会计学第3章会计循环

会计学第3章会计循环主要内容：会计循环的基本程序会计凭证和会计账簿对账和结账试算平衡表一、会计循环的基本程序会计凭证财务报表 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 经济业务（交易或事项的确认与计量)原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证填制或取得原始凭证①资产负债表利润表现金流量表按日登记日记账③按日或定期登记明细账按月或定期登记总账会计账簿⑤收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证②原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证编制记账凭证会计分录编制会计报表对账结账④对账结账④会计循环的基本程序：确认、计量经济业务,填制或取得原始凭证;整理原始凭证,编制记账凭证（会计分录）;根据记账凭证登记会计账簿;会计期末对会计账簿记录进行对账与结账;根据账簿记录编制财务报表。二、会计凭证定义：用来记录经济业务、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计 资料 新概念英语资料下载李居明饿命改运学pdf成本会计期末资料社会工作导论资料工程结算所需资料清单 。分类：原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证原始凭证是指在经济业务发生时填制或取得的，用以证明经济业务已经发生或完成情况的原始依据，是会计核算的原始资料和编制记账凭证、登记账簿的重要依据。填制或取得：经济业务发生时经济业务取得填制登记账簿原始凭证记账凭证内容：证明经济业务内容及完成情况作用：进行会计核算的原始依据账簿会计凭证外部内部2．原始凭证的种类按取得来源分为自制和外来两类。具体种类见图。原始凭证按来源分类外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证一次凭证经办人员取得或填制会计人员填制●一次凭证▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；▲一次性填写完成。自制原始凭证●累计凭证▲在一定期间内多次记载同类业务内容；▲填制手续随经济业务的发生分次完成。自制原始凭证★期初核定用料部门一定期间的领料限额，并建立此单★期末计算一定期间的累计领料数量●汇总原始凭证▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。自制原始凭证定期汇总而成●记账编制凭证▲根据账簿记录和核算经济业务的需要，对账簿记录内容加以整理而编制的原始凭证。编制该凭证的数据资料直接来自于账户，而不是实际发生的业务自制原始凭证★记账编制凭证属于原始凭证的一种。应与后续介绍的记账凭证严格区别！◆特别提示外来原始凭证一般均属于一次凭证。普通增值税发票外来原始凭证企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票（二）记账凭证记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证编制的、用以确定会计分录、履行记账手续的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。填制程序：根据原始凭证归类整理而填制经济业务（交易或事项）取得填制原始凭证记账凭证内容：编制经济业务的会计分录登记账簿作用：登记账簿的直接依据账簿记账凭证的种类（1）按记账凭证反映的经济业务内容（用途）不同分类专用记账凭证：在每张凭证上只反映特定种类的经济业务（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。1按记账凭证反映的业务内容(用途)不同分类收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证专用记账凭证通用记账凭证特定种类经济业务——按经济业务（交易或事项）与货币资金（库存现金等）收付关系的分类所形成。★根据经济业务与货币资金收支的关系分类专用记账凭证编制收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证收款记账凭证[例3-1]收款记账凭证凭证编号收12×15年1月1日借方科目：库存现金摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目李达投资现金实收资本李达50000√附单据1张合计50000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：业务发生时间凭证名称凭证编号借方科目贷方科目业务内容或“银行存款”发生额已记账标示原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）会计分录[例3-1]1月1日，李达投资50000元现金开办校园文具店。——收款业务，分录为：借：库存现金50000贷：实收资本—李达50000★在收款凭证上填写会计分录的做法如下：收款记账凭证凭证编号收12×15年1月1日借方科目：库存现金摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目李达投资现金实收资本汪洋50000附单据张合计50000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：[例3-2]1月1日，校园文具店将投资款现金50000元存入银行。