高级财务会计答案1

作业1 高级财务会计形成性考核册参考答案 作业1 单项选择 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 : 1.C 2.B 3.C 4.C 5.C 6.A 7.A 8.D 9.C 10.B 11.C 12.A 13.B 14.C 15.D 16.B 17.C 18.D 19.C 20.A 二,多项选择题: 1.ABD 2.ABCD 3.AC 4.CD 5.AB 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10.AC 11.ABCD 12.ABD 13.BC 14.BC 15.CD 三,简答题: 1,答:还有"合并价差"和"少数股东权益"两个项目. 2,答 在编制合并资产负债 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 时,需要抵销处理的内部债权债务项目主要包括母,子公司之间以及子公司相互之间的应收及应付款项,预收及预付款项,应收及应付票据等内容. 3,答见教材P.39面. 四,业务题: 1,答案: (1)商誉=180000—(150000—12000)=42000(元) (2)A公司购买B公司净资产的会计分录为: 借:流动资产 30000 固定资产 120000 商誉 42000 贷:负债 12000 银行存款 180000 2,答案:(1)合并价差=105000—(25000+20000+73500+1500)=—15000(元) 抵销分录为: 借:股本 25000 资本公积 20000 盈余公积 73500 未分配利润 1500 贷:长期股权投资-对N公司投资 105000 合并价差 15000 (2) M公司合并资产负债表 2000年1月1日 单位:元 资 产 项 目 金 额 负债及所有者权益项目 金 额 现金 9500 应付账款 88000 短期投资 34000 应付费用 26000 应收账款 215500 应付债券 80000 存货 145000 长期借款 70000 对N公司投资 0 负债合计 264000 合并价差 -15000 股本 100000 固定资产 380000 资本公积 300000 商誉 15000 盈余公积 117500 未分配利润 2500 所有者权益合计 520000 资产合计 784000 负债及所有者权益合计 784000 3,答案:(1)2000年有关的抵销分录如下: ①A公司对B公司投资与B公司所有者权益的抵销: 合并价差=700—1100×70%=―70(万元) 借:实收资本 800 资本公积 60 盈余公积 200 未分配利润 40 贷:长期股权投资—B公司 700 合并价差 70 少数股东权益 330 抵销B 公司当年提取的盈余公积30×70%=21(万元) 借: 提取盈余公积 21 贷: 盈余公积 21 抵销 B公司以年度抵取的盈余公积 170×70%=119(万元) 借: 年初未分配利润 119 贷:盈余公积 119 (2)01年抵销分录: ① 01年末A 公司投资账面价值=700+100×70%-70×70% =700+70-49=721(万元) 01年末B 公司所有者权益总额 =1100+100-70=1130(万元) 合并价差=721-1130×70%=70(万元) 借:实取资本 800 资本公积 60 盈余公积 220 未分配利润 50 贷:长期股权投资 公司721 合并价差 70 少数股东权益 339 ②抵销 B公司当年提取盈余公积: 借:提取盈余公积 14 贷:盈余公积 14 ③抵销B 公司以每年度抵取的盈余公积: 借:年末未分配利润140 贷:盈余公积 140 ④借:投资权益 70 少数股东收益 30 年初未分配利润 40 贷:提取盈余公积 20 应付股利 20 未分配利润 50 ⑤ 借:应付股利 49 贷:应取股利 49 3,答案:解:由于拥有B 公司的权益资本少于50%,所以B 公司不纳入合并报表的合并范围 (1)抵销A 公司所有者权益 借:实收资本 300 资本公积 80 盈余公积 70 未分配利润 50 合并价差 18 贷:长期股权投资 318 少数股东权益 200 (2)抵销对A 公司的投资权益 借:投资权益 60 少数股东权益 40 年初未分配利润 30 贷:提取盈余公积 30 应付利润 50 未分配利润 50 (3)调整A 公司本期提取盈余公积: 借:提取盈余公积 18 贷:盈余公积 18 (4)调整A 公司以年年度提取的盈余公积 借:年初未分配利润 24 贷:盈余公积 24 5,答案:解:①先做投资的会计处理: 投资: 股本=10万股×1元=10(万元) 资本公积=(40+4)×90%-10=29.6(万元) 盈余公积=11×90% =9.9(万元) 未分配利润=5×90%=4.5(万元) 长期股权投资=600000×90%=540 000(元) 借:长期股权投资-B公司 540 000 贷:股本 100 000 资本公积 296 000(440000×90%-100 000) 盈余公积 99 000 未分配利润 45 000 抵销A公司投资与B公司权益: 借:股本 400 000 资本公积 40 000 盈余公积 110 000 未分配利润 50 000 贷:长期股权投资-B公司 540 000 少数股东权益 60 000 项目 A企业 B企业 合计数 抵错分录 合并数 借方 贷方 现余 310000 250000 560000 560000 短期投资 130000 120000 250000 250000 应取账款 240000 180000 420000 420000 其它流动资产 370000 260000 630000 