第09讲：第4章 施工企业流动资产的管理

第四章施工企业流动资产的管理4.3应收账款的管理4.3应收账款的管理1.应收账款概述应收账款的概念是企业在建造和销售产品、提供劳务的过程中附带提供商业信用，采取延期收款、赊销等结算、销售方式而产生的应向发包建设单位等客户收取的款项。施工企业的应收账款主要指施工企业在施工经营活动中，依据价款确认书或合同规定而向发包方、分包方主张的债权。4.3应收账款的管理1.应收账款概述应收账款的种类依据合同约定由发包方应付而未付的预付款；在施工过程中，未能按合同规定的时间和数额支付所形成的拖欠进度款； 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 、劳务决算确认时，扣除已付款项后的应付而未付的剩余款；在保修期满后，应收回的扣除合理保修费用后的保修金余额。4.3应收账款的管理1.应收账款概述应收账款产生的原因商业信用及竞争的存在是应收账款产生的主要原因应收账款的成本孳息成本机会成本管理成本坏账损失成本4.3应收账款的管理2.应收账款的管理目标应收账款的管理目标应收账款管理的目标，就是在充分发挥应收账款功能的基础上，降低应收账款的成本，使提供商业信用、扩大工程承包和产品销售所增加的收益，大于其所占用的资金成本和发生的管理成本及坏账损失。4.3应收账款的管理3.应收账款管理决策应收账款管理决策确定信用条件确定信用标准制定收账政策信用期限折扣期限折扣标准5C品质Character能力Capacity资本Capital抵押Collateral条件Conditions4.3应收账款的管理4.应收账款的日常管理应收账款的日常管理做好客户的信用调查对客户的信用进行评估客户财务会计 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 评估机构信用评级银行信用部材料项目财务比率和信用情况信用得分0-100分权数加权平均数WiXi速动比率2800.216资产负债率50%800.18主营业务利润率10%750.17.5信用评价系数A800.324付款历史尚好750.215企业发展前景尚好750.17.5信用评分——————784.3应收账款的管理4.应收账款的日常管理应收账款的日常管理施工企业应收账款的事前、事中和事后控制事前控制项目 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 ：亏损、信用低、环境差、巨额垫资、资金不到位工程不揽加强合同管理严格审查合同事中控制暂时性资金困难、合理拒付、无理拒付过程中资料管理、索赔事后控制运用会计资料对比分析开展纵向和横向比较4.4存货管理4.4存货管理1.存货的内容和分类存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售或者耗用的各种资产。这些资产有的处于生产过程中，有的处于原材料、构配件或产成品状态。材料1指建筑施工的主要材料、结构件、机械配件、周转材料等劳务对象和经营管理部门使用的低值易耗品。一次转销法分期摊销法分次摊销法定额摊销法4.4存货管理1.存货的内容和分类存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售或者耗用的各种资产。这些资产有的处于生产过程中，有的处于原材料、构配件或产成品状态。设备2指企业购入的作为劳动对象，构成建筑产品的各类设备。4.4存货管理1.存货的内容和分类存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售或者耗用的各种资产。这些资产有的处于生产过程中，有的处于原材料、构配件或产成品状态。在建工程3指尚未完成施工过程，正在建造的各类建设工程。4.4存货管理1.存货的内容和分类存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售或者耗用的各种资产。这些资产有的处于生产过程中，有的处于原材料、构配件或产成品状态。在产品和产成品4指附属工业企业的尚未完成生产过程正在加工的各类工业品和已完成生产过程并已验收入库的各类完工产品和成品。4.4存货管理1.存货的内容和分类存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售或者耗用的各种资产。这些资产有的处于生产过程中，有的处于原材料、构配件或产成品状态。商品5指附属工业企业的尚未完成生产过程正在加工的各类工业品和已完成生产过程并已验收入库的各类完工产品和成品。4.4存货管理2.存货管理的目标企业置存存货一般出于三个目的：保证生产建设或销售的连续性需要；出自进货价格的考虑；争取获得买卖价差（投机收益）。作出权衡最佳结合4.4存货管理3.储备存货的有关成本取得成本订货成本购置成本1是指为取得某种存货而支出的成本，通常用TCA来 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 示：订货是指为了取得订单而付出的基础成本，比如办公费、差旅费、邮资和电报电话支出。订货固定开支F1：常设采购机构的基本开支，与采购次数无关。订货的变动成本K：差旅费、邮费等，与采购次数有关。订货次数=存货年需要量D/每次进货量Q就是存货本身的价值，用数量D和单价U的乘积来确定。订货成本购置成本=DU4.4存货管理3.储备存货的有关成本储存成本固定成本变动成本2是为保存和管理存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息（包括放弃利息和应付利息），仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等，通常用TCC表示。仓库折旧、仓库职工的工资等，用F2表示。存货占用资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。