——付款业务，分录为：借：银行存款50000贷：库存现金50000付款记账凭证凭证编号付12×15年1月1日贷方科目：库存现金摘要结算方式票号借方科目金额记账符号总账科目明细科目现金存银行银行存款50000附单据张合计50000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：[例3-3]1月1日，校园文具店将借款150000元存入银行。——收款业务，分录为：借：银行存款150000贷：短期借款150000★在收款凭证上填写会计分录的做法如下：收款记账凭证凭证编号收22×15年1月1日借方科目：银行存款摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目借款存银行短期借款150000附单据张合计150000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：[例3-4]1月2日，校园文具店从银行提取现金12500元备用。——付款业务，分录为：借：库存现金12500贷：银行存款125000付款记账凭证凭证编号付22×15年1月2日贷方科目：银行存款摘要结算方式票号借方科目金额记账符号总账科目明细科目从银行提现库存现金12500附单据张合计12500会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：[例3-5]1月5日，校园文具店开出支票一张，预付全年房屋租金48000元。——付款业务，分录为：借：长期待摊费用48000贷：银行存款48000付款记账凭证凭证编号付32×15年1月5日贷方科目：银行存款摘要结算方式票号借方科目金额记账符号总账科目明细科目预付房租支票长期待摊费用48000附单据张合计48000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：[例3-6]1月10日，校园文具店购进商品18000元，货款下月支付。——转账业务，分录为：借：库存商品45000贷：应付账款45000转账记账凭证2×15年1月10日凭证编号转1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购商品库存商品文具等应付账款×批发商45000附单据张合计45000会计主管人员：记账：稽核：制单：[例3-7]1月11日，校园文具店开展图书租赁业务，预收办理租书卡现金4350元。——收款业务，分录为：借：库存现金4350贷：预收账款4350★在收款凭证上填写会计分录的做法如下：收款记账凭证凭证编号收32×15年1月11日借方科目：库存现金摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目预收租书卡款现金预收账款4350附单据张合计4350会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：[例3-8]1月12日，校园文具店销售文具等，通过银行收款39500元。——收款业务，分录为：借：银行存款39500贷：主营业务收入39500★在收款凭证上填写会计分录的做法如下：收款记账凭证凭证编号收42×15年1月12日借方科目：银行存款摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目销售商品主营业务收入39500附单据张合计39500会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：[例3-9]1月20日，校园文具店通过银行支付本月水电费1250元。——付款业务，分录为：借：管理费用1250贷：银行存款1250付款记账凭证凭证编号付42×15年1月20日贷方科目：银行存款摘要结算方式票号借方科目金额记账符号总账科目明细科目付电费管理费用1250附单据张合计1250会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：[例3-10]1月26日，校园文具店用现金支付雇员工资3000元。——付款业务，分录为：借：应付职工薪酬3000贷：库存现金3000付款记账凭证凭证编号付52×15年1月26日贷方科目：库存现金摘要结算方式票号借方科目金额记账符号总账科目明细科目支付工资应付职工薪酬3000附单据张合计3000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：[例3-11]1月30日，校园文具店计算并结转本月销售商品成本20500元。——转账业务，分录为：借：主营业务成本20500贷：库存商品20500转账记账凭证2×15年1月30日凭证编号转2摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目结转成本主营业务成本库存商品20500附单据张合计20500会计主管人员：记账：稽核：制单：[例3-12]1月30日，校园文具店分配本月雇员工资费用1200元。——转账业务，分录为：借：管理费用3000贷：应付职工薪酬3000转账记账凭证2×15年1月30日凭证编号转3摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目分配工资管理费用应付职工薪酬雇员工资3000附单据张合计3000会计主管人员：记账：稽核：制单：通用记账凭证：是采用一种通用格式记录各种经济业务的记账凭证，这种凭证可用以反映收款、付款业务，也可以反映转账业务。格式：与转账凭证格式大体相同。通用记账凭证2×15年1月1日凭证编号1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资库存现金实收资本汪洋50000附单据张合计50000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：记账凭证的填制要求：必须根据审核无误的原始凭证填制；必须根据不同类别业务的原始凭证分别填制专用记账凭证；对于货币资金(库存现金、银行存款)的内部划转业务，一般只编制付款凭证。