筹资与投资内控测试

底稿开列时，可先在以下单元格填写有关内容，以便其他底稿引用有关数据：客户名称：会计期间：2编制人：日期：附录、关于工作底稿索引号的编制方法1、 工作底稿与审计程序的对应与索引为提高工作底稿编制的针对性，各项目负责人提供的所有支持性工作底稿，均应当按自然顺序依次编制索引号，并通过唯一的索引号将审计程序表中的特定程序与相关支持性工作底稿进行一一对应。2、 工作底稿索引号的编码规则（1）索引号的结构：包括三要素，即“项目名称代码”、“—”和“索引顺序号”，如“C-1”、“C-2”、........（2）索引顺序号的分层：可分为多层，如“C-XSC-1”；“C-XSC-2”；........筹资与投资循环-控制测试汇总表客户名称：编制人：日期：索引号：C-CZC会计期间：2复核人：日期：页次：11、测试本循环控制运行有效性的工作包括：（1）针对了解的被审计单位筹资与投资循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。（2）测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。（3）根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。2、测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：（1）控制测试汇总表（汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论）C-CZC（2）控制测试程序（记录控制测试程序）C-CZC-1（3）控制测试设计（记录控制测试的设计和样本选取信息）C-CZC-2（4）控制测试过程记录（记录控制测试过程）C-CZC-33、了解内部控制的初步结论（B12-CZL-1）4、控制测试结论[编制说明]控制目标（B12-CZL-3）被审计单位的控制活动（B12-CZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（B12-CZL-3）控制活动是否得到执行(是/否)（B12-CZL-5）控制活动是否有效运行(是/否)(C-CZC-3)控制测试结果是否支持风险评估结论(支持/不支持)已记录的借款均确为公司的负债公司建立了筹资预算 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 。每年年初，预算经理×××编制年度筹资预算，经财务经理×××复核并签署意见，上报公司总经理×××和董事会审批。财务部在批准的预算限额内开展筹资活动。预计流动资金可能不足时，信贷管理员×××将填写借款申请表。其中：金额在人民币×××元以下的申请应经财务经理×××和总经理×××审批；金额超过人民币×××元的借款申请由董事会审批。董事会授权总经理×××签订借款合同。财务经理×××依据审批后的借款申请表，与银行洽谈综合授信协议或借款合同的主要条款，报总经理×××审核并签订协议或合同。如签订综合授信协议，信贷管理员×××根据月度用款 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 ，在综合授信额度内，申请使用款项，填写综合授信使用申请，由财务经理×××审批后办理借款手续。是是是支持借款均已准确记录信贷记账员×××编制记账凭证，后附综合授信使用申请或借款合同、银行回单等单证交会计主管×××复核，复核无误后登记短期借款明细账。是是是支持借款均已记录信贷管理员×××根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查账。每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。是是是支持借款均已记录于适当期间信贷管理员×××按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理×××审核后，上报总经理×××和董事会。是是是支持财务费用均已准确计算并记录于适当期间每季末，信贷记账员×××根据银行借款利息回单编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。如未能及时取得银行借款利息回单，由信贷管理员×××根据借款利率估算应付利息，经会计主管×××复核后，信贷记账员×××进行账务处理。同时，该金额还将与当月编制银行存款余额调节表中体现的银行已划转的利息金额相核对。是是是支持已记录的偿还借款均为真实发生信贷管理员×××按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理×××审核后，上报总经理×××和董事会。是是是支持偿还借款均已准确记录信贷管理员×××根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查账。每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。是是是支持偿还借款均已记录信贷记账员×××编制记账凭证，后附借银行还款本息回单等单证交会计主管×××复核，复核无误后登记短期借款明细账。信贷管理员×××同时需要在借款备查账中记录借款归还情况。每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。是是是支持偿还借款均已记录于适当期间每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。若出现需要进行调整的情况，会计主管×××将编写调整建议，连同有关支持文件一并提交财务经理×××复核和审批后进行账务处理。是是是支持已记录的投资均为公司的投资每年年末，投资管理经理×××制定下一年度投资预算，经预算管理部门审批后，报总经理×××和董事会审批。