学生版第3章会计循环姚岳

会计循环Chapter3内容提要第一节会计凭证第二节会计账簿案例一学生淘淘的家长发现，除英语课程不及格外，其他课程都是优。淘淘父母事后询问得知，淘淘不喜欢英语老师，说她性格古怪。淘淘父母在与英语老师谈话后决定采取3项措施(1)打印一些表格，以供英语老师每天填写；（2）老师每天在表格上写上当天的评语、签字，供父母检查；（3）只有在英语成绩取得进步后才可以玩儿电脑。案例二某对儿夫妻离婚前在银行有一个贵重物品保管箱。离婚后，妻子因前夫有过错并对财产分配不满，将其前夫在银行新设的保险柜中保管的尚待分割的物品取走。在一些冰激淋店中你可以看到这样的提示：“如果您对本店服务不满意，您可以拨打这个电话号码致电本店经理”。“如果您的小票上标有星号，您将获得一份本店免费赠送的冰激淋。”案例三业务证明分类记录信息披露会计凭证会计账簿会计报表原始凭证记账凭证‘会计分录’总账明细账日记账资产负债表利润表现金流量表会计是一门分类科学，是一项记录技术，是将经济活动的业务信息经过分类整理转化为用会计语言表达的会计信息，主要以货币计量的综合信息，其载体是“会计报表“，会计记录的流程第一节会计凭证会计凭证是一种证据，即是用来证明经济业务发生、明确经济责任并具以登记账簿具有法律效力的书面证明。在整个会计核算过程中，会计凭证是第一个关口，如果使用的凭证就是虚假的或者是不合法的，那么整个会计核算就不可能是真实的。填制与审核凭证的意义●证明各项经济业务的发生，为登记账簿提供可靠的依据；●监督和检查各项经济业务的合理性和合规性，保证财产的安全；●明确有关部门和人员的经济责任，有利于考核。一原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。它是进行会计核算的原始资料和重要依据。原始凭证的基本内容●原始凭证的名称（一般一式三联①存根、②发票③记帐）●填制凭证的日期和凭证的编号●填制和接受凭证的单位名称●经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的数量和金额●填制单位和有关人员的签章（法律效力，业务、财务、发票专用章和税务专用章（个体到税务部门开的）等）原始凭证的分类●自制原始凭证■一次凭证■累计凭证●外来原始凭证■地税：全部机打■国税：商业零售专用发票手写自制原始凭证仓库保管员：刘×经手人：供货单位：A公司2004年6月5日收货仓库：南库单位：元入库单（四、财务存）领料单领料单位：二车间2004年7月11日凭证编号：0003用途：生产A产品发料仓库：南库工资结算汇总表2000年2月28日制表：zyb外来原始凭证外来原始凭证是指在同外单位发生经济往来时，从外单位取得的原始凭证。如：“发票”“进账单”（送存支票）“送（存）款单”（送存现金）中国工商银行转账支票支票号码：0755签发日期1997年6月8日开户银行名称：工行北京分行营业部中国工商银行进账单第二联发票联销货单位（章）:收款人:复核:开票：货物或应税劳务名规格型号北京市增值税专用发票开票日期：97年6月3日No.00084010原始凭证的填制与审核填制：真实可靠填列齐全填写 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 审核：内容审核（篡改接受人、业务内容、金额。白条：没固定格式不具规定内容。连号问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 、套写问题、编制审核二记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的，直接作为登记账簿依据的凭证。摘要会计科目记账方向金额填制凭证日期凭证名称凭证编号记账凭证的基本内容记账凭证的分类收款凭证付款凭证转账凭证收款凭证是用来反映现金和银行存款收入业务的记账凭证。附据1张会计主管记账出纳制单审核收款凭证借方科目：现金2000年6月1日现收字第1号会计主管记账出纳制单审核收款凭证借方科目：银行存款2000年6月1日银收字第1号付款凭证是用来反映现金和银行存款付出业务的记账凭证。会计主管记账出纳制单审核付款凭证贷方科目：银行存款2000年6月1日银付字第1号会计主管记账出纳制单审核付款凭证贷方科目：现金2000年6月1日现付字第1号转账凭证是用来反映转账业务（不需要收付现金、银行存款的各项业务）的记账凭证。会计主管记账制单审核转账凭证2000年6月30日转字第1号会计主管记账制单审核转账凭证2000年6月30日转字第2号会计主管记账制单审核转账凭证2000年6月13日转字第3号记账凭证的填制要求●按照规定的会计科目及其核算内容，正确编制会计分录●在“摘要”栏内，简单概括地说明经济业务的内容●不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清●原始凭证应附在记账凭证后面，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数●各种记账凭证必须连续编号，以便查考记账凭证的审核●记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证的内容是否相符。