财务审计实施办法

成都华川公路建设（集团）有限公司财务审计实施办法（08版）第一章总则第一条为了规范集团公司财务审计工作，根据国家有关法规和《成都华川公路建设（集团）有限公司内部审计监察制度》，特制定本实施办法。第二条本实施办法是指对集团审计监察办公室对集团所属单位内的资产、负债、权益和财务收支的真实性、合法性和效益性，以及财务会计工作的运行情况进行的审计监督检查。本实施办法所称集团所属单位，是指集团公司及所属分（子、控股）公司、项目部和投资实体等。第三条财务审计的目的是为了维护国家财经纪律以及集团公司相关财经 规章制度 食品安全规章制度下载关于安全生产规章制度关于行政管理规章制度保证食品安全的规章制度范本关于公司规章制度 的贯彻执行，促进被审计单位合法经营，提高经济效益；纠错防弊，保障集团公司资产的完整性和保值增值。第二章审计内容第四条财务审计，根据被审单位的性质及类别，按照国家相应的财务制度和会计规定以及集团相关制度规定，主要对以下内容进行审查：1、货币资金审计（1）现金审计：核实现金的收入、支出、保管是否由财务部门指定的专职出纳人员办理；现金日记帐是否序时逐日逐笔登记，并做到日清月结；现金支出是否经过逐笔审核批准，并按规定使用;是否进行库存现金的定期盘点；抽查验证现金收付印章的使用、保管是否形成牵制，现金支票的保管是否安全；核查现金收支事项是否按照实际收入和支出及时入帐；核查现金收支事项内容是否符合相关规定；核查帐面现金余额是否如数存在，及其在资产负债表上反映的准确性、适当性。（2）银行存款审计核查银行帐户开立是否经过财务控制部门批准；核实银行存款的收支业务授权与经办、经办与 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 、审核的职务是否相分离，票据签发与保管等是否分离；银行存款票据是否由专人签发，票据保管与印鉴保管是否相分离；票据的领用是否经过批准并签收；银行印章的使用、保管是否形成牵制；支票的登记、保管及使用责任是否落实；银行存款日记帐与银行对帐单是否由出纳以外人员定期核对，并编制银行存款余额调节表，未达帐项是否得到检查银行存款日记帐是否序时逐日逐笔登记，并做到日清月结；稽核人员是否对银行存款记帐凭证与原始凭证核对；银行存款收支业务发生是否经过审批并经过授权；核查银行存款收入事项是否以会计制度规定的合法凭证作为依据，记录与记帐凭证是否相符，内容是否合法合规；核查银行存款收支事项是否按照实际收入和支出及时入帐；核查帐面银行存款余额是否如数存在，是否存在长期、大额银行存款未达帐项，以及其在资产负债表上反映的准确性、适当性；核查现金现金支票支付事项是否与相关业务相符。（3）其他货币资金审计其他货币资金的审计比照上述银行存款及现金的方式进行。2、应收款项审计（1）应收票据审计核查是否设立应收票据登记簿，其取得、登记记录是否完善；检验、保管、背书、转让、计息、注销等业务是否有专人负责进行，并建立相应的审批程序；核查取得、背书转让、贴现、回收手续是否完备；核查票据反映的内容是否合规，贴现利息计算是否准确；核查帐务处理是否及时、准确；库存应收票据与应收票据帐户余额以及应收票据登记簿的核实，以及其在资产负债表上反映的准确性、适当性。（2）应收帐款审计应收帐款是否按期催收，是否建立帐龄分析制度；核查坏帐损失的合法性，检查提取坏帐准备的合法合规性，以及帐簿记录及相应的手续；询证应收帐款帐户期末余额是否如数存在；核查应收帐款帐面记录的准确性，以及以及其在资产负债表上反映的准确性、适当性。（3）预付帐款审计抽查预付帐款的付款依据及其合法合规性，是否签定相关合同；是否经过了适当的审批；是否有长期挂帐的预付帐款；核对相关采购合同，确定相关的预付款是否以采购合同为依据，发生金额是否与合同一致；核查预付款的形成时间，看其是否超过合同规定时间，货到后是否及时销帐。核查预付帐款明细帐，防止将已到货的业务记入应付款；核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。（4）其他应收款及备用金审计借款是否经过审批，金额是否合理；备用金是否按规定使用，报销是否及时；核查其明细帐设立是否正确清晰；核查其他应收款的正确性和真实性，确定其增减变动的合法性；核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。3、存货帐务审计（1）了解存货的核算方法；（2）对入库存货的验收、保管及质量是否存在相应控制；（3）对货到票未到存货的估价与否，依据合法性、合规性并予以核查；（4）是否建立存货定期盘点制度，帐务和实物是否定期核对，是否存在帐实不符现象；（5）积压、毁损、变质存货的报废是否建立了明确的审批制度并予以核查；（6）发票、入库单、出库单、验收单的传递是否及时、顺畅；（7）对存货流转是否存在相应控制；（8）核查存货计价是否合法、合规，领用用途及有关帐务处理的准确性；（9）核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。