财务报告考试试题

财务 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 》（一）单项选择题1．财务报表按编报主体不同可以分为（）合并财务报表和个别财务报表个别财务报表和汇总财务报表总部财务报表和分部财务报表母公司财务报表和子公司财务报表 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 A财务报表按编制期间不同可以分为（）季度财务报表和年度财务报表月份财务报表和年度财务报表半年度财务报表和年度财务报表中期财务报表和年度财务报表答案D关于项目在财务报表中是单独列报还是合并列报，应当根据（）来判断实质重于形式的原则相关性原则重要性可比性答案：C在编制财务报表的过程中，企业管理层应当对企业（）进行评价。财务状况经营成果现金流量持续经营能力答案：D关于项目在财务报表中是单独列的还是合并列报，应当依据（）来判断。重要性原则相关性原则实质重于形式的原则可比性原则答案：A企业编制财务报表至少涵盖的会计期间是（）一个年度—个月度一个季度半个年度答案：A7．资产负债表中，“应收账款”项目应根据（）填列。A．“应收账款”总账科目的期末余额“应收账款”明细科目的期末借方余额“应收账款”和“预收账款”明细科目的期末借方余额合计减去贷方余额后的差额。“应收账款”和“预收账款”明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备的期末余额。答案：D8．资产负债表中的“存货”项目，反映企业期末在库．在途和在加工中的各种存货的（）A．历史成本重置成本可变现净值未来可变现现金的现值答案：C某工业企业有关科目的期末余额分别为“材料采购”1000元.“原材料”2000元.“委托加工物资”100元.“委托代销商品”500元；“受托代销商品款”500元.“存货跌价准备”100元.“材料成本差异”贷方余额50元。期末资产负债表中“存货”项目的金额应该为（）3050TOC\o"1-5"\h\z295034503000答案：B解析：存货=1000+2000+100+500-500-100-50=2950元关于“应付账款”项目的填列表述正确的是（）根据“应付账款”总账的期末贷方余额直接填列；根据“应付账款”总账的期末贷方余额，加上“预付账款”总账的期末贷方余额之和填列；根据“应付账款”明细账的贷方余额合计数填列；根据“应付账款”明细账的期末贷方余额，加上“预付账款”明细账的期末贷方余额之和填列；答案：D未确认融资费用在会计报表中应该（）列示以“未确认融资费用”项目在资产负债表中单独列示；以“未确认融资费用”项目在利润表中单独列示；作为“未确认融资收益”的减项在利润表中列示；作为“长期应付款”项目的减项在资产负债表中列示。答案：D吸收投资所收到的现金；支付的其他与筹资活动有关的现金分配股利•利润或偿付利息所支付的现金；借款收到的现金答案：B现金流量表补充资料反映经营活动产生的现金流量情况，应采用的方法是（）直接法间接法直接法与间接法相结合功能法答案：B下列描述正确的是（）在现金流量表中，经营活动现金流量的列报方法可以采用直接法，也可以采用间接法；在现金流量表中，经营活动现金流量的列报方法采用直接法，同时也要采用间接法；直接法以利润表中的净利润为起算点，最终计算出与经营活动有关的现金流量；间接法以利润表中的营业收入为起算点，最终计算出与经营活动有关的现金流量。答案：B企业在披露重要报表项目的构成或当期增减变动情况时，其披露顺序是（）序；序列示；序列示；序。答案：A甲公司的主营业务是销售商品，其他业务是提供运输劳务，当年利润表中“主营业务收入”为4500万元，销项税发生额为765万元，其他业务收入650万元。资产负债表中“应收账款”年初数为700万元，年末数为660万元，“应收票据”年初数为120万元，年末数为150万元，“预收账款”年初数为89万元，年末数为66万元。本年不带息应收票据贴现400万元，贴现息为5万元，坏账准备的年初余额为35万元，年末余额为72万元，本年收回上年的坏账4万元。根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品.提供劳务收到的现金”项目填列的金额是（）万元。57844790C.5864D.5809答案：C解析:销售商品.提供劳务收到的现金=4500+650+（120-150）+（700-660）+（35-72）+（66-89）+765-5+4=5864（万元）。某企业2002年主营业务成本30万元，进项税额4万元，应付账款期初余额1万元，期末余额0.95万元,预付账款期初0.9万元，期末余额0.8万元，存货期初余额10万元，期末余额8万元，本期计入制造费用工资3万元，计入生产成本工资5万元，本期计入制造费用中的折旧5万元，计算现金流量表“购买商品.接受劳务而支付现金的金额为（）万元。A.24B.18.95C.29D.34解析：购买商品接受劳务而支付的现金=30+4+（1—0.95）—（0.9—0.8）—（10—8）—3—5—5=18.95万元。18•甲企业本期支付离退休人员工资30万元，支付离退休人员活动费5万元，支付在建工程人员工资6万元；支付广告费200万元，支付生产车间经营租金25万元，支付本企TOC\o"1-5"\h\z业财产保险费60万元；支付业务招待费2万元；执行法院判决，支付购买商品的欠款500万元，支付 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 违约金8万元；发生坏账10万元；支付利息56万元；支付购买股票款90万元。上述支出中，现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额是（）万元。330830305130答案：A解析：支付的其他与经营活动有关的现金=30+5+200+25+60+2+8=330（万元）。某企业出售一栋房产，原价为100万元，累计折旧为20万元，固定资产减值准备5万元，实际售得150万元，以银行存款方式收回，同时支付相关清理费用1万元，则在本期的现金流量表中，投资活动中处置固定资产收到的现金净额应列（）。150万元149万元146万元74万元答案：B企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是（）。