会计基础会计分录

【例10-1】 【例10-1】​ 7月3日企业从开户银行提取现金10000元。编制会计分录。 【例10-2】​ 7月14处理销售剩余废旧材料给职工，收到现金3000元。编制会计分录。 【例10-3】​ 7月25日技术员王东交回差旅费余额500元（原借1500元，报销1000元）。编制会计分录。 【例10-4】​ 7月28日企业收到某商店缴来的包装物押金500元。编制会计分录。 【例10-5】​ 7月5日企业用现金500元购买办公用品一批。编制会计分录如下。 【例10-6】​ 7月14日企业将已收入销售剩余废旧材料的现金3000元存入银行。编制会计分录。 【例10-7】​ 7月15日技术员王东出差，预借差旅费1500元。编制会计分录。 【例10-8】​ 7月20日企业对总务部门实行定额备用金 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 ，定额为800元。总务部门第一次领取时，编制会计分录如下。 【例10-9】​ 7月28日支付职工工资6000元。编制会计分录如下。 【例10-10】​ 7月30日总务部门报销当月费用500元，以现金补足备用金定额。编制会计分录如下。 【例10-11】​ 某企业2007年7月份发生有关银行存款收入业务如下： 7月10日填制现金缴款单将库存现金2000元存入银行。编制会计分录。 7月15日收回应收账款10000元，银行已入账。编制会计分录。 7月30日企业销售产品，收到货款100000元，增值税17000元，存入银行。编制会计分录。 【例10-12】​ 某企业7月份发生银行存款自出业务如下： 7月4日开出现金支票从银行存款中提取500备用。编制会计分录。 7月21日支付电话费1000元。编制会计分录。 7月25日支付采购材料价款10000元，增值税1700元。编制会计分录。 【例10-13】​ 5月8日，甲公司从证券市场购入A公司股票1万股，每股买入价10元，作为交易性金融资产管理。 【例10-14】​ 8月10日，甲公司以101万元的价格从证券市场购入B公司7月1日发行的三年期债券，面值100万元，债券年利率8﹪，作为交易性金融资产管理。 【例10-15】​ 承例10-13,6月30日，甲公司5月8日从证券市场购入的A公司股票1万股，股价从每股10元涨为每股12元。 【例10-16】​ 承例10-15,7月10日，甲公司出售5月8日从证券市场购入的A公司股票1万股，每股售价13元。 【例10-17】​ 甲公司9月1日从证券公司市场购入的C公司股票2万股，购入价16万元，发生手续费等交易费用1500元。 【例10-18】​ 承例10-17，甲公司9月30日以购入价出售所持有的C公司股票2万股，售价16万元，发生手续费等交易费用1800元。 【例10-19】​ 承例10-14,10月10日，甲公司出售所持有的B公司债券，售价为102万元（该债券原购入价为101万元），发生手续费等交易费用2000元。 【例10-20】​ A公司元月10日购入甲材料一批，原价为10000元，增值税为1700元，运杂费为100元，发票账单已收，货款已付清，材料已验收入库。 【例10-21】​ A公司元月27日采用汇兑结算方式从外地购入乙材料一批，原价为8000元，增值税为1360元，运杂费为1000元，发票账单已收，银行承兑汇票已开具，材料尚未到达企业。 2月3日，该批材料到达并验收入库，根据收料单，作如下分录： 【例10-22】​ A公司元月28日采用托收承付方式从外地购入丙材料一批，材料验收入库，发票账单尚未收到，材料合同价为12000元。 按合同价先验收入库，根据收料单作如下分录： 2月5日，收到发票账单，货款为12000元，增值税为2040元，运杂费为800元，货款已付，作如下分录： 【例10-23】​ A公司2009年元月1日结存甲种材料10吨，每吨实际成本为200元，元月10日及20日分别购入5吨及10吨，每吨实际成本分别为195元及205元，元月11日及25日分别发出材料12吨及8吨。下面用一次加权平均法核算本月发出及结存材料吨数量及金额。 【例10-24】​ A企业2009年5月份吨“材料耗用汇总表”如下10-1所示 【例10-25】​ A企业采用实际成本核算，10月份完工验收入库的乙成品500件，车间生产实的际成本为45000元。 【例10-26】​ 承例10-25，A企业本月销售乙成品400件，销售收入为48000元，增值税为8160元，每件产品实际成本90元，结转销售成本。 