4、对外投资帐务审计（1）短期投资帐务审计：核查并盘点是否存在遗留的证券投资，并披露其风险；核查投资收益的准确性；核查定期盘点报告；核查短期投资的计价，其跌价准备提取度及计算；短期投资业务的合规性审查，其可变现情况、损益情况;核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。（2）长期股权投资帐务审计：核查投出资产的管理情况，以及对于长期投资无收益的措施；核查投资是否经过公司最高领导层的批准，并核查投资背景；比较分析股权投资帐户余额的变动情况，盘点或函证股权投资；核查股权投资的计价，以及投资业务及帐务处理；核查长期股权投资减值准备的计提情况及合理性；核查长期股权投资的效益性及投资合理性；核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。（3）长期债券投资审计：抽查债权业务的书面文件、会计记录，并索取内部定期盘点报告；编制或取得债券投资明细帐，核查其实有数，严整是否帐实相符；核查投资的效益性，看其是否符合公司决策；核查债券投资的记录的真实性、正确性，其收益计算是否正确并及时取得，有无挪用或其他异常情况；核查与短期投资在分类上相互划转的会计处理正确性。核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。5、固定资产及在建工程帐务审计（1）固定资产帐务审计：购置固定资产是否经过可行性分析和适当审批，帐务处理是否及时、合法合规，购置计价是否准确，是否有相应的固定产 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，其盘点情况并予以核查；处置固定资产是否经过适当审批，处置帐务处理是否及时，计价是否准确；是否建立有信息传递渠道，使财务部门能及时了解固定资产状态;核查固定资产折旧计提年限等标准是否合理，是否符合一贯性原则，并核实计提折旧固定资产的时间和范围，计提总额是否准确，计提方法有无变动及其审批情况；盘点固定资产，验证其所有权归属，核查是否存在帐实不符及帐外资产现象；核查固定资产减值准备计提状况及其合法合规；核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。（2）在建工程帐务审计：在建工程项目是否经过可行性分析和适当审批，是否建立有相应的管理制度，核实是否执行工程预算；是否建立有信息传递渠道，使财务部门能及时了解在建工程状态；核实在建工程转固定资产是否及时；核查在建工程中预付款的支付及帐务处理合法、合规性，其增减变动记录是否完整，计价是否准确，帐务处理合法、合规性；盘点或清查在建工程项目，确认其存在及完工程度，核查是否存在已经实际使用但未办理竣工决算手续、未及时进行帐务处理的项目，核查其中收益性支出与资本性支出是否划分准确；核查在建工程各明细科目发生额的准确性，以及期末余额的构成内容；核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。6、负债审计（1）短期借款审计：核查借款是否有 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 ，是否经过公司主管部门审批并按照计划借款和使用，是否签定借款合同；核查其形成和使用合法、合规，归还是否真实、及时；核查短期借款的核算是否完整，利息支出是否合理;取得定期核对余额表，并实际核实，编制调节表进行调节，进行适当询证;核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。（2）应付票据审计：核查票据的签发是否由两个以上人员批准，其业务合法性，到期时出纳人员是否自动付款;核查是否设立票据登记簿，票据登记人员与签发、出纳人员职务的分离状况；核查是否有专人控制空白、作废、已付迄退回的票据，是否由不从事票据记录人员定期对帐，有专人复核票据利息计算;核查应付票据的实有数，分析并检查应付票据帐户，核实带息票据利息支付的正确性；核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。（3）应付帐款审计：采购、验收、储存、财会记录是否由不同职能部门和人员负责；财会部门是否将发票、验收单、入库凭证和采购合同核对相符后确认债务应付帐款总帐和明细帐、记帐和审核是否由不同人员处理并定期核对，帐簿记录是否由出纳以外人员负责；核查应付帐款业务是否合法合规；抽查应付帐款明帐，核查是否存在未列报或未入帐的应付帐款；核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。