最新税收征管纳税筹划精品课件

税收征管与纳税(nàshuì)筹划第一页，共34页。税收(shuìshōu)征管税收的征收管理(guǎnlǐ)《税收征管法》税务登记制度账薄凭证制度纳税申报制度税款征收制度税务检查第二页，共34页。税务(shuìwù)登记领取营业执照之日起３０日内…办理税务(shuìwù)登记全部帐号向税务(shuìwù)机关 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 工商管理机关向税务(shuìwù)机关通报税务(shuìwù)机关查询帐号登记证需公开悬挂需要凭税务(shuìwù)登记证办理：开立银行帐户申请减退免税、延期申报缴纳税款领购发票停业歇业第三页，共34页。账薄凭证(píngzhèng)制度领取营业执照之日起15日内设置账薄财务软件送税务机关备案代扣代缴、代收代缴账薄发票的主管机关：税务机关发票印刷、领购、开具(kāijù)、取得、保管、缴销税控装置第四页，共34页。增值税发票(fāpiào)增值税专用发票由国务院税务(shuìwù)主管部门指定企业印刷伪造无期虚开死非法出售无期非法购买五年第五页，共34页。纳税(nàshuì)申报制度纳税申报表/财务会计报表有无应纳税款都要申报税控装置(zhuāngzhì)：电子报税赴税务机关办理申报/邮寄延期申报第六页，共34页。税款(shuìkuǎn)征收制度不得擅自开停多少提前延缓摊派征纳税方式：现金、支票、银行卡、电子结算等核定(hédìng)征税：不需设置、应设未设、销毁不提供账簿帐目混乱无法查帐该申报未申报计税依据明显偏低无正当理由核定(hédìng)方式：同行水平、成本费用利润、原料等代扣代缴代收代征：手续费！延期缴纳：申请滞纳金：按日加收万分之五税收保全：一般不超过6个月强制执行：帐号扣款、查封拍卖追征：税务机关 责任 安全质量包保责任状安全管理目标责任状8安全事故责任追究制幼儿园安全责任状占有损害赔偿请求权 ，3年内，不加收滞纳金；偷税漏税：不受限制退还：计算利息欠税清缴：破产清算完税凭证第七页，共34页。税务(shuìwù)检查检查：账簿凭证商品(shāngpǐn)货物运单凭税务检查证、税务检查通知书第八页，共34页。两种债券(zhàiquàn)：年利率为5％的国债年利率为6％的企业债券(zhàiquàn)根据《个人所得税自行纳税(nàshuì)申报办法（试行）》：国债利息收入免税，其他金融债券收入需要缴纳20%的个人所得税第九页，共34页。税收(shuìshōu)筹划既定的国家税法税制，收益(shōuyì)最大化主要内容避税筹划节税筹划转嫁筹划实现涉税零风险避税与反避税第十页，共34页。税收筹划(chóuhuà)的若干要素税收筹划与逃税：是否违法例：固定资产的处理税收筹划的特点(tèdiǎn)：不违法性事先性风险性税收筹划与避税顺法意识/逆法意识第十一页，共34页。合理(hélǐ)避税税基避税法，例：相互拆借资金(zījīn)税率避税法，例：不同地区的税率差异降低税率转移定价税额避税法，例：保税第十二页，共34页。增值税的避税(bìshuì)免征项目农业生产者销售的自产农产品避孕药品和用具古旧图书/销售的自己使用过的物品科研试验教学的进口仪器、设备外国政府、国际组织无偿援助残疾人专用的物品低税率粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药(nóngyào)、农机、农膜；一般纳税人/小规模纳税人增加投资第十三页，共34页。根据增值率选择(xuǎnzé)纳税人身份一般纳税人税率小规模纳税人征收率无差别平衡点增值率17%3%17.65%13%3%23.08%第十四页，共34页。增值税的避税(bìshuì)案例某书店属增值税一般纳税人，除销售一般图书外，还从事免税项目古旧图书的销售。2009年，该书店共实现销售额100万元（不含税），进项税额为6万元（均属于购入一般图书进项税额）。