浅析个人所得税流失(一)一、个人所得税研究的背景与依据个人所得税不仅是我国财政收入的重要来源，更肩负着调节收入差距的重任，国家可以通过个人所得税的转移支付功能，让高收入者多纳税以缓解社会贫富不均，在再分配领域调节贫富差距，使个人所得税发挥着收入“调节器”和“安全阀”的作用。然而，事实证明，我国个税在实际执行中发现还存在着许多问题，比如：大量非工薪高收入者甚至是超级富豪逃避了纳税义务；个人所得税收入总额占国家总税收收入比重较低；个人所得税流失规模大大超过个人所得税收入的增长速度。以上例子可以
说明
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：我国目前个人所得税主要来源于对工资薪金的课征，以工资、薪金取得收入者成了个人所得税的主要负担者。相反一些高收入者利用“灰色收入”避税，致使个人所得税大量流失。因此，我国税收流失现象十分严重，它不仅已经影响到国家财政收入，而且还会误导政府经济决策，造成收入分配的失控，这都会破坏市场经济秩序，损害国家税法的权威性与实施效果，不利于社会经济持续、健康和稳定的发展。要想使税收流失为零，这几乎是不可能的，但我们要尽量把税收流失控制在一定的最佳规模上，使之最小程度地影响国民经济。因此，加强个人所得税征收管理，治理个税流失，缓解社会收入分配不公矛盾，既是经济问题，更是社会问题和政治问题，具有重要意义。二、个人所得税流失的现状个人所得税流失本质是违背政府立法意图而导致个人所得税收收入难以按预期收归国库的行为。改革开放以来，我国收入分配体制发生了很大变化，收入分配
制度
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改革朝着与社会主义市场经济相适应的方向迈出了重要步伐，市场机制在收入分配领域日益发挥基础性调节作用，国民收入总体分配格局不断趋向合理，居民收入较快增长，总体上有利于经济发展、社会进步和效率提高。2007年12月29日《中华人民共和国个人所得税法》，将工资、薪金所得的每月收入额减除费用由1600元修正为2000元。针对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，附加减除费用标准由3200元降为2800元。这都是我国为公平税负采取的一系列措施。三、个人所得税流失的原因（一）根本原因。片面追求个人利益的最大化。我国初次分配制度不规范，个人信用体系没有建立，信用制度不发达，大部分纳税人没有运用信用制度的习惯，纳税意识还很淡漠，把纳税当成负担。这与我国深刻的历史原因和错综复杂的社会环境分不开。我国封建社会历史长达2000多年，在长期的封建社会中，国民的纳税意识极为淡薄。正是这种历史传统，使得将税收视为封建皇权强制掠夺的观念根深蒂固。直到80年代中期，由于推行“利改税”，才逐渐使人们认识到税收的重要地位。但此后相当长时期内，理论上对税收本质和性质的认识，仍仅限于是国家凭借政治权力参与国民收入分配的形式，是强加于经济过程的外在因素。因而，在国民的纳税意识中，一直把税收理解为一种额外的负担，国民自觉纳税意识更是淡薄之极。（二）制度因素。现行税收制度不完善。我国现行的个人所得税法律制度，无论是实体要素还是程序要素上都存在着若干缺陷，阻碍了其作用的进一步发挥。（三）直接原因。征管水平不高及税源信息的不对称。税务征管人员的素质还有待提高，税收征管手段的相对滞后。我国目前的税收征管手段还相当落后。尽管这几年在计算机的管理与应用上有了较大的进步，但还没有实行真正意义上的信息化管理。由于计算机应用水平不高，目前我国大部分地区实行的仍然是“普遍撒网”式的稽查方式，使税收稽查的深度、质量、效果都大打折扣。
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