（4）预收帐款审计：核查预收帐款发生的实际情况，退回是否符合实际；核查预收帐款的实有额，发生和清算事项的真实性、合法性；核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。5）其他应付款审计：核查其他应付款入帐是否经过审批，是否存在长期挂帐的其他应付款;核查其发生及清结情况；核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。（6）应付工资审计：核查年度工资总额的计算是否合规，其发放是否符合分配制度及原则，核实有无少发、挪用职工工资情况;获取或编制应付工资明细表，并与报表相关数据核实；对本期工资费用的发生情况进行复核：各月变动情况及原因，并予以滚动比较；计提准确性、分配方法一致性，以及计提数与相关成本、费用项目的对比性，是否有未通过该科目列支的状况;绩效工资执行情况：相关审批文件及手续，并与计提数比较。核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。（7）长期借款审计：核查长期借款是否经过公司管理机构的批准，所有使用长期借款的项目是否经过了可行性研究，有无长期负债举债计划和偿债计划；核查长期借款业务的经办和会计记录是否由不同人员负责，债务利息是否有专人负责复核；核查长期借款的真实性，入帐的完整性，长期借款费用和帐务处理正确性；核查长期抵押借款的抵押资产的所有权；核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。7、所有者权益帐务审计：（1）核查实收资本与公司章程、工商执照等资料是否一致，以及实收资本、资本公积金的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性；（2）核查利润分配业务中分配金额的合法性及会计业务的准确性。（3）核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。8、生产成本帐务审计：（1）核查是否设立成本计划，并对成本指标进行分解，建立成本的归口分级责任控制制度；（2）核查是否建立明确的成本开支范围和标准，对成本消耗是否制定有消耗定额并按制度规定对各项成本支出进行审核，是否建立有成本支出的授权审批制度；（3）核查是否对成本进行适当的分类、归集与分配，在制品计价方法是否适当；（4）核查其资产负债表上反映的准确性、适当性。9、损益帐务审计：财务审计对损益审查的主要内容包括：（1）主营业务收入、其它业务收入形成的真实性、合法性及其记录的完整性；（2）生产成本、主营业务成本、期间费用（主营业务费用、管理费用、财务费用）、其它业务支出的真实性、合法性及其记录的完整性；（3）分析成本费用支出中超过计划预算的异常项目，并查明原因；（4）各项税费的记录是否完整、正确，所得税应纳税所得额的计算、递延税款的确认和转销，其它税费（含贷款利息）的预提和缴纳是否符合相关规定；（5）主营业务利润（含其它业务利润）、投资收益、营业外收支净额和以前年度损益调整的真实合法性；（6）收入、成本费用和利润在会计报表上的反映是否恰当。、纳税管理审计：（1）核查应交营业税、应交城市维护建设税、印花税等的计算是否准确；（2）结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税率，核查应交所得税的计算是否准确，是否按规定进行了会计处理，抽查本期应交所得税资料，确定已交税金的准确性；（3）检查税收优惠政策的利用及合理避税情况；（4）检查纳税管理岗位的设置及相关制度的合理性、完整性。、会计电算化审计：（1）检查公司会计电算化制度建立情况及管理内容；（2）了解、测试和检查会计电算化日常运行情况；（3）检查会计电算化控制制度的严密性和运行的安全性。主要包括：用户密码设置是否存在密码为空的现象；密码保护是否存在用户密码外泄的现象；员工是否做到人离机时必须退出制度；（4）检查信息的数据备份管理。、记账凭证审计：（1）每一笔交易行为发生，是否按规定填制票据，有积压或事后补制者，应查明其原因。（2）会计科目有无误用，摘要是否清楚，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。（3）转账是否合理，借贷关系是否平衡，钩稽关系是否相符。应加盖的戮记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。（4）记账凭证所附原始凭证是否合乎规定、齐全、真实及手续是否完备。原始凭证张数与记账凭证所附附件张数是否一致。（5）记账凭证编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。