投资管理员×××根据经批准的投资预算，就拟投资项目进行可行性研究，组织专家论证，编写可行性研究报告。经投资管理经理×××、财务经理×××复核后，交总经理×××或董事会批准后执行。其中：金额在人民币×××元以下的投资项目由总经理×××审批；金额超过人民币×××元的投资项目由董事会审批。投资管理经理×××编写投资计划书并草拟投资合同，与被投资单位进行讨论。投资合同的重要条款应经律师、财务经理×××和总经理×××审核，由董事会授权总经理×××签署。依据投资合同及投资计划书，投资管理员×××填写长期投资付款申请单，由投资管理经理×××签字后交总经理×××审批。是是是支持每月末，财务经理×××编制资金状况表，报总经理×××审核。总经理×××根据资金盈余情况及短期内资金计划安排，确定是否进行交易性金融资产投资及投资规模，并报董事会批准。投资管理员×××根据确定的投资规模，编制交易性金融资产投资付款申请单，报投资管理经理×××审批。投资交易均已记录投资记账员×××根据经批准的长期投资付款申请单，编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。是是是支持投资管理员×××根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员×××。投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。投资交易计价准确投资记账员×××根据经批准的长期投资付款申请单，编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。是是是支持投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。期末，投资管理员×××取得投资项目的公允价值，经投资管理经理×××审核后，交投资记账员×××对交易性金融资产进行后续计量。投资交易均已记录于适当期间每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。每月结束后一周内，投资管理经理×××编写上月交易性金融资产报告，报总经理×××和董事会。是是是支持投资收益均已准确计算并记录于适当期间年终了后×××日内，投资管理员×××取得联营公司经审计的财务报表等资料。投资记账员×××复核被投资公司的财务信息，按权益法计算投资收益，经会计主管×××复核后进行账务处理。是否是支持投资收益均已准确计算并记录于适当期间投资管理员×××根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员×××。投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。是是是支持编制说明：<返回>1、本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据C-CZC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据B12-CZL-5表中的结论填写；其余栏目的信息取自筹资与投资循环审计工作底稿B12-CZL-3中所记录的内容。2、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。筹资与投资循环-控制测试汇总表（续）客户名称：编制人：日期：索引号：C-CZC会计期间：2复核人：日期：页次：25、相关交易和账户余额的总体审计 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 (1)对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因备注筹资与投资投资已记录的投资均为公司的投资长期股权投资：存在、权利和义务全年只发生一笔长期股权投资业务，穿行测试足以实现控制测试目的筹资与投资投资投资交易计价准确长期股权投资：计价和分摊全年只发生一笔长期股权投资业务，穿行测试足以实现控制测试目的筹资与投资投资投资交易均已记录长期股权投资：完整性全年只发生一笔长期股权投资业务，穿行测试足以实现控制测试目的筹资与投资投资投资收益均已准确计算并记录于适当期间投资收益：发生、准确性、完整性、截止长期股权投资：计价和分摊全年只发生一笔长期股权投资业务，穿行测试足以实现控制测试目的(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。)(3)对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：受影响的交易和账户余额完整性（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）发生/存在（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）准确性/计价和分摊（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）截止（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）权利和义务（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）分类（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）列报（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）长期股权投资支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用不适用/高交易性金融资产支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用不适用/高投资收益支持/低支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用/高财务费用支持/低支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用/高6、沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。