630000 长期投资 810000 160000 970000 540 000 430000 固定资产 540000 300000 840000 840000 无形生产 60000 40000 100000 100000 资产合计 2460000 1310000 3770000 3230000 流动负债 380000 310000 690000 690000 长期负债 620000 400000 1020000 1020000 负债合计 1000000 710000 1710000 1710000 股本 7000000 400000 1100000 400000 700000 资本公积 426000 40000 466000 40000 426000 盈余公积 189000 110000 299000 11000 189000 未分配利润 145000 50000 195000 50000 145000 所有者权益合计 1460000 600000 2060000 146000 少数股东权益 60000 60000 负债及所有者权益合计 2460000 1310 000 3770000 3230000 抵错分录合计 600000 600 000 作业2 一,单项选择题 1,A 2,B 3,A 4,C 5,D 6,A 7,B 8,D 9,D 10,B 11,A 12,B 13,B 14,C 15,C 16,B 17,C 18,B 19,A 20,C 二,多项选择题 1,ABCDE 2,ACD 3,ABC 4,ABC 5,BC 6,AC 7,CD 8,ABD 9,AC 10,AC 11,CD 12,ABC 13,AB 14,ABCD 15,CD 三,简答题: 1,答:因为集团公司的内部交易,从企业集团的整体看只是资产的内部调拨,即资产的使用地点发生变化.既然只是使用地点发生变化,企业集团资产的价值和损益均不能因此而增加.为避免企业集团资产的价值和损益的重复计算,在编制企业集团合并会计报表时,必须抵销集团内部交易的损益. 2,见教材P118第二段. 3,见教材P157. 四,业务题 1,解:(1)2001年度长期股权投资有关的抵销分录如下: ①甲公司投资与乙公司所有者权益抵销 2001年末甲公司投资账面价值=680+200*80%—100*80%=680+160-80=760(万元) 2001年末乙公司所有者权益总数=850+200-100=950(万元) 合并价差=760-950*80%=0 借:实收资本 800 资本公积 50 盈余公积 60 未分配利润 40 贷:长期股权投资—乙公司 760 少数股东权益 190 ②抵销甲公司投资权益和乙公司利润分配的项目 借:投资收益 160 少数股东权益 40 贷:提取盈余公积 60 应付利润 100 未分配利润 40 ③抵销乙公司当年提取的盈余公积 借:提取盈余公积 48 贷:盈余公积 48 (2)甲公司购进固定资产原值=100+17+0.4+0.6+2=120(万元) 当年多计提折旧=(100-70/10*12)*11=2.75(万元) ①抵销乙公司确认的收入和甲公司固定资产中包含的未实现内部利润: 借:主营业务收入 100 贷:固定资产原值 30 主营业务成本 70 ②抵销多年多计提的折旧 借:累计折旧 2.75 贷:管理费用 2.75 2,解:2001年:甲企业应抵消的处置固定资产收益=(50—46)*40%=1.6(万元) 当年多计提折旧=(1.6/8*12)*9=0.15(万元) 抵销分录: 借:营业外收入—处置固定资产收益 1.6 贷:固定资产 1.6 借:累计折旧 0.15 贷:管理费用 0.15 2002年:当年多计提折旧=(1.6/8*12)*12=0.2(万元) 抵销分录为: 借:年初未分配利润 1.6 贷:固定资产 1.6 借:累计折旧 0.35 贷:年初未分配利润 0.15 管理费用 0.2 3,解(1)①抵消母公司年初存货中包含的内部销售利润=40*15%=6(万元) 借:年初未分配利润 6 贷:主营业务成本 6 ②抵消当年的内部存货交易:不含税价=351/1+17%=300(万元) 借:主营业务收入 300 贷:主营业务成本 300 ③抵销年末存货中包含的内部销售利润=40*15%+(300—250)*20%=16(万元) 借:主营业务成本 16 贷:存货 16 (2)固定资产入帐价值=35.1+1=36.1(万元) 不含税价=35.1/1+17%=30(万元) 借:主营业务收入 30 贷:主营业务成本 26 固定资产原价 4 借:累计折旧 0.6 4/5/12*9=0.6 贷:管理费用 0.6 (3)①购入债券 借:长期投资----债券面值 100 长期投资----债券应计利息 10.5 长期投资----债券溢价 3 ②年末计提利息,摊销溢价 借:长期债权投资----应计利息 1.5 贷:投资收益 0.9 长期债权投资----债券溢价 0.6 ③抵销会计分录 借:应付债券----面值 100 应付利息 12 合并价差 2.4 贷:长期债权投资 114.4 借:投资收益 0.9 贷:财务费用 0.9 4,解: ①借:应收账款 2490000(300000*8.3) 贷:主营业务收入 2490000 ②借:银行存款----美元户 2062500(250000*8.25) 贷:短期借款 2062500 ③借:原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 1743000 贷:银行存款----美元户 1743000(210000*8.3) ④借:原材料 1252500 贷:应付账款 1252500(150000*8.35) ⑤借:银行存款----美元户 1670000 贷:应收账款 1670000(200000*8.35) ⑥借:短期借款 2087500 贷:银行存款----美元户 2087500(250000*8.35) 1月份的汇总损益计算如下: 银行存款=(20+25-21+20-25)*8.35-(20*8.4+25*8.25-21*8.3+20*8.35-25*8.35)=0.45(汇兑收益) 应收账款=(15+30-20)*8.35-(15*8.4+30*8.3-20*8.35)=208.75-208=0.75(汇兑收益) 短期借款=(0+25-25)*8.35-(25*8.25-25*8.35)=0-(-2.)