2019版中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试卷D卷(含答案)

2019版中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试卷D卷（含答案）考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:W口考号:fel卷人一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、在连续编制合并会计报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 的情况下，由于上年坏账备抵销而应调整年初未分配利润的金额为（）。上年度应收账款计提的坏账准备的数额本年度应收账款计提的坏账准备的数额上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额2、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后直接对外销售，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，消费税税率为10%假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、144B、144.68C、160D、160.683、对下列会计差错，不正确的说法是（）。会计差错均应在会计报表附注中披露不需要披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数注册会计师考试科目本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目4、2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，合网的定甲公司以205元/件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。成本为200元件。市场销售191元件。预计M产品的销售费用均为1元作，不考虑其他因TOC\o"1-5"\h\z素,2017年12月31日甲公可应对M产品计提的存货跌价准备金额为（）。015000500010005、下列关于债券筹资的说法，不正确的是（）°债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频率和付息方式三个方面按有无特定的财产担保，债券分为信用债券和不动产抵押债券|债券的滞后偿还存在转期和转换两种形式债券筹资与留存收益筹资一样，都保证了股东对企业的控制权6、下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。信用证存款在途货币资金备用金银行汇票存款7、2016年12月31日,甲公司某在建工程项目的账面价值为4600万元.预计至达到预定可使用状态尚需投入420万元。该项目以前未计提减值准备。因为市场发生了变化，甲公司于2016年年末对该在建项目实行减值测试，经测试表明：扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为2900万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为3300万元。2016年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为3000万兀。甲公司于2016年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z16001700130020208、关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的是（）。A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配B、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益C、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响9、甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2017年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2017年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z210022802286240010、事业单位的下列基金中，按 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 从结余中提取的是（）。职工福利基金固定基金医疗基金修购基金11、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（）。A、与资产处置有关的法律费用B与资产处置有关的相关税费C与资产处置有关的搬运费D与资产处置有关的所得税费用12、下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（）。A、会计核算方法一经确定不得随意变更B会计核算应当注重交易和事项的实质C会计核算应当以权责发生制为基础D会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据13、2009年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2009年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6720万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值220万元。转换时公允价值变动损益为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z22030067208014、下列有关商誉减值的说法中，不正确的是（）。A、因商誉难以独立产生现金流量，所以商誉要结合其他相关的资产组进行减值测试B企业合并财务报表中，母公司和少数股东对应的商誉减值损失都是要予以反映C包含商誉的资产组发生减值的，企业应当首先抵减商誉的账面价值D商誉不管是否出现了减值迹象，每年都应进行减值测试15、资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量,其会计计量属性是（）。历史成本可变现净值现值公允价值I■I阅卷人I二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。提前报废的固定资产B•闲置的固定资产大修理期间的固定资产更新改造期间的固定资2、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补C、成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备D、当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升3、下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。现金折扣在实际发生时计入财务费用现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C•已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用4、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化研究阶段的支出，应全部予以费用化5、对于企业发行的分期付息、到期一次还本的债券，以下说法正确的有（随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期减少随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期增加随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额应逐期减少6、关于可转换公司债券，下列说法中正确的有（）。A、发行可转换公司债券的发行费用，应计入或冲减“应付债券一一利息调整”科目的金额B、负债成分的公允价值是指合同规定的现金流量的现值C、负债成份在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同D、债券转为股份时，应将对应的负债部分转销，权益部分不需要处理7、下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。