筹资与投资循环-控制测试程序客户名称：编制人：日期：索引号：C-CZC-1会计期间：2复核人：日期：页次：1、控制测试——筹资(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:①本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；②财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；③本年度未发现下列控制活动未得到执行；④本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标（B12-CZL-3）被审计单位的控制活动（B12-CZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号已记录的借款均确为公司的负债公司建立了筹资预算管理制度。每年年初，预算经理×××编制年度筹资预算，经财务经理×××复核并签署意见，上报公司总经理×××和董事会审批。财务部在批准的预算限额内开展筹资活动。预计流动资金可能不足时，信贷管理员×××将填写借款申请表。其中：金额在人民币×××元以下的申请应经财务经理×××和总经理×××审批；金额超过人民币×××元的借款申请由董事会审批。董事会授权总经理×××签订借款合同。财务经理×××依据审批后的借款申请表，与银行洽谈综合授信协议或借款合同的主要条款，报总经理×××审核并签订协议或合同。如签订综合授信协议，信贷管理员×××根据月度用款计划，在综合授信额度内，申请使用款项，填写综合授信使用申请，由财务经理×××审批后办理借款手续。选取借款申请表或综合授信使用申请，检查是否得到审批适当。不定期××C-CZC-3借款均已准确记录信贷记账员×××编制记账凭证，后附综合授信使用申请或借款合同、银行回单等单证交会计主管×××复核，复核无误后登记短期借款明细账。选取借款合同，并检查是否与账务记录一致。不定期××C-CZC-3借款均已记录信贷管理员×××根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查账。每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。选取借款合同，并检查是否与账务记录一致。不定期××C-CZC-3借款均已记录于适当期间信贷管理员×××按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理×××审核后，上报总经理×××和董事会。选取信贷情况表，并检查是否得到适当复核。每月执行一次××C-CZC-3财务费用均已准确计算并记录于适当期间每季末，信贷记账员×××根据银行借款利息回单编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。如未能及时取得银行借款利息回单，由信贷管理员×××根据借款利率估算应付利息，经会计主管×××复核后，信贷记账员×××进行账务处理。同时，该金额还将与当月编制银行存款余额调节表中体现的银行已划转的利息金额相核对。选取银行借款利息回单，并检查是否已准确、及时记录。每季执行一次××C-CZC-3已记录的偿还借款均为真实发生信贷管理员×××按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理×××审核后，上报总经理×××和董事会。选取信贷情况表，并检查是否得到适当复核。每月执行一次××C-CZC-3偿还借款均已准确记录信贷管理员×××根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查账。每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。选取借款备查账记录，检查是否与账务记录一致。不定期××C-CZC-3偿还借款均已记录信贷记账员×××编制记账凭证，后附借银行还款本息回单等单证交会计主管×××复核，复核无误后登记短期借款明细账。信贷管理员×××同时需要在借款备查账中记录借款归还情况。每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。选取借款备查账记录，检查是否与账务记录一致。不定期××C-CZC-3偿还借款均已记录于适当期间每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。若出现需要进行调整的情况，会计主管×××将编写调整建议，连同有关支持文件一并提交财务经理×××复核和审批后进行账务处理。选取借款备查账记录，检查是否与账务记录一致。每月执行一次××C-CZC-32、控制测试——投资(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:①本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；②财务或投资管理部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；③本年度未发现下列控制活动未得到执行；④本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标（B12-CZL-3）被审计单位的控制活动（B12-CZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号已记录的投资均为公司的投资每年年末，投资管理经理×××制定下一年度投资预算，经预算管理部门审批后，报总经理×××和董事会审批。