【例10-27】​ A企业购入不需要安装吨设备一台，买价10000元，增值税1700元，运输费500元，包装费200元，以上款项均以银行存款支付。设备已运到并验收。 【例10-28】​ B企业购入需要安装的设备一台，买价20000元，增值税3400元，运输费300元，包装费100元，以上款项均以银行存款支付。设备已运到并已验收，为安装该设备，领用B企业的库存甲材料800元（增值税进项税136元），支付安装费用500元，安装完毕后，验收合格投入生产使用。 【例10-29】​ A企业机器设备原值为200000元，预计使用年限为10年，预计净残值率为3％,。计算该机器设备的年折旧率、月折旧率、月折旧额。 【例10-30】​ 平均年限法计提折旧 【例10-31】​ C企业将闲置的一栋厂房出售，该厂房账面原价为150000元，累计折旧50000元，未提减值准备，实际售价为120000元，使用的营业税率为5%（不考虑其他税金及附加），发生代理人佣金等销售费用2000元。编制会计分录。 【例10-32】​ A企业的某设备一台，使用期满，决定报废，该设备账面原值为20000元，预计净残值600元，累计折旧19400元，未提减值准备，清理时残料变价收入500元，发生清理费用200元。编制会计分录。 【例10-33】​ B企业的某设备一台，因发生火灾造成毁损报废，该设备账面原值为8000元，累计折旧2000元，未提减值准备，清理过程中发生清理费用600元。该设备原已投保，保险公司同意赔偿5000元，赔偿未收。编制会计分录。 【例10-34】​ 某企业向甲公司销售A产品一批，价值总计100000元，适用的增值税率17%，代甲公司垫付运杂费5000元，款项尚未收到。编制会计分录。 【例10-35】​ 某企业销售一批商品给乙公司，按价目表表明的价格计算，金额为100000元，由于是成批销售，销货方给购货方20%的商业折扣，金额为20000元，销货方应收账款的入账金额为80000元，适用增值税率17%。代乙公司垫付运杂费3000元，款项尚未收到。编制会计分录。 经协商，该企业统一乙公司采用经过银行承兑、面值为96000元，期限为3个月的不带息商业汇票抵付前欠账款。编制会计分录。 【例10-36】​ 某企业销售给丙公司生产备用件一批，价值总计100000元，并给予10%的销售折扣，现金折扣条件2/10,1/20,n/30，适用的增值税率为17%，款项尚未收到。编制会计分录。 收到货款时，根据购货企业是否得到现金折扣的情况入账，如上述货款在10天内收到，编制会计分录。 如上述货款在14天内收到，编制会计分录。 如上述货款在21天内收到，编制会计分录。 【例10-37】​ 某企业从20x1年开始计提坏账准备。20x1年末应收账款的余额为500000元，确定提取坏账准备的比例为5‰；20x2年年末应收账款的余额为600000元，确定提取坏账准备的比例为8‰；20x3年发生了坏账损失7000元，期末应收账款700000元，确定提取坏账准备的比例为6‰.计算20x1年、20x2年、20x3年分别应计提的坏账准备。 【例10-38】​ 承例10-37，企业20x1-20x3年计提坏账准备的会计分录为： 【例10-39】​ 承例10-37，企业20x3年发生了坏账损失7000元，经批准后作为坏账转销，编制会计分录。 【例10-40】​ 假设20x4年企业与20x3年冲销的应收账款7000元又收回了其中的3000元，已存入银行，编制会计分录。 【例10-41】​ 某企业向M公司销售产品一批，货款100000元，增值税额为17000元。按合同约定3个月以后付款，M公司交给该企业一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面值117000元。编制会计分录。 1、3个月后，应收票据到期收回款项117000元，存入银行。编制会计分录。 2、如果该票据到期，M公司无力偿还票款，该企业将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。编制会计分录。 【例10-42】​ 某企业10月1日销售一批产品给W公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100000元，增值额为17000元。收到W公司缴来的商业承兑汇票一张期限为6个月，票面利率为10%，该企业账务处理如下： 1、年度终了，计提票据利息。 2、票据到期收回货款 【例10-43】​ 某企业按合同预付给M公司的商品款共计30000元，验收货物后补付其余货款，编制会计分录。 1、收到M公司和专用发票，经验收无误，全部货款为36000元，税费为6120元，应补付12120元。