=2.(汇兑损失) 应付账款=(5+15)*8.35-(5*8.4+15*8.35)=167-167.25=-0.25(汇兑收益) 汇兑损益=0.45+0.75+0.25-2.=-0.55(万元) 借:应收账款 0.75 银行存款 0.45 应付账款 0.25 财务费用—汇兑损益 0.55 货: 短期借款 2 作业  4   一．单项选择题     1C  B  B  D  B 6 A  B  C  D  D11  C 12 B13  A14  B15  D 16 D 17 B 18 B 19 B 20 A   二，多项选择题     1．BCD    2．ACD  3．ABCD  4．ABC  5．ABD  6．ABC  7．ABD  8．ABDE     9．ABCDE    10、AC    11．ABCDE    12。ABC'  13．CD    14．BC    15．AB   三．简答题     1。答：按与租赁资产所有权有关的风险和报酬是否转移区分，且用实质重于形式原则判断。     2．答：售后回租，是指承租人将资产出售后又租回的一种形式。在回租业务中，交易双方均   以双重身份出现，承租人同时是销货方，出租人同时是购货方。会计处理上，对出租人来说，   售后租回与一般租赁业务没有区别，对承租人来说，既是资产的承租人，又是出售人，售后   租回交易同一般业务的会计处理有所不同。     3．    一     ’i    破产清算会计帐户体系 ┌───────┬────────┬───────┬────────┐ │    资产类    │    负债类      │  清算净资产类│    损益类      │ ├───────┼────────┼───────┼────────┤ │    担保资产  │    担保债务    │    清算净资产│    破产清算损益│ ├───────┼────────┼───────┼────────┤ │    抵消资产  │    抵消债务    │              │                │ ├───────┼────────┼───────┼────────┤ │    受托资产  │    受托债务    │              │                │ ├───────┼────────┼───────┼────────┤ │    应追索资产│  优先清偿债务  │              │                │ ├───────┼────────┼───────┼────────┤ │    破产资产  │        破产债务│              │                │ ├───────┼────────┼───────┼────────┤ │    其它资产  │    其它债务    │              │                │ └───────┴────────┴───────┴────────┘ 四。实务题 1．  (1)借：担保资产一固定资产  450000    借：长期借款    450000             破产资产一固定资产  135000      贷：担保债务一长期借款  450000            累计折旧    75000           贷：固定资产一房屋  660000     (2)  借：抵消资产一应收帐款一甲企业  22000    借：应付帐款一甲企业    32000            贷：应收帐款一甲企业    22000           贷：抵消债务一甲企业  22000                                                       破产债务    10000     (3)  借：应追索资产一保险公司  11000                       一保管员  1000                       一刘丽  ，  2500                      一铁路部门  4200                       —XXX    3380                       —-xxx    599000           贷：待处理财产损益  12000 其他应收款  10080 应收帐款  599000     (4)借：应追索资产一设备180000          贷：破产清算损益  180000     (5)  借：其它资产一破产安置资产  356000    ， 贷：无形资产一土地使用权356000   (6)  借：受托资产    6200             借：代销商品款  6200           贷：受托代销商品6200               贷：受托债务  6200    （7）                   借：破产资产 ——现金               1500 ——其他货币资金10000 ——银行存款109880 ——短期投资50000 ——材料1443318 ——包装物47000 ——低值易耗品46800 ——产成品1263160 ——长期投资36300 ——固定资产401124 ——累计折旧285212 ——在建工程556422 ——无形资产126222 贷：破产资产 ——现金               1500 ——其他货币资金10000 ——银行存款109880 ——短期投资50000 ——材料1443318 ——包装物47000 ——低值易耗品46800 ——产成品1263160 ——长期投资36300 ——固定资产401124 ——累计折旧285212 ——在建工程556422 ——无形资产126222    2．  (1)确认优先清偿债务    (3)确认破产债务     借：应付工资  19710                    借：短期借款  362000     应交税金  19376385                         应付票据85678     其它应交款2490  ·                         应付帐款73716     贷：优先清偿债务一应付工资19710           其它应付款8442                     一应交税金193763.85        应付股利6530263                     一其它应交款2490          长期借款5620000     (2)预计破产清算费用625000    ·           贷：破产债务     借：破产清算损益  625000                             一短期借款362000     贷：优先清偿债务一应付破产清算费用625000              一应付票据85678     (4)确认清算净资产                                     一应付帐款73716     借：实收资本776148                                  一其它应付款8442         盈余公积2376782                                     一应付股利6530263       贷：清算净资产79991582                              一长期借款5620000     借：清算净资产1510212.3 贷：利润分配一未分配利润1510212.3 3.  甲公司：租入时登记备查簿    ．    借：长期待摊费用    1150000     预付租金  1150000                          贷：银行存款1150000                1至4年每年未支付租金 ，分摊费用 借，管理费用  350000            贷：银行存款     90000      长期待摊费用   260000  第5年末 借；管理费用350000       贷：银行存款240000   长期待摊费用   260000     租赁期满，退还租用房，注销备查簿     乙公司：交付租用房使用权     借：固定资产——租出固定资产  25000000          贷：固定资产——未使用固定资产  25000000     收到预付租金     借：银行存款    1150000          贷：其它应收款    1150000     每期收取租金  (1—四年) 借：银行存款    90000 其它应收款     260000        贷：其它业务收入   350000     第5年末 借：银行存款    240000 其它应收款     110000       贷：其它业务收入    350000     每年折旧    ‘    ，     借：管理费用    1000000  贷：累计折旧    1000000  4.          （1）租赁期满以800元购买，公允价值7.8万元。 　　　　800÷78000＜5% 此项租赁为融资租赁。 （2）最低租赁付款额＝150000×6+800＝900800（元） 　　最低租赁付款额现值＝150000×4.767+800×0.666＝715582.8 　　715582.8＞710000 （3）未确认融资费用＝900800－710000＝190800（元） （4）借：固定资产——融资租入固定资产　710000 　　　　未确认融资费用　　　　　　　190800 　　　　贷：长期应付款——应付融资租赁款　900800 （5）借：管理费用　　25000 　　　　贷：银行存款　25000 （6）借：财务费用（190800÷3）　　63600 　　　　贷：未确认融资费用　　　　63600 （7）借：制造费用　　　10000 　　　　贷：银行存款　　10000 （8）借：制造费用（710000÷5）　　142000 　　　　贷：累计折旧　　　　　　　142000 （9）或有租金　2002年末　120000×5%＝6000（元） 　　　　　　　　　2003年末　160000×5%＝8000（元） 借：营业费用　　　　　　　　　6000 　　贷：其它应收款——B公司　　6000 借：营业费用　　　　　　　　　　8000 　　贷：其它应收款——B公司　　8000 　　　　　　　　　（10）借：长期应付款——应付融资租赁款　　800 贷：银行存款　　　　　　　　　　800 　　　　　　　　　　　　借：固定资产——M产品生产设备　　　710000 　　　　　　　　　　　　　　贷：固定资产——融资租入固定资产710000