投资所支付的现金支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金答案：C某企业本期购置固定资产支付现金500万元，支付固定资产专门借款利息80万元，全部为资本化的借款利息，支付在建工程人员的工资20万元，支付耕地占用税100万元，支付以前年度以分期付款方式购买固定资产的最后一期付款，金额150万元。该企业本期编制现金流量表时，登记在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”的金额是（）万元。A620B600C770D750答案：A“应收账款”总账账户期末借方余额为200万元，所属两个明细账户余额情况是：“应收账款——甲单位”期末借方余额250万元；“应收账款——乙单位”期末贷方余额50万元，则“资产负债表”中“应收账款”项目的数额是()万元。A．200B．250C．50D．150答案：B23．甲企业本期实际支付职工工资2445000元，奖金611250元，医疗费366750元，另外，还为职工交纳保险金122250元，该企业职工比例为生产产品工人65%，基建工人5%，管理人员30%，在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额应为()元。A.2903437.50B.2304412.50C.3251850D.3367987.50答案：D24.甲公司2007年初发行在外的普通股10000股，3月2日新发行4500股，12月1日回购1500股，以备将来奖励职工，当年甲公司实现净利润50万元，则基本每股收益为()元。A.50B.42.1C.36.7D.36.5答案：C解析：①普通股加权平均数=10000X12/12+4500X10/12-1500X1/12=13625（股）；基本每股收益=500000-13625~36.7(元)。二．多项选择题1．财务报表至少应当包括的部分是()资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注答案：ABCDE财务报表是对企业()的结构性表述。财务状况经营成果现金流量财务状况变动答案：ABC当企业处于非持续经营状态时，应当()采用其他基础编制财务报表；在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报;披露未以持续经营为基础的原因披露财务报表编制的基础；答案：ABCD下列可以合并列报的是（）不具有重要性的性质或功能不同的项目；具有重要性的性质或功能类似的项目；具有重要性的性质或功能不同的项目；不具有重要性的性质或功能类似的项目；答案：AB5下列可以单独列报的项目是（）不具有重要性的性质或功能不同的项目；具有重要性的性质或功能类似的项目；具有重要性的性质或功能不同的项目；不具有重要性的性质或功能类似的项目；答案：CD当企业的财务报表项目确实需要变更时，企业应当（）对上期比较数据按照当期的列报进行调整；在附注中对调整的原因进行说明；在附注中对调整的性质进行说明；在附注中披露调整的各项目的金额。答案：ABCD关于资产负债表描述正确的是（）资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表；它反映了企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权在我国资产负债表采用账户式结构；在资产负债表中，左方列示的资产项目反映了全部资产的分布及存在形态。答案：ABCD下列应提取坏账准备的项目是（）应收票据应收账款预付账款应收股利和应收利息答案：ABCD关于“长期待摊费用”项目的填列表述正确的是（）根据“长期待摊费用”科目的期末余额直接填列；根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列；长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列；长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“待摊费用”中项目填列；答案：BC9.下列表述正确的是“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付账款”项目内填列；“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“应收账款”项目内填列；“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内以“一”号列示；“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列；答案：ABD10．利润表必须（）反映企业经营业绩的主要来源；反映企业经营业绩的主要构成；有助于使用者判断净利润的质量及其风险；有助于使用者预测净利润的持续性；答案：ABCD下列关于利润表描述正确的是（）利润表采用的基本上是多步式的结构；利润表通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类；利润表按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标；禾U润表中对于费用的列报，应当采用“功能法”列报，并且将营业成本与其他费用分开披露；答案：ABCD“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的税费包括（）消费税营业税城市建设维护税资源税答案ABCD在利润表中，列示每股收益信息正确的说法是（）不存在稀释性潜在普通股的企业应当单独列示基本每股收益；存在稀释性潜在普通股的企业应当单独列示基本每股收益和稀释每股收益；编制比较财务报表时，如果各列报期间中只有一个期间列示了稀释每股收益，那么,所有列报期间均应当列示稀释每股收益，即使其金额与基本每股收益相等；编制比较财务报表时，如果各列报期间中只有一个期间列示了稀释每股收益，那么,只需在有稀释每股收益期间列示稀释每股收益，其他期间则不再需要列示。