目的：避免重复记账。三、会计账簿会计账簿：是由具有专门格式而又联结在一起的若干账页所组成，按照会计科目开设账户，以会计凭证为依据来序时地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。会计账簿是记录会计资料的主要载体之一。（一）按会计账簿用途不同分类账簿备查账簿备查簿分类账簿用途：用以记录经济业务用途：用以记录与经济业务有关事项序时账簿日记账1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。（1）特种日记账：专门用来对某一特定种类的经济业务逐日、逐笔登记的账簿。应用较广的是“库存现金日记账”和“银行存款日记账”。（2）普通日记账：用来对全部经济业务逐日、逐笔登记的账簿。这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。2.分类账簿——是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户分类设置的账簿。★根据反映会计要素需要，按总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况分类账簿分类账簿应收账款—B企业应收账款—A企业应收账款★根据所隶属的总账账户内容，按明细科目设置，详细记录经济业务情况六类会计要素3.备查账簿——也称辅助账簿。是对总账和明细账中未能记载或记载不全的的事项进行补充登记的账簿。与其他账户之间不存在严密的依存关系。如“租入固定资产登记簿”等。租入固定资产应收票据应付票据备查簿购销 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 （二）按会计账簿外表形式分类1.订本式；2.活页式；3.卡片式账簿活页式账簿订本式账簿★用以记录重要经济业务卡片式账页卡片箱明细账账页★期末装订成册卡片式账簿用毕捆扎保管（三）会计账簿的格式与登记方法1.序时账簿的格式与登记方法库存现金日记账格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账2×15年凭证号数摘要对应科目收入付出结余月日11现收1李达投资实收资本500001现付1存现银行存款500002银付1提现银行存款12500（略）（略）借方贷方余额★根据分录中与“库存现金”账户对应的账户填列【例】提现分录：借：库存现金12500贷：银行存款12500根据收、付款记账凭证业务内容填列★“库存现金”的对应科目计算填列根据收、付款记账凭证填制日期填列根据收、付款记账凭证种类和编号填列根据收、付款记账凭证所列金额填列库存现金日记账例见表3—13银行存款日记账格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。银行存款日记账20××年凭证号数摘要对应科目结算凭证收入付出结余月日51月初余额800006银付2提现银行存款现支5616000640007银收6收回货款应收账款转支89300009400010银付9还借款短期借款转支964000054000（略）借方贷方余额与“库存现金日记账”填列方法相同登记银行结算凭证的种类和号码银行存款日记账2.总分类账簿的格式与登记方法格式：借、贷、余三栏式。总分类账会计科目：库存商品2×15年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日110转1赊购商品45000借4500030转2结转成本20500〃24500（略）31本月合计4500020500借20500收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证填写记账凭证的种类及编号扼要说明业务内容根据确定的余额方向填写计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列根据记账凭证上的日期填写确认金额填列分别根据记账凭证登记方法：（1）逐笔登记。根据专用（或通用）记账凭证逐笔登记。或：通用记账凭证例见表3—14总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借12000010汇转51—10日汇总6000080000借100000或31科汇51—31日汇总150000200000借70000填写汇总凭证的种类及编号扼要说明汇总期间根据确定的余额方向填写计算填列填写汇总记账凭证上的日期分别根据汇总凭证上的汇总金额填列汇总收款记账凭证汇总转账记账凭证汇总收款记账凭证科目汇总表（2）汇总登记。对专用记账凭证汇总以后，根据汇总数字登记。汇总登记——登记总分类账簿的独特方法！◆特别提示3.明细分类账簿（1）三栏式明细分类账格式：借、贷、余三栏式(同总账)；登记方法：逐笔登记适用范围：应收、应付等往来业务特点：只提供价值指标明细分类账会计科目：其他应收款——李新单位：元20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借4006转7报销差旅费350借506现收5报销差旅费50平31本月合计400平账户的设置依据为明细科目(变化)0～0～各栏目登记方法同总分类账★只可逐笔登记，不可汇总登记★账户没有余额时的填写方法（2）数量金额式明细分类账格式：在借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等专栏；登记方法：逐笔登记适用范围：实物资产等业务特点：提供价值量、实物量两种指标明细分类账会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000材料规格：5cm最低储备：500020××