编制会计分录。 2、补付货款时 【例10-44】​ 某企业按合同预付货款30000元给甲公司订购一批材料，一个月后某企业实际收到甲公司发来的材料，经验收无误，发票上记载的货物价值20000元，增值税额3400元，退回了多余款项6600元。编制会计分录。 预付货款时： 收到所定购材料时： 收到退回多余款项时： 【例10-45】​ 某企业向A公司购入原材料，不含税价10000元，增值税税额1700元，材料已经验收入库，发票账单已经到达，但货款尚未支付。该企业采用实际成本核算材料。编制会计分录。 【例10-46】​ 某企业3月1日购入商品一批：发票中注明的买价为20000元，增值税为3400元，共计23400元，商品已经入库，付款条件为2/10，1/20，n/30。 【例10-47】​ 承例10-45，若该企业以银行存款支付上述账款，编制会计分录。 【例10-48】​ 承例10-46，假设企业在不同付款期内付款。 如果企业在3月1日-10日之内付款，则可得到2%的现金折扣。实际付款额为22932元，即23400X（1-2%）。编制会计分录。 如果企业在3月11日-22日内付款，则得到1%的现金折扣，实际付款额为23166元，即23400X（1-1%）. 编制会计分录。 如果企业在3月20日以后，按发票金额全额支付。 【例10-49】​ 某企业5月10日开出一张3月期的银行承兑汇票抵付原欠丙公司货款58500元。编制会计分录。 【例10-50】​ 某企业12月31日确定一笔应付账款4000元为无法支付应付账款，应予转销。编制会计分录。 【例10-51】​ 某企业本月应付职工工资总额540000元，工资费用分配表显示，基本生产车间生产工人工资为300000元，车间管理人员工资为90000元，企业行政管理人员工资80000元，销售人员工资为70000元。编制会计分录。 【例10-52】​ 某企业本月应向社会保险机构缴纳职工基本养老保险费共计30000元，职工医疗保险费9000元，职工住房公积金6000元，其中应计入基本生产成本的金额为32000元，应计入制造费用的金额5200元，应计入管理费用的金额4800元，应计入销售费用的金额3000元。 【例10-53】​ 某电视机生产企业共有职工2000名，其中1800名为直接参加生产的职工，200名为管理人员。20x9年1月，企业以其生产的每台成本为800元的电视机作为春节职工福利发放给每名职工，该型号电视机市价位每台1000元，增值税率17%，编制会计分录。 【例10-54】​ 承例10-51某企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额540000元，代扣职工房租12000元，代垫职工水电费8000元，代扣个人所得税10000元，实发工资510000元。编制会计分录。 【例10-55】​ 某企业以现金支付职工周三生活困难补助800元。编制会计分录。 【例10-56】​ 承例10-52，某企业以银行存款向社会保险机构缴纳职工基本养老保险费共计30000元，职工医疗保险费9000元，职工住房公积金6000元。编制会计分录。 【例10-57】​ 承例10-53，企业向职工发放自产的电视机作为福利，同时要根据相关税收 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 ，视同销售计算缴纳增值税。 【例10-58】​ 某企业7月1日购入原材料一批，不含税货款50000元，增值税率17%，货物已验收入库，款项已通过银行支付。编制会计分录。 【例10-59】​ 某企业建造厂房领用原材料10000元，所含增值税1700元。编制会计分录。 【例10-60】​ 某企业销售商品一批，价款80000元，增值税率17%，提货单及增值税发票已交给买方，款项未收。编制会计分录。 【例10-61】​ 承例10-58、10-59、10-60，企业本月发生增值税进项税额合计8500元，进项税转出1700元，销售税合计13600元。计算并交纳企业本月应交增值税。编制会计分录。 【例10-62】​ 某小规模纳税企业购入材料一批，取得的专用发票注明货款30000元，增值税5100元，材料已验收入库，款项似银行存款支付。编制会计分录。 【例10-63】​ 某小规模纳税企业销售产品一批，并出普通法发票注明货款（含税）21200元，增值税率6%，款项已存入银行。编制会计分录。 【例10-64】​ 承例10-63，该小规模企业月末以银行存款上缴增值税1200元。编制会计分录。 【例10-65】​ 某运输企业每月营业收入为100000元，适用营业税3%。