工程尚未完工，将工程物资的非正常损失冲减在建工程被投资单位大幅度盈利，投资单位将该投资由成本法核算改为权益法核算盈利计划完成不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法投资企业对被投资单位进行增资，持股比例由25%上升到55%将该投资由权益法转变为成本法财务会计基础知识8、下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据9、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.未投入使用的固定资产不应计提折旧特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认10、下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有()。A、或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露B企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C、对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露D当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时，不应当确认三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、()企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。2、()在会计核算中，货币是唯一的计量单位。3、()企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。4、()可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。5、()企业为减少本年度亏损而调减计提的资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性要求。6、()企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。7、()事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。8、()通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。9、()与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值，应按名义金额计入当期损益。10、()企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。I四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1甲公司债券投资的相关资料如下:资料一：2015年1月1日,甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。2、甲公司为一家制造业企业，2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项：（1）2013年1月1日，为提高闲置资金的使用率，甲公司购入乙公司当日发行的债券50万份，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每份债券面值为100直持有该债券，直至该债券到期。经计算，该债券的实际年利率为7%（2）甲公司取得该项债券时，将其划分为可供出售金融资产核算，并采用公允价值进行后续计量。相关账务处理为：借：可供出售金融资产--成本5000贷：银行存款4795可供出售金融资产--利息调整205（3）2013年12月31日，该债券的公允价值为5100万元。甲公司的相关处理为：借：应收利息300可供出售金融资产--利息调整35.65贷：投资收益335.65借：银行存款300贷：应收利息300借：可供出售金融资产--公允价值变动269.35贷：资本公积--其他资本公积269.35（4）2014年12月1日甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议，认为应将购入乙公司债券作为持有至到期投资核算，并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录，2014年年末该债券的公允价值为5200万元。（5）2015年12月31日，根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。（6）2016年1月1日，甲公司为解决资金紧张问题，通过深圳证券交易所出售乙公司债券30万份，当日，每份乙公司债券的公允价值为95元，并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。不考虑所得税等因素。（P/A,7%2）=1.8080;（P/S,7%2）=0.8734要求：（1）根据资料（1）〜（4）,判断甲公司2013年的相关处理是否正确，如不正确作出更正分录，并作出甲公司2014年相关会计处理；（2）作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理，并计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额；（3）编制甲公司2016年1月1日的相关会计分录。五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司2010年至2012年的有关交易或事项如下：（1）2010年1月1日,甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产（办公楼）进行交换。甲公司换出的生产设备系2009年购入的，原价为900万元，已计提折旧100万元，当日公允价值为1000万元；换出库存商品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值（等于计税基础）为600万元，甲公司另向乙公司支付补价8万元。乙公司该项房地产的原价为1500万元，已计提折旧300万元，公允价值为1880万元。甲公司于2010年1月1日与丁公司签订经营 租赁合同 房屋租赁合同免费下载租赁合同范本下载上海市房屋租赁合同下载办公室租赁合同免费下载免费房屋租赁合同下载 ，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2010年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。（2）2010年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。（3）2011年1月1日，甲公司以上述投资性房地产（公允价值为2000万元）以及900万元的现金为对价，取得了A企业30%的股权。另发生评估费50万元。2011年1月1日，A企业的所有者权益账面价值为9500万元，其中股本5000万元，资本公积1500万元，盈余公积600万元，未分配利润2400万元。当日，A企业一项管理用无形资产的公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销；一批B商品，公允价值为1000万元，账面价值为500万元。除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。至2011年末，该批B商品已对外售出30%。（4）2011年3月20日，A企业宣告分配现金股利1000万元。4月20日，A企业实际发放上述现金股利。(5)2011年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一项，价款为3010万兀，同时发生交易费用90万兀。至12月31日，该金融资产的公允价值为3200万兀。2011年6月1日，甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A企业，后者将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。2011年度，A企业实现净利润4500万元。(8)2012年6月，甲公司以2600的价格从A企业购入其生产的-台设备，成本为2000万兀。甲公司将购入的设备作为管理用固定资产，已于购入当月投入使用，并按5年米用直线法计提折旧，预计净残值为0。