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额借500210006转4车间领用1002200借400280010转5购入100022000借14002280012转7车间领用50021000借90021800（略）31本月合计400028000360027200借90021800只可逐笔登记，不可汇总登记金额——价值量指标数量——实物量指标填写明细账户相关资料★应参照原始凭证登记日期和摘要等填列方法同前（3）多栏式明细分类账格式：按借方或贷方、或在借贷双方分别设置专栏登记方法：逐笔登记适用范围：成本、费用和收入等业务特点：主要提供价值量指标（有的明细账提供实物量指标）减少数用红字登记制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费…31月初余额3000420280020064205转5分配工资55005转6提取福利费77015转7购办公用品30031转33提取折旧320031转34分配85001190600050016190★这种账页可不设贷方栏按明细账户核算的具体内容设置多个专栏★平时增加发生额按设置的专栏登记日期和摘要等填列方法同前有关费用发生时，在预先设置的相应栏次登记月末分配制造费用时（减少数）用红字登记4.备查账簿的格式与登记方法格式：不固定。登记方法：根据备忘事项逐笔登记。适用范围：租入设备、物资；应收、应付账款和担保、抵押品等事项。特点：不是根据会计科目设置，不采用复式记账法登记，与其他账簿之间也不存在严密的依存和勾稽关系。（四）会计账簿的登记规则与错账的更正1.会计账簿的登记规则◆根据凭证记账，登记内容齐全。经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证★依据记账凭证登记，明细账簿的登记有时应参照原始凭证★登记账簿即在账页上记录所发生的经济业务★登记应完整齐全◆使用蓝黑墨水，红字限制使用。制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费…31月初余额3000420280020064205转5分配工资55005转6提取福利费77015转7购办公用品30031转33提取折旧320031转34分配85001190600050016190★在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字★月末结账时划红线允许用红字★更正错账、冲账等允许用红字★不得使用用铅笔或圆珠笔记账◆账页连续登记,不得隔页跳行。总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借1200006银付3购入20000〃14000010转5领用5000〃13500031本月合计4000044000借116000空行的处理此行空白张清出现空行总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日空页的处理此页空白张清出现空页◆说明简明扼要，书写适当留格。会计科目：生产成本摘要借方贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料100000领用材料100000书写 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 (占行高二分之一)书写不规范(书写占满格)★为更正错账留有余地◆账页结转处理规范会计科目：生产成本摘要借方贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料100000分配人工费60000分配制造费用40000200000过次页★此行是账边，不用于记账★账页最后一行的处理★已记满业务账页会计科目：生产成本摘要借方贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元200000承前页★此行是账边，不准记账★新账页第一行的处理★新账页◆注明余额方向本月归还8000应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计8000★在“T”形账户中没有余额时的表示方法总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借1200006银付3购入20000〃140000（略）31本月合计4000044000借116000有余额时写“借”或“贷”0～平没有余额时写“平”（1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例3-13】用银行存款5800元购买办公用品。记账凭证上的分录为：借：管理费用5800贷：银行存款5800※错账：其中在“银行存款”账户中误登记为8500。更正方法为：2.错账的更正方法●更正方法会计科目：银行存款摘要借方贷方百十万千百十元角分十万千百十元角分购买办公用品850000★不规范的更正方法580000张清58850000购买办公用品注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉。▲划掉的数字必须保持清晰可见。（2）红字更正法①适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。【例3-14】企业管理人员公出预借差旅费5000元，付给现金。错误分录如下，并已入账：借：应收账款5000贷：库存现金5000※错账：借方科目应为“其他应收款”。更正方法为：性质：资产类;结构：借增贷减核算内容：应收账款以外的其他应收款项注意问题：▲对登记没有错误的账户（如“库存现金”）也要重新登记，不能只登记原来错账的账户（“应收账款”）。