编制应交营业税的会计分录。 【例10-66】​ 某企业将闲置的一栋办公楼出售，实际售价为500000元，该办公楼账面原值为800000元，累计折旧400000元，未提减值准备，用银行存款支付代理人佣金等清理费用5000元，适用的营业税率为5%（不考虑其他税金及附加），编制会计分录。 固定资产转入清理： 支付清理费用： 收取售价： 计提应交营业税： 结转固定资产清理后的净损益： 【例10-67】​ 某企业本期实际应上交增值税80000元，应交营业税10000元，适用城市维护建设税率为7%。编制应交城市维护建设税的会计分录。 实际交纳时： 【例10-68】​ 承例10-67，某企业本期实际应上交增值税80000元，应交营业税10000元，适用教育费附加比率为3%、编制应交教育费附加的会计分录。 实际交纳时： 【例10-69】​ 某企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额100000元，代扣个人所得税2000元，实发工资98000元。编制会计分录。 实际交纳人所得税时： 【例10-70】​ 某企业与3月1日从银行取得偿还期为6个月的借款200000元，年利率6%，借款到期后一次还本付息。取得借款时编制会计分录。 【例10-71】​ 承例10-70，若该企业采用预提法核算利息费用，3月末预提利息费用1000元时，编制会计分录。 【例10-72】​ 承例10-70，该企业短期借款利息按月交付，用直接摊销法核算，在3、4、5、6、7各月末实际交付利息时，编制会计分录。 【例10-73】​ 承例10-71，该企业在8月末支付本金和利息时，编制会计分录。 【例10-74】​ 承例10-72，若该企业短息借款利息按月支付，8月份归还本金及当月利息。 【例10-75】​ 某企业为扩大生产规模，于2007年年初向银行借入期限为5年的款项100000元，用于固定资产的建造，该借款年利息率为10%，单利计算，到期一次性还本利息，款项已由银行直接拨入企业存款账户，编制会计分录。 【例10-76】​ 承例10—75，把借入的100000元款项用于固定资产的建造，该固定资产建设工期为3年，于第3年年末竣工交付使用。编制会计分录。 【例10-77】​ 某企业于2008年年初向银行借入期限为3年的款项500000元，用于生产经营，该借款年利息率为8%，单利计算，到期还本每月付息，款项已由银行直接拨入企业存款账户，编制会计分录。 借款时： 借款的三年期间每月计提利息偿还银行： 【例10-78】​ 承例10-76，该企业的借款到期，企业一次性偿还该笔贷款的本息，编制会计分录。 【例10-79】​ 承例10-77，该企业的接环到期，企业偿还该笔贷款的本金（利息已每月偿付银行），编制会计分录。 【例10-80】​ 甲乙丙共同投资成立A有限责任公司，注册资本为100万元，甲乙丙分别投入30万元、20万元、50万元，持股比例分别为30%、20%、50%。A公司已如期收到各方投资。编制会计分录。 【例10-81】​ 凯歌公司是有限责任公司，于2009年1月5日收到银行通知，凯达公司投入企业的1000000元人民币已存入银行。编制会计分录。 【例10-82】​ 凯歌公司于2009年2月17日收到凯达公司投入企业的一台旧机器，评估确认价为400000元。编制会计分录。 【例10-83】​ 凯歌公司于2009年2月20肉收到凯达公司投入专利权一项，经评估该专利权的价值为100000元。编制会计分录。 【例10-84】​ 凯歌公司于2009年2月27日收到凯达公司投入一批材料投资，经评估确认其价值为234000元，其中增值税税额为34000元。编制会计分录。 【例10-85】​ 新丰有限责任公司因资本过剩而进行减资，向原投资者返还了600000元的投资，款项已通过银行存款付出。编制会计分录。 【例10-86】​ 友利有限责任公司长期亏损，经股东会研究并经过所有债权人同意，决定减资12000000元弥补亏损，编制会计分录。 【例10-87】​ 设某企业2008年5月2日销售一批商品，增值税专用发票注明售价300000元，增值税51000元，款项已缴存银行。该批商品的成本为210000元，货已发出。编制会计分录。 结转销售成本： 【例10-88】​ 企业销售原材料一批，售价20000元，增值税3400元，款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为18000元。 