存货的单位变动成本用KC来表示。4.4存货管理3.储备存货的有关成本缺货成本3是由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产品库存缺货的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失（还应包括需要主观估计的商誉损失）；如果生产企业以紧急采购代用材料解决库存材料中断之急，那么缺货成本表现为紧急额外购入成本，通常用TCS表示。4.4存货管理3.储备存货的有关成本取得成本储存成本缺货成本总成本企业存货的最优化，即是使上式的TC（TotalCost）值最小。4.4存货管理4.存货决策决定进货项目选择供应单位决定进货批量Q决定进货时间T存货决策销售部门、采购部门、生产部门的职责。按照存货管理的目的，需要通过合理的进货批量和进货时间，使存货的总成本最低。经济批量适宜进货时间4.4存货管理4.存货决策经济订货量基本模型企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货。能集中到货，而不是陆续入库（库中的最高存量为Q）。不允许缺货，即无缺货成本（TCS=0），理想的存货管理不应该缺货。企业对货品的需求量稳定，并且能够预测，即D为已知量。存货单价不变，即U为已知常量，不考虑折扣和价格上调。企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货。所需存货市场供应充足，不会因供货终端而影响企业即时进货。4.4存货管理4.存货决策经济订货量基本模型4.4存货管理4.存货决策经济订货量基本模型e.g.1某企业每年耗用某种材料3600kg，该材料单位成本10元/kg，单位存储成本为2元/kg，一次订货成本为25元。4.4存货管理4.存货决策经济订货量基本模型e.g.1某企业每年耗用某种材料3600kg，该材料单位成本10元/kg，单位存储成本为2元/kg，一次订货成本为25元。项目订货批量（kg）100200300400500600平均存货/kg50100150200250300储存成本100200300400500600订货次数/次36181297.26订货成本900450300225180150总成本1000650600625680750储存成本订货成本总成本300kg600元4.4存货管理4.存货决策基本模型的扩展订货提前期1在提前订货的情况下，企业再次发出订货单时，库中尚有的存货库存量，称为再订货点，用R表示，它等于交货时间L和每日平均需用量d的乘积。e.g.2假设企业从订货日至到货期的时间间隔为10天，每日存货需要量为10kg/天，那：4.4存货管理4.存货决策基本模型的扩展存货陆续供应和使用24.4存货管理4.存货决策基本模型的扩展存货陆续供应和使用2e.g.3某生产企业使用A零件，可以外购，也可以自制。如果外购，单价4元/件，一次订货成本10元，一次性到货；如果自制，成本3元/件，每次生产准备成本600元，每次供货量50件。零件的全年需求量为3600件，储存变动成本为零件价值的20%，每日生产的平均需求量为10件。（1）外购零件（2）自制零件4.4存货管理4.存货决策基本模型的扩展保险储备量决策3现实中，每日需求量可能变化，交货时间也可能不确定。如果遇到需求增大或者送货延迟，就会发生缺货或者供货中断。为了防止由此造成的损失，就需要多储备一些存货以备应急之需，这部分多储存的存货称为保险储备量（安全存量）。在第一个订货周期里，d＝10，不需要动用保险储备；在第二个订货周期内，d＞10，需求量大于供货量，需要动用保险储备；在第三个订货周期内，d＜10，不仅不需动用保险储备，正常储备亦未用完，下次存货即已送到。4.4存货管理4.存货决策基本模型的扩展保险储备量决策3如果设与存货的保险储备有关的总成本为TC（S、B），缺货成本为Cs，保险储备成本为CB，则：TC（S、B）＝CS＋CB设单位缺货成本为Ku，一个订货周期中可能的平均缺货量为S，年订货次数为N，保险储备量为B，存货的单位储存成本为Kc，则：现实中，缺货量S具有概率性，其概率可根据历史经验估计得出；保险储备量B可以根据需要选择而定。4.4存货管理4.存货决策基本模型的扩展保险储备量决策34.4存货管理5.施工企业主要存货的管理施工企业材料的管理施工企业的存货储备资金绝大部分用于施工材料的储存占用方面。尽管目前施工企业对材料的管理已经逐步加强，但仍然存在一些较为普遍的问题，大体表现在：采购计划不周密材料储备资金管理无重点。对材料储备资金进行管理，主要工作应从以下几个方面进行：加强材料采购供应的计划管理对材料实行定额控制管理4.4存货管理5.施工企业主要存货的管理施工企业材料的管理公式:经常性储备定额=（进料间隔时间+材料准备天数）×平均每日需用量保险储备定额=保险储备天数×平均每日用量季节性储备定额=平均每日需用量×季节性施工天数最高定额=经常性储备定额＋保险储备定额最低储备定额=保险储备定额4.4存货管理5.施工企业主要存货的管理施工企业材料的管理用A、B、C分析法进行材料的库存管理:4.4存货管理5.施工企业主要存货的管理施工企业在建工程的管理结算方式按月结算、分段结算、竣工后一次计算在建工程施工成本施工企业的在建工程，按施工成本计算。工程施工成本是指建筑安装工程在施工过程中耗费的各项生产费用。按其是否直接耗用于工程的施工过程，分为直接费用和间接费用。工程施工成本不是工程完全成本，它不包括企业的管理费用、财务费用等期间费用。因为按照现行财务、会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的规定，期间费用直接记入当期损益，不分配计入工程成本，所以在建工程只按工程施工成本计算。4.4存货管理5.施工企业主要存货的管理施工企业在建工程的管理在建工程施工成本直接费用材料费人工费机械使用费其他直接费间接费用