第23讲了解被审计单位及其环境

审计(2019)考试辅导第七章+风险评估审计（2019）考试辅导第七章+风险评估第PAGE\*MERGEFORMAT#页第PAGE\*MERGEFORMAT#页第二编？第七章？风险评估考点和典 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 第三节了解被审计单位及其环境TOC\o"1-5"\h\z一、行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素（探※）二、被审计单位的性质（探※）三、被审计单位对会计政策的选择和运用（探※）四、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（探※）五、被审计单位财务业绩的衡量和评价（探※）注册会计师从“三层六点”上了解被审计单位及其环境：〔外部环境伏法備SE外W环监慣他因行况律和环M部经营环境性质r时名环培1目無♦卿和经营风瞪会计血翔选财务业编的鶴］内部控制里与评忻L«【小金敲黑板】本节教材的内容属于“提纲挈领”、“抛砖引玉”，考题往往基于教材而高于教材，最近三年还涉及部分会计难点、实务热点问题。因此，考生需要注重思路总结，重视随堂的举例，循序渐进培养解决综合题的思路，体会教材中的条条框框如何运用在解决综合题中。一、行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素1.行业状况5点因素解题思路【综合题必考点】（1）所处行业的市场与竞争a）市场需求和生产能力：考试中常出现供过于求，行业不景气的背景，暗示收入下降b）竞争：考试中常出现强势竞争对手和新型产品，暗示收入下降和存货跌价（2）生产经营的季节性和周期性考试中容易出现淡季收入不合理增长的情形，暗示收入咼估风险（3）相关的生产技术考试中容易出现行业技术变革，暗示新的研发支出、旧的技术和设备减值或技术落后导致的收入下降、存货跌价等（4）能源供应与成本:考试中容易出现原材料成本的上涨，暗示成本上升、毛利率下降（5）行业的关键指标和统计数据考试中容易出现行业整体状况、平均利润率或其他代表性指标，暗示被审计单位是否存在“逆势”2.法律环境与监管环境6点因素 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 (1)会计原则和行业特定惯例考试中，涉及企业会计准则的修订、更新和发布，被审计单位可能产生运用不当的风险(2)受管制行业的法规框架考试中，与被审计单位行业相关的法律法规(如，环保法等)、监管活动(如，违章建筑的界疋与处理等)，可能导致被审计单位未进行正确的会计处理(3)对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动6点因素分析(4)税收政策考试中，被审计单位可能未正确执行税务政策，因而未能进行正确的会计处理(如，未确认递延所得税资产或负债等)(5)政府政策货币政策财政政策财政刺激措施关税或贸易限制政策包括汇率变动的影响、财政刺激政策(如，政府补助)的影响等(6)影响行业和被审计单位经营活动的环保要求考试中可能出现相关的赔款、罚金、营业外支出或预计负债等3.其他外部因素注册会计师应当了解影响被审计单位经营的其他外部因素，主要包括总体经济情况、利率、融资的可获得性、通货膨胀水平或币值变动等。4.对注册会计师的要求注册会计师考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化上。【小金敲黑板】复习时，考生需要从以下两个角度掌握上述 知识点 高中化学知识点免费下载体育概论知识点下载名人传知识点免费下载线性代数知识点汇总下载高中化学知识点免费下载 ：a）能够将具体内容正确对应在“行、法、监”因素下;审计(2019)考试辅导第七章+风险评估审计(2019)考试辅导第七章+风险评估第PAGE\*MERGEFORMAT#页第PAGE\*MERGEFORMAT#页b)初步熟悉综合题的解题思路二、被审计单位的性质7点因素分析1.所有权结构识别关联方关系和交易了解控股公司并评估相关舞弊风险2.治理结构重事会的构成和独立重事的履职审计委员会和监事会3.组织结构长期股权投资和财务报表合并商誉减值对子公司、联营、合营企业的投资7点因素分析4.经营活动主营业务的性质市场信息业务开展情况、业务模式和电子商务地区分布和行业细分办公、生产和仓储地点关键客户和供应商劳动用工安排研发活动关联方交易7点因素分析5.投资活动并购和重组资本性投资活动6.筹资活动评估持续经营能力债务结构和相关条款7.财务 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 收入确认惯例公允价值会计核算【小金敲黑板】考生记忆以上七点小标题即可，这七点内容可以归纳为“三个结构、三个活动、一个报告”三、被审计单位对会计政策的选择和运用因素［了解］1.重大和异常交易的会计处理方法2.