销售材料收入： 结转材料成本： 【例10-89】​ 某企业5月份发生如下交易或者事项： （1）​ 生产A产品，根据“发出材料凭证汇总表”的记录，5月份基本生产车间领用材料600000元，车间管理部门领用材料5000元。领用原材料时： （2）​ 根据“工资结算汇总表”结算的本月应付基本生产车间生产工人工资为120000元，应付车间管理人员工资20000元。分配工资时： （3）​ 提取固定资产折旧100000元，其中基本生产车间80000元，厂部固定资产折旧200000元。计提折旧时： （4）​ 假定本月基本生产车间只生产A产品，月末将制造费用105000元全部计入A产品成本，应作会计分录如下： （5）​ 假定A产品本月无其他耗费，产品本月已完工并验收入库，且无月初在产品成本和月末在产品成本，企业应作如下会计处理： 【例10-90】​ 某企业生产A、B、C三种产品，本月发生的制造费用总额为100000元，其中A产品的直接人工成本为80000元，B产品的直接人工成本为50000元，C产品的直接人工成本为70000元，要求按照直接人工成本为分配基础摊配制造费用。编制会计分录。 【例10-91】​ 某企业本月销售A、B、C三种产品，其中销售A产品10000件，每件产品成本50元，销售B产品8000件，每件产品成本100元；销售C产品20000件，每件产品成本60元；销售收入均已核算，要求月末结转销售产品成本。编制会计分录。 【例10-92】​ 某企业本月销售甲乙两种月材料，其中甲材料成本5000元；乙材料成本3000元；材料销售收入均已核算，要求月末结转材料销售成本。编制会计分录。 【例10-93】​ 某企业本期实际应上交增值税100000元，适用城市维护建设税率为7%，教育费附加比率为3%。编制营业税金及附加的会计分录。 【例10-94】​ 某企业本月发生销售薪酬80000元，销售部运输设备折旧费3000元，广告费5000元（用银行存款支付）。编制会计分录。 【例10-95】​ 某企业本月发生业务招待费8000元，咨询费5000元、差旅费6000元，办公费2000元，均用银行存款支付。编制会计分录。 【例10-96】​ 某企业本月支付借款利息15000元，支付银行手续费200元。 【例10-97】​ 某企业本月取得银行存款利息收入600元。编制会计分录。 【例10-98】​ 某企业将固定资产出售净收益3000元转入营业外收入。编制会计分录。 【例10-99】​ 某企业出售意向专利权，取得价款50000元，应交营业税2500元，该专利权的账面价值是30000元，累计摊销额为20000元，未提减值准备。编制会计分录。 【例10-100】​ 某企业因台风而发生原材料损失1000元，原进项增值税170元，转作营业外支出。编制会计分录。 【例10-101】​ 某企业用银行存款支付税收滞纳金500元。编制会计分录。 【例10-102】​ 某企业将报废固定资产净损失2000元转作营业外支出。编制会计分录。 【例10-103】​  【例10-104】​  【例10-105】​ 承例10-103，某企业税前会计利润即利润表的利润总额为562000元，适用25%所得税率；企业当年业务招待费支出为20000元，按照税法规定只允许扣除业务招待费发生额的60%；另外，营业外支出中有1000元为罚款支出。另外，投资收益中有购买国库券利息收入1000元。假定公司无其他纳税调整事项。要求：计算公司应纳税所得额及应交所得税。 【例10-106】​ 承例10-105，企业集体本年应交所得税140250元，假设无递延所得税资产与递延所得税负债项目，编制会计分录。 【例10-107】​ 承例10-106，期末，企业将“所得税费用”科目余额140250元结转如“本年利润”科目。 【例10-108】​ 承例10-107，企业本年实现净利润421750元转入本年利润分配。编制会计分录。 【例10-109】​ 承例10-108，企业本年实现净利润421750元，按照税后林人呢的10%提取法定盈余公积，编制会计分录。 【例10-110】​ 承例10-108，企业本年实现净利润421750元，按照税后利润的5%提取任意盈余公积，编制会计分录。 【例10-111】​ 承例10-110，企业本年实现净利润421750元，提取法定及任意盈余公积后，决定向投资者分配利润200000元，编制会计分录。 【例10-112】​ 承例10-111，企业的“利润分配”二级科目”提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“向投资者分配利润”的余额分别为42175元、21087.5元、200000元，将余额转入“利润分配-----未分配利润”，