成本分析与控制
主讲人：王忠宗 先生
1、 从财务报
表
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看成本分析与控制
2、 成本观念与种类
3、 成本与利量分析
4、 成本与投资分析
5、 成本与价值分析
6、 制造成本之
规划
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与控制
7、 推销费用之规划与控制
8、 人事费用之规划与控制
9、 采购成本之规划与控制
10、 管理费用之规划与控制
11、 研发费用之规划与控制
12、 财务费用之规划与控制
13、 资本支出之规划与控制
14、 整体性成本控制与降低
方案
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1. 弹性预算
2. 目标管理
3. 流程改造
4. PPV
15、 个案分组讨论
十五、问题综合研讨
1、 从财务报表看成本分析与控制
(1) 会计与财务的意义
会计是企业的语言(language of business)
会计
制度
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建立后，所有与财务收支有关的产销活动，均需详细记载于规定的帐册中。会计人员定期将此等财务资料编制成报表，以显示企业的财务状况与经营况果。此等报表对于企业经营者及主管、投资人、银行以及政府机构提供了重要的决策信息。总之，会计之基本目的在于收集资料(data analysis)以供决策。
(2) 会计报表
1. 资产负债表(Balance Sheet)
表示企业在某一特定日期(Point of time)之财务状况。表上列出企业资产(Assets)、负债(Liabilities)及业主权益(Equities)。
(1) 资产─乃拥有之有价值的东西。现金、应收帐款、存货、办公设备、土地、房屋、机器、专利权等均属之。
(2) 负债─即界债或欠款，亦即欠付债权人的金额。应付帐款、应付票据、银行借款、应付工资、应付税捐等均属之。
(3) 业主权益─资产超过负债之数目即属之。其主要来源为股本与保留盈余。
(4) 资产负债方程式─资产在企业中等于负债与业主权益之和。其关系可以下列方程式表示：
资产＝负债＋业主权益
2. 损益表(Income Statement)
表示企业在某一期间(Period)的营业结果(亏或盈)。
表上列出收入(Revenue)与支出(Expenditure)。
(1) 收入─乃销售产品、提供劳务或投资所产生的资产输入(如现金应收帐款或其它应收款项)。
(2) 支出─为了产生收入而耗费之物资、劳务或金钱。
例如材料费、广告费、工资。
(3) 收益或损失(Profit or Loss)─收入超过支出则有收益；反
之，则有损失。
(三)财务分析
分析财务报表之目的，在对各种实际而重要的问题寻求答案：
1. 获利情形与将来的展望？
2. 企业短期的偿债能力如何？
3. 各项费用是否受到适当的控制？
4. 存货是否过量？
5. 固定资产利用程度是否合理？
6. 负债金额育业主权益比较是否相称？
(1) 百分率─纵向分析(Per Cents-Vertical analysis)所谓纵
向分析乃将百分率应用于报表中的上下项目之金
额。例如主利率(毛利与销货收入的百分率)，存货占
总资产的百分率。
(2)比率─横向分析(ratios─Horizontal analysis)所谓横向
分析，乃将报表中的一个项目与左右项目的金额或其
不同日期的金额相互比较之倍数或增减之百分率。例
如流动比率(流动资产与流动负债相比)应为二倍，今
年销货收入比去年增加25%。
3. 重要财务分析比率
(1) 流动性分析─短期偿债能力
流动比率：流动资产除以流动负债
速动比率：(流动资产减存货)，除以流动负债
(2) 资本结构分析─财务安全性
负债比率：负债除以业主权益
业主权益对固定资产比率
(3) 回转性分析─经营管理能力分析
存货周转率：销货收入除以存货
应收(付)款项周转率：销货收入除以应收(付)款项。
固定资产周转率：销货收入除以固定资产
(4) 获利能力分析─
销货毛利率：毛利除以销货收入
净利率：净利除以销货收入
业主权益报酬率：税后净利除以业主权益
投资(总资产)报酬率：税后净利除以总资产
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