库存现金应收账款其他应收款×××500050005000500050005000A用红字编分录并记账，冲销错账：借：应收账款5000贷：库存现金5000B编制正确分录并记账：借：其他应收款5000贷：库存现金5000原来的错账原来错账教学中红字的表示方法：5000②用于更正记账凭证上金额写多的错账。【例3-15】用银行存款12500元缴纳税金。错误分录如下，并已入账：借：应交税费125000贷：银行存款125000※错账：分录中金额写多（112500元，即125000－12500）。更正方法为：银行存款应交税费×××125000125000112500112500原来的错账用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差112500元），冲销错账：借：应交税费112500贷：银行存款112500原来错账★重新登记以后，原来多记部分被冲销掉，实际记入数变为112500元（即应记的正确金额）（3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例3-16】用银行存款45000元偿还应付账款。错误分录如下，并已入账：借：应付账款4500贷：银行存款4500※错账：会计分录中金额写少（40500元，即45000－4500）。更正方法为：银行存款应付账款×××450045004050040500原来的错账编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差40500元），冲销错账：借：应付账款40500贷：银行存款40500原来错账四、对账与结账（一）对账对账是指在将本期发生的经济业务登记入账之后，对账簿记录所进行的核对工作。对账工作一般是在会计期末进行的。（二）对账内容账证核对,做到账证相符；账账核对,做到账账相符；账实核对,做到账实相符。（三）结账◆在会计期末对本期内全部经济业务全部登记入账的基础上,按照规定的方法对该期的账簿记录进行小结,结算出本期发生额合计和期末余额，并将其结转下期或转入新账的过程。将本期发生的全部经济业务登记入账按照权责发生制的要求进行账项调整编制结账分录，结平收入、费用类账户的发生额计算各账户的本期发生额和期末余额并结转下期结账内容（四）试算平衡1.基本含义为保证账户记录和会计报表信息的正确性，在结账以及编制会计报表之前，对账户记录所进行的检验。分析经济业务（交易或事项的确认与计量)原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证填制或取得原始凭证①资产负债表利润表现金流量表按日登记日记账③按日或定期登记明细账按月或定期登记总账⑤收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证②原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证编制记账凭证对账结账④对账结账④试算平衡总分类账户发生额及余额试算平衡表编制单位：校园文具店2015年1月单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款长期待摊费用（略）6685023950048000530006175020001385017775046000合计192340105255105255库存现金例3-150000例3-250000例3-412500例3-103000例3-74350本月合计66850本月合计53000月末余额13850银行存款例3-250000例3-412500例3-3150000例3-548000例3-839500例3-91250本月合计239500本月合计61750月末余额177750试算平衡表与账户之间的关系见下：2.试算平衡举例表3—15总分类账户发生额及余额试算平衡表（部分）编制单位：校园文具店200×年1月单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款其他应收款长期待摊费用库存商品短期借款应付账款实收资本主营业务收入管理费用（略）665002395001037.50480004500040000625053000617502000205001500004500050000400006250138501777501037.50015000045000500000合计504850504850263137.50263137.50资产、负债、所有者权益账户均有余额所有账户发生额及余额各自借、贷双方的合计数必须相等实账户虚账户收入、费用账户均无余额★可为编制会计报表提供数据资料★检查账簿记录的准确性、完整性五、编制财务报表财务报表是按照一定格式、依据账簿资料，总括反映企业在某一特定日期财务状况和某一期间经营成果的书面 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 文件。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应包括“四表一注”。1.编制资产负债表应注意的问题表3—16校园文具店资产负债表2×12年1月31日单位：元资产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金191600短期借款150000其他应收款1037.5应付账款45000存货(库存商品)24500预收账款1387.5长期待摊费用46000应付利息750非流动资产：所有者权益：实收资本50000未分配利润16000资产合计263137.5负债及所有者权益合计263137.5编制依据：根据资产、负债和所有者权益三类账户的期末余额填列填列方法1：根据有关账户的期末余额直接填列填列方法2：根据有关账户期末余额计算填列特例：本例根据“本年利润”账户期末余额直接填列，实务中根据“利润分配”账户余额填列！库存现金66850；银行存款177750