投资管理员×××根据经批准的投资预算，就拟投资项目进行可行性研究，组织专家论证，编写可行性研究报告。经投资管理经理×××、财务经理×××复核后，交总经理×××或董事会批准后执行。其中：金额在人民币×××元以下的投资项目由总经理×××审批；金额超过人民币×××元的投资项目由董事会审批。投资管理经理×××编写投资计划书并草拟投资合同，与被投资单位进行讨论。投资合同的重要条款应经律师、财务经理×××和总经理×××审核，由董事会授权总经理×××签署。依据投资合同及投资计划书，投资管理员×××填写长期投资付款申请单，由投资管理经理×××签字后交总经理×××审批。选取交易性金融资产投资付款申请单，并检查是否得到适当复核。每月执行一次××C-CZC-3投资交易均已记录投资管理员×××根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员×××。投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。选取交易性金融资产核对表，并检查是否得到适当复核。每周执行一次××C-CZC-3投资交易计价准确投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。期末，投资管理员×××取得投资项目的公允价值，经投资管理经理×××审核后，交投资记账员×××对交易性金融资产进行后续计量。选取记账凭证，检查与账务记录是否一致。每日执行一次××C-CZC-3投资交易均已记录于适当期间每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。每月结束后一周内，投资管理经理×××编写上月交易性金融资产报告，报总经理×××和董事会。选取交易性金融资产报告，检查是否得到适当复核。每月执行一次××C-CZC-3投资收益均已准确计算并记录于适当期间投资管理员×××根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员×××。投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。选取交易流水单，与记账记录核对，检查是否准确记录于适当期间。每日执行一次××C-CZC-3编制说明：1、本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对B12-CZL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。2、控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。3、本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。筹资与投资循环-控制测试设计客户名称：编制人：日期：索引号：C-CZC-2会计期间：2复核人：日期：页次：一、描述测试目标，针对的认定，以及选择的拟测试总体：[编制说明1]二、对测试的描述：是或否？请选择•穿行测试是否证实控制设计合理，并得到执行？（B12-CZL-1）是或否？是如果否，请解释进行控制测试的原因：•是否对整个被审计期间的控制进行测试？是或否？是如果否，请解释原因：•是否信赖以前两年所实施的控制测试？是或否？否如果是，是否采取了措施以确信没有发生变化？是或否？不适用工作底稿索引号（）说明：三、准确地描述在本次测试中什么是控制偏差：[编制说明2]四、选样：[编制说明3]•使用统计抽样还是判断抽样？请选择（判断抽样适用于企业层次的控制和信息技术一般控制）•描述如何选取样本（人工或使用计算机辅助审计技术？）：请选择总体：抽样间隔：样本起点：样本规模：五、测试结果：（测试细节请参见工作底稿C-CZC-3）发现控制偏差的数量：•是否延伸样本规模，以考虑孤立的偏差？是或否？不适用如果是，请解释原因：[编制说明7]编制说明：1、在控制测试中,总体是指被测试的某一类交易。<返回>分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。注册会计师可以考虑将总体分为若干个离散的具有识别特征的子总体（层），以提高审计效率。2、当可测试的特定属性不存在时，就产生了控制偏差。<返回>控制偏差并不一定导致财务报表中的金额错报。控制偏差虽然增加了金额错报的风险，但两者不是一一对应的关系。如果某项控制偏差更容易导致金额错报，该项控制偏差就更加重要。3、审计人员在决定测试工作的样本量的时候应该考虑以下因素：<返回>（1）审计程序的目标和抽样总体的属性；（2）样本规模能否将抽样风险降至可接受的低水平（重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多）；（3）负责某个控制点的客户管理人员的胜任能力；（4）与某具体控制点相关的控制环境的质量，尤其要考虑管理层越权的可能性和内控在整个期间是否始终运行；（5）内控是否曾经变化；（6）以前审计中对客户内控的了解。4、在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中的所有抽样单元均有被选取的机会。对控制测试而言，每个抽样单元被抽取的机会一般应该是均等的（不以金额为 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ），因为，每个个体出错所代表的审计风险是一样大的。