答案ABC企业应当在附注中披露与每股收益有关的信息包括（）基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程；列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股；在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，企业发行在外普通股或潜在普通股发生重大变化的情况；按照企业会计准则的规定对以前年度损益进行追溯调整或追溯述的金额对每股收益的影响额；答案ABC现金等价物是指企业持有的投资，但是，这种投资必须具有以下特征（）期限短流动性强易于转换为现金易于转换为已知金额现金答案ABD关于现金流量表描述正确的是（）现金流量表反映企业某一特定时点上现金流入和现金流出的情况。现金流量表采用报告式的结构现金流量表采用的是分步式的结构现金流量表对现金流量是按照企业业务活动和现金流量的来源分类的；答案BD下列应在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中反映的是（）罚款收入收到的现金经营租赁固定资产收到的现金流动资损失中由个人赔偿的现金收入；除税费返还外的其他政府补助收入答案ABCD现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目包括（）本期购买商品、接受劳务支付的现金；本期支付前期购买商品、接受劳务支付的现金；本期预付款项；本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金；答案ABC下列应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映的是（）支付的生产人员的工资；支付的销售人员的工资；支付的行政管理人员的工资；支付给生产工人、销售人员及行政管理人员的失业保险、住房公积金；答案ABCD在“收回投资收到的现金”项目中反映的有（）企业出售•转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期的投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金；企业出售、转让或到期收回的交易性金融资产、持有至到期的投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金；债权性投资本金；债权性投资利息；答案AC下列应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的是（）购买机器设备所支付的现金价款；购买机器设备所支付的增值税款；支付在建工程人员的工资；为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分；答案ABC在“分解析：为购建固定资产.无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；融资租入固定资产所支付的租赁费在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。22．应该在“支付的其他与活动有关的现金”项目中反映的有（）企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未禽的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息；为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分；处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为负数；处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数；答案：ABCD23．下描述正确的是（）尽管不同的借款，其利息的开支渠道不一样，但是，都应该反映在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中；对于企业日常活动之外的属于流动资产损失保险赔款、捐赠和自然灾害等应当列入经营活动产生的现金流量中；对于企业日常活动之外的属于固定资产损失保险赔款、捐赠和自然灾害等应当列入投资活动产生的现金流量中汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报；答案：ABCD24．企业除了现金流量表反映的信息外，还应在附注中披露（）将净利润调节为经营活动现金流量；不涉及现金收支的重大投资；不涉及现金收支的重大筹资活动；现金及现金等价物净变动情况等信息；答案：ABCD25．不涉及当期现金收支、但影响企业财务善或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动，主要包括（）债务转为资本，反映企业本期转为资本的债务金额；—年内到期的可转换公司债券，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息；融资租入固定资产，反映企业本期融资租入的固定资产；经营性租入的价值巨大的资产，如房屋；答案：ABC关于所有者权益变动表描述正确的是（）该表应当全面反映所有者权益问题的增减变动；该表应当反映所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接讲稿所有者权益的利得和损失；在所有者权益变动表中，净利润和直接计入所有者权益的利得和损失均应单列项目反映；所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示；答案：ABCD下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。为购建固定资产支付的耕地占用税为购建固定资产支付的已资本化的利息费用因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款最后一次支付分期付款购入固定资产的价款【答案】AC28．