第十二章税务代理

第十二章税务代理第十二章税务代理第一节税务代理概述一、税务代理的概念与特征二、税务代理的基本原则三、税务代理在税收征纳关系中的作用一、税务代理的概念与特征税务代理是指税务代理人在国家有关法律、法规规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。特征：1.主体资格的特定性。2.法律约束性。3.内容确定性。4.税收法律责任的不转嫁性。5.有偿服务性。二、税务代理的基本原则1、自愿委托原则。2、依法代理原则。3、独立、公正原则。4、维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。第二节我国税务代理制度的基本内...

第十二章税务代理第一节税务代理概述一、税务代理的概念与特征二、税务代理的基本原则三、税务代理在税收征纳关系中的作用一、税务代理的概念与特征税务代理是指税务代理人在国家有关法律、法规规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。特征：1.主体资格的特定性。2.法律约束性。3.内容确定性。4.税收法律责任的不转嫁性。5.有偿服务性。二、税务代理的基本原则1、自愿委托原则。2、依法代理原则。3、独立、公正原则。4、维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。第二节我国税务代理制度的基本内容一、注册税务师资格制度实施情况二注册税务师的权利和义务三、税务代理的范围及基本形式四、税务代理程序五、税务代理的法律责任税务代理机关和代理人税务代理机构：税务师事务所，会计师事务所。税务代理人：注册税务师。权利与义务法律职责违法的责任（包括赔偿）三、税务代理的范围1、办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；2、办理除增值税专用发票外的发票领购手续；3、办理纳税申报或扣缴税款报告；4、办理缴纳税款和申请退税；5、制作涉税文书；6、审查纳税情况；7、建帐建制，办理帐务；8、税务咨询、受聘税务顾问；9、税务行政复议；10、国家税务总局规定的其他业务。四、基本形式全面代理单项代理常年代理临时代理五、税务代理程序(一)代理的申请（二）代理关系的成立(三)代理事宜的执行(四)代理关系的终止六、税务代理的法律责任（一）委托方的法律责任（二）受托方的法律责任（一）委托方的法律责任如果委托方违反代理协议的规定，致使注册税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此而产生法律后果的法律责任应全部由委托方承担，其中，纳税人除了应按规定承担本身承担的税收法律责任外，还应按规定向受托方支付违约金和赔偿金。（二）受托方的法律责任1.税务代理如因工作失误和未按期完成税务代理等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失，应由受托方负责。税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。3.《注册税务师资格制度暂行规定》对注册税务师及其所在地机构违反该规定的行为处理。税收管理存在的问题与改革完善的方向一、税收管理存在的问题二、改革完善的方向一、税收管理存在的问题1、税务稽查与税收征收管理不协调；2、税收体系法制化程度不高；3、税收征管软件亟须统一；4、涉税信息的共享不足；5、税收秩序仍没有得到根本改善；6、税务代理业发展滞后。二、改革完善的方向（一）尽快统一征管软件；（二）建立健全税务稽查制度；（三）建立税务稽查与税务管理的信息传递制度；（四）加大国税、地税系统及有关部门的协调和规范；（五）整顿和规范税收秩序；（六）加强和规范税务代理业。

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