风险相同，则被抽中的机会就应该相同。但是，双重目的抽样除外。5、抽样从来都不能彻底解决某个科目是否低估的问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 ，即使双向抽样也不行。因为不管怎么抽样，都是有总体存在，才能在总体的范围内抽样。6、运用专业判断决定测试工作的样本量的参考值（参考）（1）当测试客户的人工的定期（每月、每周或每日一次）的控制点时，需要测试的最小样本量为：每月一次的人工控制点：2个；每周一次的人工控制点：5个；每日一次的人工控制点：15个。（2）当测试客户的人工的经常性（超过每日一次）的控制点时，需要测试的最小样本量为：25个。（3）对IT控制点进行测试：对每个自动化控制测试一次。7、误差原因分析（审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法）<返回>第四十条在分析发现的误差时，注册会计师可能注意到许多误差具有共同的特征。在这种情况下，注册会计师应当考虑识别出总体中具有共同特征的全部项目，并将审计程序延伸至所有这些项目。这些误差有可能是故意的，并显示可能存在舞弊。　第四十一条如果将某一误差视为异常误差，注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信该误差对总体误差不具有代表性。追加的审计程序取决于具体情况，但应能为注册会计师提供充分、适当的审计证据，以证明该误差并不影响总体的剩余部分。　异常误差是指由某一孤立事件引起的误差，该事件只有在特定条件下才会重复发生，因而异常误差对总体误差不具有代表性。控制测试设计示例账户余额/各类交易主营业务收入，应收账款，收款存在性认定和准确性认定描述测试目标，针对的认定，以及选择的拟测试总体：通过从销售发票中选取交易样本测试销售收入的准确性对测试的描述：•穿行测试是否证实控制的存在性和可靠性？是如果否，请解释原因：•是否对整个被审计期间的控制进行测试？是如果否，请解释原因：•是否信赖以前两年所实施的控制测试？否如果是，是否采取了措施以确信没有发生变化？不适用工作底稿索引号说明：准确地描述在本次审计中什么是控制偏差：在合同销售中，张三或李四没有在销售合同上签字。1.对500以上的销售，销售单未经张三签字批准。2.。。。。。。选样：•使用统计抽样还是判断抽样？判断抽样（判断抽样适用于企业层次的控制和信息技术一般控制）描述如何选取样本（人工或使用计算机辅助审计技术？）：人工总体：1500张销售发票（总体/样本规模）抽样间隔：不适用样本起点：判断抽样测试结果：（测试细节请参见工作底稿索引）发现控制偏差的数量：•是否延伸样本规模，以考虑孤立的偏差？是或否如果是，请解释原因：筹资与投资循环-控制测试过程客户名称：编制人：日期：索引号：C-CZC-3会计期间：2复核人：日期：页次：1、与日常借款有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5测试项目6测试项目7……借款借款申请表编号#(日期)借款申请表是否得到适当的审批(是/否)借款合同编号#（如适用）(日期)综合授信协议编号#（如适用）(日期)综合授信使用申请表编号#(日期)记录借款收款凭证编号#(日期)借款合同金额、期限等内容是否与借款申请表内容一致(是/否)是否记入短期借款明细账贷方(是/否)是否登记借款备查账(是/否)明细账记录内容是否与借款备查账内容一致(是/否)借款备查账记录内容是否与借款合同一致(是/否)2、与偿还借款有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5测试项目6测试项目7……偿还借款借款合同编号#综合授信协议编号#（如适用）付款申请表编号#(日期)付款申请表是否经恰当批准(是/否)是否与借款合同规定还款日一致(是/否)记录还款付款凭证编号#(日期)还款金额、期限等内容是否与付款申请表内容一致(是/否)是否记入短期借款明细账借方(是/否)是否登记借款备查账(是/否)明细账记录内容是否与借款备查账内容一致(是/否)借款备查账记录内容是否与借款合同一致(是/否)3、与信贷情况表有关的业务活动的控制序号选择的编制期间是否编制信贷情况表(是/否)内容是否完整(是/否)是否经适当层次的复核(是/否)12……4、与借款差异调节表有关的业务活动的控制序号选择的编制期间借款备查账金额借款明细账金额编制人是否签字(是/否)复核人是否签字(是/否)是否有调节项目(是/否)是否与支持文件相符(是/否)是否经过适当批准(是/否)是否已调节借款(是/否)12……5、与财务费用有关的业务活动的控制序号选择的期间借款利息回单编号#如适用，是否估算借款利息(是/否)如适用，是否与银行存款余额调节表核对一致(是/否)记账凭证编号#是否经适当审批(是/否)12……6、与日常交易性金融资产有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5测试项目6测试项目7……购入/出售股票名称交易流水单号码是否登记投资备查账(是/否)记录投资转款凭证编号#(日期)股票名称是否正确记入投资明细账(是/否)是否正确确认投资收益(是/否)7、与交易性金融资产差异核对有关的业务活动的控制序号选择的期间是否编制核对表(是/否)投资项目是否一致(是/否)投资金额是否一致(是/否)编制人是否签名(是/否)复核人是否签字(是/否)是否有调节项目(是/否)是否与支持文件相符(是/否)是否经过适当审批(是/否)12……8、与月度交易性金融资产报告有关的业务活动的控制序号选择的期间是否编制月度交易性金融资产报告(是/否)报告是否经过适当复核(是/否)12……9、与交易性金融资产后续计量有关的业务活动的控制序号股票代码公允价值是否与支持性文件相符(是/否)账面价值记账凭证编号#是否经适当复核(是/否)12……