在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金净流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（）。投资收益长期待摊费用的减少经营性应收项目的增加固定资产报废损失【答案】BD29．下列各项中，应计入现金流量表中“偿还债务所支付的现金”项目的有（）。偿还银行借款的本金偿还银行借款的利息偿还企业债券的本金偿还企业债券的利息答案：AC30．下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。支付的现金股利取得的短期借款增发股票收到的现金偿还公司债券支付的现金答案：ABCD31．下列关于财务报告的表述中，正确的有（）财务报告除了财务报表之外，还包括其他应当在财务报告中披露的相关信息与资料；财务报告应当反映企业整体的财务状况、经营成果和现金流量，向使用者提供决策有用的信息；财务报告反映会计要素确认与计量的最终结果，是沟通企业管理层和信息使用者之间的桥梁与纽带；财务报告除了应当由单位负债人签定外，还应当由注册会计师签字。答案：ABC三．判断题1．企业只要遵循了企业会计准则的大部分和主要的规定就应当被称为“遵循了企业会计准则”（）答案：错误。解析：企业只有遵循了所有企业会计准则的规定才能被称为“遵循了企业会计准则”2．企业可以以在附注中披露代替对交易和事项的确认和计量（）答案：错误。解析：企业不应以在附注中披露代替对交易和事项的确认和计量3．在编制财务报表的过程中，企业管理层对企业的持续经营能力进行评价后，对其产生严重怀疑的，应当在附注中披露该重大怀疑（）。答案：错。解析：应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的重要的不确定因素。4．财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得变更（）。答案：错误。解析：财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更5．项目单独列报的原则仅适用于报表。（）答案：错解析：项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用于附注。6．财务报表中有些项目以净额列示，如资产项目按扣除减值准备后的净额列示，所以，财务报表项目的列报，有时资产和负债可以相互抵销（）答案：错解析：财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵消，但是，资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。7．非日常活动产生的损益可以以收入扣减费用后的净额列示（）答案：正确解析：非日常活动的发生具有偶然性，并非企业主要的业务，从重要性来讲，非日常活动产生的损益以收入扣减费用后的净额列示，更有利于报表使用者的理解。8．企业至少应当编制月份财务报表（）答案：错解析：企业至少应当编制年度财务报表。9．资产负债表反映了企业在某一会计期间的财务状况（）答案：错解析：资产负债表反映了企业在某一特定日期的财务状况。10．一项不能自主地将清偿义务展期的流动负债，在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ，该项负债应归类为非流动负债。（）答案：错误解析：一项不能自主地将清偿义务展期的流动负债，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。11．对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债（）答案：正确12．企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可能随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债（）答案：正确13．如果“应收账款”所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收账款”项目内列示（）答案：正确14．“投资性房地产”项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列（）答案：错误解析：企业采用成本模式计量投资性房地产的，应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额的金额填列；企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列。15．“开发支出”项目根据“开发支出”科目的期末余额填列（）答案：错误。解析：应根据“开发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。16．利润表中的“营业收入”根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列（）答案：错误根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列解析：根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列17．股份有限公司应当在利润表中列示每股收益的信息（）答案：错误解析：普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，应当在利润表中列示每股收益的信息。18．现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，其中，现金是指库存现金和其他货币资金（）答案：错误解析：现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金。19．“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额（）答案：正确20．现金流量表中的投资活动与会计核算中的对外投资活动相一致（）答案：错误解析：现金流量表中的投资活动即包括实物资产投资也包括金融资产投资，而会计核算中的投资则不包括购买固定资产等。