（6）会计凭证的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿。（7）会计档案的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。、会计帐簿审计：（1）各种账簿的记载是否与记账凭证相符，应复核项目是否复核。2）现金及银行存款收付日记账收付的金额及余额，是否与库存表当日收付金额及余额相符。（3）各科目明细分类账是否与各该科目的余额相等，是否按日或定期核对，相对应科目之余额是否相符，有无漏转现象。（4）各种账簿记载错误的纠正、划线、结转、递页等手续是否依照规定办理，误漏的空格空页有否划“X”形红线注销，由记账员及主管会计人员在空格空页“X”处盖章证明。（5）各种账簿启用、移交手续是否完备，并加盖名章和单位公章。（6）各种账簿有无经核准后而自行改订者。（7）活页账页的编号及保管是否依照规定手续办理，订本式账簿有无缺号。（8）旧账簿内未用空白账页是否抽出，订本式账簿未用空页有无加划线或加盖“空白作废”戮记注销。（9）各种账簿的保存方法及放置地点是否妥善，已否登记备忘簿，账簿的毁销是否依照规定期限及手续办理。、会计报表审计：（1）检查各种报表是否按规定期限及份数编送，有无缺漏。各种报表内容是否与账簿上的记载相符。数字计算是否正确，签章是否齐全。报表编号、装订是否完整及符合规定。报表保存方法及放置地点是否妥当。（2）对会计报表内容的审查，主要包括“四性”：审查会计报表的合规性。主要审查会计报表的编制是否规范，是否符合《企业会计准则》及国家有关法规、制度的规定。报表种类、格式是否规范，项目和指标是否填写齐全，企业负责人、财务主管是否签章认可。审查会计报表的真实性。主要审查会计报表所反映的内容和数据是否真实；与财产物资是否相符，债权、债务是否确实。审查会计报表的合法性。主要审查会计报表所反映的企业经营活动和财务收支是否遵守国家有关法规及财经制度的规定，在会计处理方法上是否符合一贯性的会计原则。审查会计报表的效益性。主要审查会计报表所反映的企业经营成果、财务状况及经济效益情况作出客观公正的评价。、财务工作情况审计：（1）会计基础工作审计检查出纳人员是否监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。会计人员调动等是否办理交接手续，是否有监交人负责监交，交接双方及监交人是否均在移交清册上签字。检查、评价会计档案的管理状况，包括档案内容的连贯、完整等。检查财务从业人员的执业只资格及上岗资质证明。检查会计稽核制度是否得到全面执行。检查消耗定额是否齐全完整。（2）财务工作运行情况审查财务机构是否健全、人员编制是否合理、岗位设置是否科学符合实际等。财务工作目标是否明确、任务是否落实、考核是否严格、内控制度是否严密、职能作用发挥是否充分、工作运行是否科学高效。第五条上述内容的展开视审计工作的对象和目的而有所差异。第三章审计相关规定第六条审计监察办公室实施财务审计前，应组成审计组，做好审前准备工作。并原则上应于实施审计作业的二日前向被审计单位下达审计通知书，被审计单位在审计通知书规定时间内做好审前准备工作并提供必要的工作条件。日常财务审计或特殊情况下的财务审计可不下达审计通知书第七条在开展财务审计活动中，被审计单位应如实提供以下资料：1、会计报表、帐簿、凭证及其它有关会计资料；2、年度财务计划预算资料；3、财务内部控制制度；4、经营活动的统计资料（含合同及应收款记录）；5、公司章程、法人证明，各种企业登记资料，注册会计师审计报告、验资报告等相关资料；6、其它有关财务收支的资料。第八条审计组实施审计后，应写出审计报告，内容主要包括：1、被审计单位的基本概况；2、审计期内查处的违纪违规行为，以及纠正的有问题金额情况；3、审计期内财务状况，并加以分析评价；4、审计期内经营业绩，并加以分析评价；5、提出审计意见及建议，必要时提交审计管理建议书。第九条审计报告由审计组视情况向被审计单位征求意见。被审计单位应以书面形式，将其意见和建议在规定期限内回复审计监察办公室。审计监察办公室将根据反馈的意见和建议，对审计报告进行修正、审定，形成正式的审计报告。审计监察办公室对其出具的审计报告，负有审计责任。但审计监察办公室负有的审计责任，不能替代、减轻或免除被审计单位负有的会计工作责任。第十条正式的审计报告报送集团公司领导及被审计单位的主管部门，必要时抄送被审计单位进行工作整改。第十一条财务审计工作的考核和奖惩，分专项和阶段时间进行。具体 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 由公司审计监察办公室提供，报公司审批执行。第四章附则第十二条本办法由审计监察办公室负责解释、修订。第十三条集团下属各单位遵照本制度制订相应实施细则。第十四条本制度由总经理批准后颁布实施。自颁布之日起，其他同类条款同时废止。