●审核凭证所确定的应借、应贷的会计科目及金额是否正确。●各个项目的填列是否齐全，有关人员是否都已签章等第二节会计账簿会计账簿是由具有一定格式、相互连接的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录经济业务的簿籍。应用：A企业接受B公司投资200万元，款项存入银行。借：银行存款2000000贷：实收资本—B公司2000000原始凭证记账凭证账簿报表进帐单会计分录实收资本银行存款20000002000000记账凭证编制单位年月日凭证编号：摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计接受投资银行存款2000000实收资本2000000B公司20000002000000财务主管：记账：出纳：审核：制单：借：银行存款2000000贷：实收资本—B公司2000000抽象表达总分类账会计科目：实收资本第×页2004年月日凭证字号摘要借方贷方借或贷余额11上年结余贷800000银收1收到A股东投资500000贷1300000实收资本期初余额：800000本期增加额：500000抽象会计账簿的意义●可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料，可以正确地计算成本费用和经营成果，为财务成果的分配提供依据；●利用账簿提供的资料进行账实核对，可以检查账实是否相符，从而有利于保证各项财产物资和资金的安全完整和合理使用；●账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会计 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 和会计检查的必要依据；●通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。一序时账序时账也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿，采用订本式账簿。包括现金日记账和银行存款日记账。现金日记账银行存款日记账账号1234567手工“现金”日记账电脑“现金”日记账手工“银行存款”日记账电脑“银行存款”日记账二总分类账总分类帐简称总账，根据总分类科目开设的账户。一般采用借、贷、余三栏式订本式账。实收资本手工“应收账款”总账电脑“应收账款”总账三明细分类账明细账通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿。一般分为三类：三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账和多栏式明细分类账。三栏式明细分类账应付账款广州电信手工“应收账款”明细账电脑“原材料”明细账库存商品明细账名称：A材料单位：箱品牌编号：数量金额式明细分类账手工“原材料”明细账电脑“原材料”明细账多栏式明细分类账管理费用明细账手工“管理费用”明细账电脑“管理费用”明细账四对账和结账（一）对账：账证、账账、账实核对。（二）结账：结算出各种账簿在一定时期（月份、季度、年度）的发生额和余额。结账步骤检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账按照权责发生制的要求，编制有关账项调整的记账凭证，并据以登记入账，以正确确定本期收入和费用对于需要在月末办理的其他有关转账业务，均应编制记账凭证，并据以登记入账将本期实现的各项收入与应负担的费用、支出，分别从各有关科目转入“本年利润”科目的贷方和借方在本期全部业务登记入账的基础上，结算出所有科目的本期发生额和期末余额五平行登记平行登记是对每项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记，登记总分类账和明细分类账的原始依据应该相同，会计期间应该一致，借贷方向一般应该一致，金额应该相等。六记账规则●账簿的启用规则1.填写账簿使用登记表2.缴纳印花税，自行贴花。资金账簿按万分之五，其他账簿按定额每本5元。印花税是一种行为税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法力效力的凭证的单位和个人征收的一种税。●登记账簿的规则1.登账时，按凭证的内容填写完整；2.登记完毕的凭证打“√”或盖章，表示已经登账；3.