21．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数时，应当在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中以“一”号列示（）答案：错误解析：处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数时，则应作为投资活动产生的现金流量在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。22．企业以分期付款方式购建的固定资产或无形资产，其首次付款支付的现金在本项目中反映，以后各期支付的现金在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。答案：正确。21．现金流量表要求按照收付实现制反映企业经济业务所引起的现金流入与现金流出。答案：正确。四．简答题1．企业存在哪些情况时，通常就表明企业处于非持续经营状态？答案：（1）企业已在当期进行清算或停止营业；（2）企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停止营业；（3）企业已确定在当期或下一个会计期间没有其他可供选择的 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而将被迫进行清算或停止营业。2．在哪些情况下，财务报表项目的列报是可以改变的？答案：（1）会计准则要求改变；（2）企业经营业务的性质发生的重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。3．什么是重要性？如何判断是否重要？重要性是指如果财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出作经济决策的，则该项目就具有重要性。企业应根据所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断：一方面，应当考虑该项目的性质是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等因素；另一方面，判断项目金额大小的重要性，应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定。4．资产负债表的“期末余额”一般应根据资产、负债和所有者权益科目的期末余额填列，其主要方式包括哪几种？答案：（1）根据总账科目余额填列；（2）根据明细账科目余额计算填列；（3）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列；（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；（5）综合运用上述填列方法分析填列。•采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要进行调整的项目有哪几类？答案：实际没有支付现金的费用；实际没有收到现金的收益；不属于经营活动的损益；经营性应收应付项目的增减变动。•会计报表附注应当披露哪些内容？答案：（1）企业的基本情况；（2）财务报表的编制基础；（3）遵循企业会计准则的声明；（4）重要会计政策和会计估计；（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（6）重要报表项目的说明；（7）其他需要说明的重要事项。五.业务题1.某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%2006年有关资料如下：【1】资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）:账户名称年初余额本年增加本年减少年末余额应收账款23404680应收票据585351交易性金融资产（假定2006年未发生公允价值的波动）30050（出售）250应收股利20105存货25002400长期股权投资500100（以无形资产对外投资）600应付账款17552340应交税费：应交增值税250308（已交）180272（进项税额）应交所得税3010040短期借款600300700【2】利润表有关账户本年发生额如下（单位：万元）账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入3000主营业务成本1700投资收益：现金股利10出售交易性金融20资产【3】其他有关资料如下：交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。要求：计算以下现金流入和流出(要求列出计算过程)；销售商品、提供劳务收到的现金(含收到的增值税销项税额)；购买商品、接受劳务支付的现金(含支付增值税进项税额)；支付的各项税费；收回投资所收到的现金；分得股利或利润所收到的现金；借款所收到的现金；偿还债务所支付的现金。答案及解析：销售商品、提供劳务收到的现金=(3000+3000X17%)十(2340—4680)十(585—351)-100=1304(万元)购买商品、接受劳务支付的现金=(1700+272)十(2400—2500)十(1755—2340)=1287(万元)支付的各项税费=实际交纳的增值税款308(万元)+支付的所得税款90(万元)(30+100—40)=398(万元)⑷收回投资所收到的现金=20+50=70(万元)分得股利或利润所收到的现金=20+10—5=25(万元)借款所收到的现金=300(万元)偿还债务所支付的现金=200(万元)2•迅华公司2005年有关报表项目如下：(单位：万元)2005年末资产负债表有关项目资产年初数年末数负债年初数年末数应收票据4060应付票据160180应收账款187294应付账款200310预付账款3060预收账款7560存货630480应付职工薪酬28262005年部分收支类账户本期发生额主宫业务收入600主营业务成本380其他有关资料如下：本年企业因销售原材料形成“其他业务收入”120万元，结转材料销售成本110万元。