经内部核算(hésuàn)，其中免税项目的销售额为30万元。因财务管理原因，该书店未能准确划分应税和免税项目的销售额。按照书店现实的情况，当年其所缴纳的增值税为11万元（100×17%－6）。如果，该书店将销售古旧图书的部门分离出来，设立独立的书店，分立后，两书店实行独立核算(hésuàn)。这样，第一，新成立的专门销售古旧图书的书店可以享受免税待遇。第二，分立后，销售一般图书的书店年销售额未达到80万元，可以作为小规模纳税人经营并计缴增值税，全年应缴增值税2.1万元[（100—30）×3%]。第十五页，共34页。营业税的避税(bìshuì)发票发票无形资产转让不同行业的税率文化体育(tǐyù)业与娱乐业建筑业与服务业兼营增值税与营业税应税商品劳务的混合销售第十六页，共34页。某工程承包公司A承揽一座办公大楼的建筑工程，工程总造价为2700万元，施工单位为另一家公司B，承包金额为2250万元工程承包公司A承包建筑安装工程业务，即工程承包公司与建设施工单位B签订承包 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 的建筑安装工程业务，无论其是否参与(cānyù)施工，均应按"建筑业"税目征收营业税，适用税率为3%。工程承包公司不与建设施工单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按"服务业"税目征收营业税，此时适用税率则为5%。工程承包公司A与施工单位B签订分包合同，则工程承包公司A应纳营业税为（2700－2250）×3%=13.5(万元);工程承包公司A与施工单位B不签订分包合同,则负责组织协调工作,以差价形式收取中介服务费,则工程承包公司A所获得的差价营业收入适用于服务业税目缴纳营业税,应纳税款为（2700－2250）×5%=22.5(万元)。第十七页，共34页。企业(qǐyè)所得税的避税关联交易固定资产避税：折旧使用年限(niánxiàn)直线/加速/产量法/工作小时法折旧残值资产估价：公允价值无形资产转移第十八页，共34页。企业(qǐyè)所得税的避税关联交易(jiāoyì)固定资产避税：折旧使用年限直线/加速/产量法/工作小时法折旧残值资产估价：公允价值无形资产转移第十九页，共34页。税前与税后的不同(bùtónɡ)设备更新普通(pǔtōng)设备，价款2000万元节能设备，价款2300万元，每年可节能20万元使用年限为10年购买普通(pǔtōng)设备支出2000万元；折旧抵税：2000×25%=500（万元）购买普通(pǔtōng)设备净支出：2000－500＝1500（万元）购买节能设备：支出2300万元；折旧抵税：2300×25％＝575（万元）投资额抵税：2300×10％＝230（万元）每年节能20万元，共节能200万元，节能净收益：200×（1－25％）＝150（万元）购买节能设备的净支出：2300－575－230－150＝1345（万元）购买节能设备比购买普通(pǔtōng)设备节约支出1500－1345＝155（万元）第二十页，共34页。个人所得税的避税(bìshuì)年薪制/月薪制年末双薪各种补贴(bǔtiē)：现金则计税包吃包住转让无形资产……发国难财？《关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》(国税发[2008]55号)第二十一页，共34页。个人所得税避税(bìshuì)实务撰稿人，与期刊合作，三种方式(fāngshì)可供选择调入报社：超额累进税率兼职专栏作家：劳务报酬所得自由撰稿人：稿酬所得第二十二页，共34页。多个税种(shuìzhǒng)的综合考虑企业筹措资金，购买设备，增加生产，提高收入购买设备：固定资产支出，增值税可全部抵扣设备的折旧可作企业所得税抵扣费用(fèiyong)两种资金筹措方式债券股票第二十三页，共34页。