1万元替张某交纳〝五险一金〞(未逾越规那么的限额)，张某应交纳的集团所得税为：免纳集团所得税的局部=39614*3＋10000=?〔元〕；应纳集团所得税的局部=160000-?=110386〔元〕；将应征税所得额中止分摊，张某虽在该企业义务20年，但最多只能按12年分摊.应征税额=[(110386÷12-3500)×20%-555］×12=7017.2元。五、其他新政策集团提迟到休取得补贴支出的处置自2020年1月1日起，机关、企事业单位对未抵达法定退休年龄、正式料理提迟到休手续的集团，依照分歧规范向提迟到休义务人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资支出，应依照〝工资、薪金所得〞项目征搜集团所得税。集团因料理提迟到休手续而取得的一次性补贴支出，应依照料理提迟到休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算集团所得税。计税公式：应征税额={[〔一次性补贴支出÷料理提迟到休手续至法定退休年龄的实际月份数〕－费用扣除规范]×适用税率－速算扣除数}×延迟料理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。团体提早退休取得补贴支出的处置例如，2020年2月某企业的叶女士假定延迟5年退休，将取得30万元的一次性补贴。按公告中的新计税公式，叶女士在取得一次性补贴后应征税额为：[〔300000÷60-2000〕×15%-125]×60=19500〔元〕。　　假定叶女士是在于2020年料理提迟到休，也是延迟5年退休，将取得30万元的一次性补贴。那么个税的计算要按«国度税务总局关于集团所得税有关政策效果的通知»〔国税发[1999]058号〕执行，运用的个税税率虽然仍是15%，但按1999年规那么计算，30万元一次性补助应缴〔300000-2000〕×15%-125=44575〔元〕，相比如今会多缴25075元。团体提早退休取得补贴支出的处置向集团赠送礼品企业在销售商品〔产品〕和提供效力进程中向集团赠送礼品，属于以下情形之一的，不征搜集团所得税：企业经过价钱折扣、折让方式向集团销售商品〔产品〕和提供效力；企业在向集团销售商品〔产品〕和提供效力的同时给予赠品；企业对累积消费抵达一定额度的集团按消费积分反响礼品向集团赠送礼品企业向团体赠送礼品，属于以下情形之一的，取得该项所得的团体应依法交纳团体所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的团体赠送礼品，对团体取得的礼品所得，依照〝其他所得〞项目，全额适用20%的税率交纳团体所得税；企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的团体赠送礼品，对团体取得的礼品所得，依照〝其他所得〞项目，全额适用20%的税率交纳团体所得税；企业对累积消费到达一定额度的顾客，给予额外抽奖时机，团体的获奖所得所得，依照〝偶然所得〞项目，全额适用20%的税率交纳团体所得税。