本年销项税发生额为122.4万元，进项税发生额为85万元。本年共交纳各种税费66万元，其中耕地占用税13万元。本年“管理费用”共发生208.4万元：其中：计提行政人员工资及福利费68.4万元；支付业务招待费40万元；支付财产保险费50万元；计提行政办公楼的折旧50万元；（5）本年发生实际坏账40万元，收回以前的坏账16万元。（6）本年共发生制造费用111.4万元，其中：生产设备的折旧100万元；车间管理人员的工资及福利费11.4万元。（7）本年发生“生产成本”414.2万元，其中：制造费用分摊转入111.4万元，原材料耗费180万元；生产工人工资及福利费122.8万元。（8）本年不带息票据贴现息为10万元。（9）当年以分期付款方式购入一台设备，总价款为150万元，每年支付30万元，分五年付清，当年初支付了10万元，年末又支付了20万元。（10）当年计提存货跌价准备12万元、计提坏账准备30万元。根据以上资料，计算当年现金流量表中以下项目的数据：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）支付的各项税费；（4）支付给职工的现金；（5）经营活动中的其他支付；（6）购买固定资产支付的现金；（7）筹资活动中的其他支付。答案及解析：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=600+120+122.4+（40-60）+（187—294）+（40—30—16）+（60—75）—（10+40）+16=660.4（万元）；（2）购买商品、接受劳务支付的现金=380+110+（480—630）+12+（160—180）+（200—310）+（60—30）+85—122.8—11.4—100=102.8（万元）；（3）支付的各项税费=66—13=53（万元）；（4）支付给职工的现金=（20+8+68.4+11.4+122.8）—（16+10）=204.6（万元）；（5）经营活动中的其他支付=40+50=90（万元）；（6）购买固定资产支付的现金=13+10=23（万元）；（7）筹资活动中的其他支付=20（万元）。3．旭飞股份有限公司（以下简称旭飞公司）为增值税一般纳税企业，适用于增值税税率为17%，商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。旭飞公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。假定除增值税、所得税外无其他税费。2007年9月份旭飞公司拥有15000股普通股。旭飞公司：2007年9月发生的经济业务如下：（1）与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。（2）与C公司签订一项设备安装合同：该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款l万元，并存入银行：按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元（假定均为安装人员工资）；（3）向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中生产人员工资5万元，原材料10万元）。（4）向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。（5）与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元，旭飞公司为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（假定均为维修人员工资）。⑹M公司退回2006年12月28日购买的商品一批，该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。（7）计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%采用资产负债表债务法核算所得税，本期除题中条件外无其他纳税调整事项。其他相关资料：除上述经济业务外，旭飞公司登记9月份发生的其他收、支类账户发生额如下:账户名称借方发生额（万元）贷方发生额（万元）营业外收入（政府补贴）20营业外支出（罚没支出）4管理费用（办公费）5财务费用（银行借款利息费用）1资产减值损失（存货跌价准备的计提）13要求：（1）编制旭飞公司上述相关的会计分录（2）编制旭飞公司9月份的利润表：（答案中的金额单位用万元表示）利润表（简表）编制单位：旭飞公司2007年9月单位：万元项目金额一、营业收入减：营业成本营业税费销售费用管理费用财务费用（收益以“一”号填列）资产减值损失力口：公允价值变动净收益（净损失以“―”号填列）投资净收益（净损失以“―”号填列）二、营业利润（亏损以“一”号填列）力口：营业外收入减：营业外支出三：利润总额（亏损总额以“一”填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“一”填列）五、每股净收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益答案及解析：（1）旭飞公司上述相关的会计分录如下:TOC\o"1-5"\h\z①借：发出商品3.6贷：库存商品3.6借：银行存款2.8销售费用0.125贷：主营业务收入2.5（销项税额）0.425应交税费一应交增值税借：主营业务成本贷：发出商品1.81.81贷：预收账款（或应收账款）借：劳务成本1.2贷：应付职工薪酬借：银行存款35贷：预收账款35借：生产成本15贷：应付职工薪酬原材料10④借：应收票据117贷：主营业务收入应交税费一一借：主营业务成本贷：库存商品。