避税(bìshuì)与企业财务行为筹资1000万元，三个 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ，资本结构（长期负债与权益资本比例）不同(bùtónɡ)（0：100）/（20：80）/（60：40）企业息税前利润（EBIT）300万利率：10%税前利润：300/280/240应纳税额：75/70/60税后利润：225/210/180税前投资利润率：30%/35%/60%税后投资利润率：22.5%/26.25%/45%第二十四页，共34页。跨企业(qǐyè)的避税操作A、B两企业同属于某集团A企业由于业务规模扩大需要扩充办公场所，而B企业正好有一栋闲置办公楼。两个方案方案一，A企业购买B企业办公楼，B企业按同类房产的市场价格转让(zhuǎnràng)给A企业方案二，A企业租用B企业办公楼，A企业按市场价格支付给B企业租金第二十五页，共34页。方案(fāngàn)一A企业：契税：契税，契税税率为3％～5％印花税：在购买过程中要涉及印花税，印花税的税率为0.05％（产权转移合同）房产税：按房产原值乘以10％～30％扣除(kòuchú)率的余值计税，税率为1.2%折旧抵缴所得税：固定资产的折旧作为费用支出，可以抵减应纳所得税B企业：印花税：在转让过程中要涉及印花税，印花税的税率为0.05％（产权转移合同）营业税、城市维护建设税及教育费附加：固定资产（不动产）在转让过程中需要按转让收入缴纳5%的营业税，7%的城市维护建设税及3％的教育费附加等。土地增值税：如果有增值额，还需缴纳土地增值税，税率适用30％～60％的四级超额累进税率。企业所得税：在转让过程中转让净所得部分需要缴纳企业所得税第二十六页，共34页。方案(fāngàn)二A企业：印花税：房屋 租赁合同 房屋租赁合同免费下载租赁合同范本下载上海市房屋租赁合同下载办公室租赁合同免费下载免费房屋租赁合同下载 需缴纳印花税，税率为0.1％租金支出抵缴所得税：房屋的租金支出作为企业的费用支出可以抵缴企业所得税。B企业：印花税：房屋租赁合同需缴纳印花税，税率为0.1％房产税：按租金收入的12％计算缴纳房产税。营业税、城市维护(wéihù)建设税及教育费附加：固定资产（不动产）在出租过程中需要按租金收入缴纳5%的营业税，7%的城市维护(wéihù)建设税及3％的教育费附加等。第二十七页，共34页。Google的避税(bìshuì)美国的企业所得税率：35%GOOGLE除美国外第二大市场：英国(yīnɡɡuó)，所得税率28%GOOGLE全球运营的实际税负率：2.4%第二十八页，共34页。跨国避税(bìshuì)国际避税港低税甚至免税注册简单外汇开放不与环球税务组织合作不参与税收协定(xiédìng)金融保密离岸公司：全球范围内注册的离岸公司有70多万家，其中，中国内地背景的公司就有一万多家。新浪、搜狐、网易、金蝶、联通第二十九页，共34页。TaxHavensLowerTaxBritishVirginIslandsNoTaxBermudaIslandsCaymanIslands第三十页，共34页。国际(guójì)税收税收管辖权属人原则(yuánzé)属地原则(yuánzé)三种管辖权收入来源地税收管辖权居民税收管辖权公民税收管辖权第三十一页，共34页。国际重复(chóngfù)课税两个以上国家，同一(tóngyī)征税对象，相同或类似税收第三十二页，共34页。消除(xiāochú)重复税收单边措施扣除法低税法免税法/豁免法抵免法双边/多边(duōbiān)措施税收饶让第三十三页，共34页。国际(guójì)税收协定两大范本《经济合作与发展组织（OECD）关于对所得和财产避免双重征税(zhēnɡshuì)的协定范本》《经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税(zhēnɡshuì)的协定范本》第三十四页，共34页。