2012年7月，A企业将其于2011年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售，售价为3150万元。2012年度，A企业实现净利润5000万元。截至2012年底，A企业2011年1月1日库存的B商品已全部对外售出；A企业2011年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。其他资料：(1)假定不考虑所得税等其他相关税费。甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所生产销售的产品均为增值税应税产品(下同)。要求：编制甲公司2010年相关业务的会计分录。编制甲公司2011年相关业务的会计分录。编制甲公司2012年相关业务的会计分录。2、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%适用的所得税税率为25%按净利度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万兀的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%十提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%勺折让，当日，甲公司冋意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（2）编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）TOC\o"1-5"\h\z1、C2、C3、参考答案：A4、C5、B6、C7、参考答案：A8、D9、【答案】C10、A11、D12、C13、D14、B15、【正确答案】C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、参考答案：BC2、【正确答案】ABC3、【正确答案】：BD4、【答案】ABCD5、【正确答案】AC6、【正确答案】BC7、【正确答案】AD8、【正确答案】ABD9、【答案】BCD10、【正确答案】ACD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、错2、错3、错4、错5、错6、对7、对8、对9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）会计分录：借：持有至到期投资--成本2000--利息调整30贷：银行存款2030（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2030X3.79%=76.94（万元）借：应收利息84（2000X4.2%）贷：投资收益76.94持有至到期投资--利息调整7.06（3）会计分录：借：银行存款84贷：应收利息842016年应确认的投资收益=(2030-7.06)X3.79%=76.67(万元)借：应收利息84贷：投资收益76.67持有至到期投资--利息调整7.33(5)借：银行存款84贷：应收利息84借：银行存款2025贷：持有至到期投资--成本2000--利息调整(30-7.06-7.33)15.61投资收益9.392、答案如下：(1［①甲公司2013年的相关处理不正确。甲公司在取得乙公司债券时，应将其划分为持有至到期投资，因为甲公司对该项债券投资，有意图、有能力持有至到期。2014年甲公司应编制的更正分录为：借：持有至到期投资--成本5000可供出售金融资产--利息调整205贷：可供出售金融资产--成本5000持有至到期投资--利息调整205借：持有至到期投资--利息调整35.65贷：可供出售金融资产--利息调整35.65借：资本公积--其他资本公积269.35贷：可供出售金融资产--公允价值变动269.35计提2014年的利息:借：应收利息300持有至到期投资--利息调整38.15贷：投资收益338.15(4795+35.65)X7%借：银行存款300贷：应收利息300①计提2015年的利息：借：应收利息300持有至到期投资--利息调整40.82贷：投资收益340.82[(4795+35.65+38.15)X7%]借：银行存款300贷：应收利息300②减值前持有至到期投资的账面价值=4795+35.65+38.15+40.82=4909.62(万元)；2015年12月31日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=200X(P/A,7%2)+5000X(P/S,7%2)=200X1.8080+5000X0.8734=4728.6(万元)；因该项持有至到期投资的账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额=4909.62-4728.6=181.02(万元)。账务处理为：|借：资产减值损失181.02贷：持有至到期投资减值准备181.022016年1月1日出售债券的分录：借：银行存款2850(30X95)持有至到期投资--利息调整54.23[(205-35.65-38.15-40.82)X30/50]持有至到期投资减值准备108.61(181.02X30/50)贷：持有至到期投资--成本(5000X30/50)3000投资收益12.84剩余债券重分类为可供出售金融资产的分录：借：可供出售金融资产1900(95X20)持有至到期投资--利息调整36.15[（205-35.65-38.15—40.82）X20/50]持有至到期投资减值准备72.41（181.02X20/50）贷：持有至到期投资--成本2000（5000X20/50）资本公积--其他资本公积8.56五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：（1）编制甲公司2010年相关业务的会计分录：①1月1日：借：固定资产清理800累计折旧100贷：固定资产900借：投资性房地产--成本1880贷：固定资产清理800营业外收入200主营业务收入600应交税费--应交增值税（销项税额）272银行存款8借：主营业务成本500贷：库存商品500②12月31日:借：投资性房地产--公允价值变动120贷：公允价值变动损益120借：银行存款400贷：其他业务收入400（2）编制甲公司2011年相关业务的会计分录：2011年1月1日：借：长期股权投资--成本2950贷：其他业务收入2000银行存款950借：其他业务成本2000贷：投资性房地产--成本1880--公允价值变动120借：公允价值变动损益120贷：其他业务成本120借：长期股权投资--成本350贷：营业外收入3503月20日：借：应收股利300贷：长期股权投资--成本3004月20日：借：银行存款300贷：应收股利30012月31日:经调整后，A企业2011年度的净利润=4500--(3000—2000)/10—(1000—500)X30%—(3500—3000)X(1—60%)=4050(万兀)借：长期股权投资--损益调整1215(4050X30%)贷：投资收益1215借：长期股权投资--其他权益变动30{[3200—(3010+90)]X30%}贷：资本公积--其他资本公积30(3)编制甲公司2012年相关业务的会计分录：经调整后，A企业2012年度的净利润=5000—(3000—2000)/10—(1000-500)X70%+(3500—3000)X(1—60%)—(2600—2000)+(2600—2000)/5X(6/12)=4210(万元)借：长期股权投资--损益调整1263(4210X30%)贷：投资收益1263借：资本公积--其他资本公积30贷：长期股权投资--其他权益变动302、答案如下：V商品成本=500X2.仁1050(万元)；V商品可变现净值=500X(2-0.05)=975(万元)；计提存货跌价准备的金额=1050-975=75(万元)。借：资产减值损失75贷：存货跌价准备75(2)借：应收账款1053贷：主营业务收入900(1.8X500)应交税费--应交增值税(销项税额)153借：主营业务成本975存货跌价准备75贷：库存商品1050(3)借：资产减值损失105.3贷：坏账准备105.3借：递延所得税资产26.33贷：所得税费用26.33(4)借：以前年度损益调整--主营业务收入90应交税费--应交增值税(销项税额)15.3贷：应收账款105.3借：应交税费--应交所得税22.5贷：以前年度损益调整--所得税费用22.5（5）借：坏账准备10.53贷：以前年度损益调整--资产减值损失10.53借：以前年度损益调整--所得税费用2.63贷：递延所得税资产2.63（6）（万元）。以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6借：利润分配--未分配利润59.6贷：以前年度损益调整59.6借：盈余公积5.96贷：利润分配--未分配利润5.96