借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税借：劳务成本10.4贷：应付职工薪酬10.4借：主营业务成本10.4贷：劳务成本10.4借：主营业务收入6应交税费一一应交增值税贷：应收账款一一甲公司借：库存商品4.7贷：主营业务成本4.7⑦1.2100应交增值税8080（销项税额）175042.74（销项税额）（销项税额）7.02(〜50-1.17)7.26(=42.74X17%1.02借：银行存款当月的应税所得=48.615+4+13=65.615（万元）；当月的应交所得税=65.615X33%=21.65295（万元）；当月的递延所得税资产借记额=13X33%=4.29（万元）;当月的所得税费用=21.65295-4.29=17.36295（万元）。借：所得税费用17.36295递延所得税资产4.29贷：应交税费——应交所得税21.65295（2）旭飞公司9月份的利润表如下：利润表（简表）编制单位：旭飞公司2007年9月单位：万元项目金额一、营业收入139.24减：营业成本87.5营业税费0销售费用0.125管理费用5财务费用（收益以“一”号填列）1资产减值损失13力口：公允价值变动净收益（净损失以“―”号填列）0投资净收益（净损失以“―”号填列）0二、营业利润（亏损以“一”号填列）32.615力口：营业外收入20减：营业外支出4三：利润总额（亏损总额以“一”填列）48.615减：所得税费用17.36295四、净利润（净亏损以“一”填列）31.25205五、每股净收益：（一）基本每股收益20.8347（二）稀释每股收益4•甲股份有限公司为工业企业。所得税率为33%采用资产负债表债务法核算所得税。该公司2007年有关资料如下：⑴资产、负债类部分账户年初、年未余额和本年发生额如下（单位：万元）：账户名称年初余本年发年末余额生额额借贷借贷借贷方方方方方方交易性金融资产154200000000应收票据3300000应收账款（总）53270000080000――甲公司62290050020000――乙公司156200000000坏账准备639应收股利110000原材料32210000020000制造费用88000000生产成本14330000080000库存商品23350080050000固定资产541400000000400累计折旧28210000000400固定资产减值准备12100020在建工程13100000300短期借款22500500长期借款11000000应付账款（总）31120030020000丙公司51130020000000――丁公司212100000000应付职工薪酬311701602000应交税费应交增8800值税5050应交税费未交增3125值税080000递延所得税资产20⑵损益类部分账户本年发生额如下（单位：万元）账户名称借方发生额贷方发生额主宫业务5000收入主营业务成本3500销售费用300管理费用497财务费用25资产减值损失23投资损益30营业外支出20⑶其他有关资料如下：交易性金融资产的取得及出售均为现金结算，且交易性金融资产均不属于现金等价物，另假定该交易性金融资产当年未发生公允价值的波动。“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元；“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。“应付职工薪酬”为生产经营人员的工资及福利费。“应交税费应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；“应交税费——未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元；“销售费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、折旧费20万元、房产税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元（出售固定资产的原价1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元）。资产减值损失为坏账准备计提额3万元，固定资产减值计提20万元，假定不存在其他暂时性差异。要求：⑴填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数资产负债表（部分项目）编制单位：甲股份有限公司2007年12月31日单位：万元资产年初数年未数负债和股东权益年初数年未数应收账款应付账款预付账款预收账款存货交易性金融资产固定资产递延所得税资产⑵填列该公司现金流量表所列示项目的金额现金流量表（部分项目）项目计算过程金额销售商品、提供劳务收到的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的其他与经营活动有关的现金收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产所收回的现金净额购建固定资产所支付的现金投资所支付的现金取得借款所收到的现金偿还债务所支付的现金偿付利息所支付的现金答案及解析：⑴填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数资产负债表（部分项目）编制单位：甲股份有限公司2007年12月31日单位：万元资产年初数年未数负债和股东权益年初数年未数应收账款594891应付账款500300预付账款200100预收账款100200存货600900交易性金融资产100200固定资产29002880递延所得税资产2020+(20+3)X33%=27.59⑵填列该公司现金流量表所列示项目的金额现金流量表（部分项目）编制单位：甲股份有限公司2007年度单位：万元项目计算过程额金销售商品、提供劳务收5000+850+(300-0)+(594-891)+(200-100)-3-55到的现金945购买商品、接受劳务支3500+340-(600-900)+(500-300)+(100-200)-10003付的现金-180060支付给职工以及为职工1000+200+(30-70)1支付的现金160支付的其他与经营活动300+500-200-3-20-305有关的现金47收回投资所收到的现金400+20420取得投资收益所收到的现金30-2010处置固定资产所收回的现金净额210-30180购建固定资产所支付的现金400+300-30670投资所支付的现金500取得借款所收到的现金250偿还债务所支付的现金200偿付利息所支付的现金25-5+3050