在缺乏权威性 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 或共识、有争议的或新兴领域采用重要的会计政策产生的影响3.会计政策的变更4.新颁布的财务报告准则、法律法规5.财会人员的胜任能力6.足够的资源和培训以支持会计政策的运用四、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险1.内容［财务报表层次的重大错报风险］8点因素经营风险［理解］行业发展不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险开发新产品或提供新服务被审计单位产品责任增加等风险业务扩张对市场需求的估计不准确等风险新的会计要求执行法规不当，或会计处理成本增加等风险监管要求被审计单位法律责任增加等风险本期及未来的融资条件无法满足融资条件而失去融资机会等风险信息技术的运用信息系统与业务流程难以融合等风险实施战略的影响需要运用新的会计要求的影响经营风险对重大错报风险的影响多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表。但并非所有的经营风险都与财务报表相关并导致重大错报风险；注册会计师没有责任识别或评估不重大影响财务报表的经营风险。被审计单位的风险评估过程管理层通常制定识别和应对经营风险的策略，注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程。真题和模拟题精讲单项选择题【2017年真题】下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是()。多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响［答案］C［点评］选项C错误，经营风险可能对各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。五、被审计单位财务业绩的衡量和评价外部机构的报告，如分析师的报告和信用评级机构的报告关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据同期财务业绩比较分析预算分析和各部门业绩报告员工业绩考核与激励性报酬政策被审计单位与竞争对手的业绩比较审计（2019）考试辅导第七章+风险评估审计（2019）考试辅导第七章+风险评估第PAGE\*MERGEFORMAT#页第PAGE\*MERGEFORMAT#页真题和模拟题精讲多项选择题【改编自2013年真题】在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有（）。经营统计数据信用评级机构报告新颁布的财务报告准则、法律法规的影响员工业绩考核与激励性报酬政策［答案］ABD典型题型，同学们［点评］选项C属于“被审计单位对会计政策的选择和运用”的范畴；此题是本节易考的要有的放矢，学习时重点关注各个项目与了解被审计单位及其环境不同方面的对应关系。多项选择题【模拟题】在了解被审计单位的性质时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有（）。被审计单位的所有权结构被审计单位的办公场所和主要存货的存放地点被审计单位各部门的预算分析被审计单位所在行业生产经营的季节性［答案］ABD属于“行业状况、法律环境和监）。［点评］选项C属于“被审计单位财务业绩的衡量和评价”的范畴；选项管环境及其他外部因素”的范畴。单项选择题【模拟题】下列属于注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量和评价的内容的是（被审计单位与竞争对手的业绩比较被审计单位的经营风险被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位高度依赖的关键客户［答案］A'I!严-如—二一［点评］选项B属于了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；选项C属于了解被审计单位对会计政策的选择和运用；选项D属于了解被审计单位的性质，即了解被审计单位经营活动的内容。多项选择题【模拟题】在了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险时，下列各项中，注册会计师王源认为正确的有（）。注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程注册会计师有责任识别或评估被审计单位的所有经营风险注册会计师可以考虑的信息均来自被审计单位的内部D•并非所有的经营风险都与财务报表相关并导致重大错报风险［答案］AD［点评］选项B中，注册会计师并非需要识别所有经营风险，对于不重大影响财务报表的经营风险，注册会计师没有责任识别或评估；选项C中，注册会计师可以通过外部信息了解行业发展、监管要求等信息，并非可以考虑的信息均来自被审计单位的内部。脉络和复习