账簿中的书写的文字和数字上面要适当留1/2的空；4.登账要用黑色或蓝黑色墨水书写，不得用圆珠笔、铅笔,一般不能用红色墨水记账。5.各账簿按页次顺序登记，不得跳页、跳行；6.发生记账错误，按规定的错账更正 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 更正。●错账更正法1.划线更正法2.红字更正法3.补充登记法七财产清查财产清查是指通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定实存数，查明实存数与账存数是否相符的一种专门的方法。一、财产清查的种类1.全面清查2.局部清查3.定期清查4.不定期清查二、盘存 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 ●永续盘存制(perpetualinventorysystem)又称“账面盘存制”，就是平时在财产物资的账簿记录中，对财产物资的收入数和发出数及金额逐笔登记，并随时在账簿中结算出各项财产物资结存数的一种盘存制度。采用永续盘存制，可以随时掌握和了解各项财产物资的增减变动和结存情况。尽管日常的会计核算工作比较复杂，但有利于加强财产物资的管理。因此，一般情况下，各单位均采用这种盘存制度。●实地盘存制（physicalinventorysystem）又称定期盘存制、以存计销（我国商业企业）、以存计耗（我国工业企业），通过对期末库存存货的实物盘点，确定期末存货和当期销货成本的方法。优点是核算工作比较简单，工作量较小。　缺点是手续不够严密，不能通过账簿随时反映和监督各项财产物资的收、发、结存情况，反映的数字不精确，仓库管理中尚有多发少发、物资毁损、盗窃、丢失等情况，在账面上均无反映，而全部隐藏在本期的发出数内，不利于存货的管理，也不利于监督检查。因此，实地盘存制只适应数量大、价值低、收发频繁的存货。如：施工企业的建筑材料和商业的鲜活商品。三、财产清查的方法●成立清查组:由会计、业务和库房组成●业务准备：①登账与结帐②实物按规定码放③标识计量器具和盘点表●实施清查：①现金②银行存款③债权债务④存货四、清查的账务处理●盘亏待处理财产损溢××资产××科目①调整账实②批准后处理●盘盈××资产待处理财产损溢××科目①调整账实②批准后处理设立有效的控制系统是防范和发现雇员舞弊最重要的一项举措。公司控制系统包括3部分：●控制环境：指企业为员工创造的工作氛围。影响因素:①管理当局的作风，管理当局的不当行为成为其他人无视控制程序的合理借口；②管理当局的沟通，以各种形式明确行为的正误，如行为守则、方针会议、培训；③适当的雇佣，把好应聘关；④清晰的组织结构，权责分明，各司其职；⑤有效的内部审计，震慑。公司的控制系统●会计系统:提供审计的轨迹。舞弊与抢劫不同，它要对罪行要素偷盗（资产、掩盖、转移）加以掩盖，通常是通过会计记录加以掩盖。●控制活动（程序）：保证员工的行为符合管理当局的目标。①职权划分和相互牵制；②授权批准制度；③独立稽核④实物防护⑤凭证和记录EndofChapter3千里之堤溃于蚁穴，小洞不补大洞难堵。20.11.320.11.3Tuesday,November03,2020清洁：维持前3S的成果，制度化，规范化。01:54:0501:54:0501:5411/3/20201:54:05AM创造有魅力的质量，造就忠实顾客群体。20.11.301:54:0501:54Nov-203-Nov-20多看一眼，安全保险；多防一步，少出事故。01:54:0501:54:0501:54Tuesday,November03,2020预防保养及时做，生产顺畅不会错。20.11.320.11.301:54:0501:54:05November3,2020安全生产常抓不懈，抓而不紧，等于不抓。2020-11-03上午1时54分20.11.320.11.3传播安全知识，践行社会使命。2020年11月3日星期二上午1时54分5秒01:54:0520.11.3安全挂在心上，规程握在手上。2020年11月上午1时54分20.11.301:54November3,2020参加灭火工作是每一个成年公民的应尽义务。2020年11月3日星期二1时54分5秒01:54:053November2020品质你我做得好，顾客留住不会跑。上午1时54分5秒上午1时54分01:54:0520.11.3没有措施的管理是空谈的管理，没有检查和计划的管理是空洞的管理。20.11.320.11.301:5401:54:0501:54:05Nov-20行动是成功的开始，等待是失败的源头。2020年11月3日星期二1时54分5秒Tuesday,November03,2020找方法才能成功，找借口只会失败。20.11.32020年11月3日星期二1时54分5秒20.11.3谢谢大家！