少计收入被处罚的账务处理有些企业以追求利益最大化，少缴税款为目的，在成本核算中，千方百计少计收入多计费用。尽管有的企业在企业所得税年度汇算清缴中作了调整，但也只是在企业所得税纳税申报
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中体现，补缴完企业所得税后，并不作增加企业资产、所有者权益等相关账务调整。【例】2008年6月，某公司被其主管地税机关查出，在2007年（企业所得税适用33%税率）有一笔下脚料变卖收入40000元未入账，但其成本已计入主营业务成本，税务机关据此责令企业补缴企业所得税13200元，并处以6600元的罚款。企业缴纳了税款，并作如下会计分录（本例中滞纳金核算省略）：借：以前年度损益调整13200贷：应交税费——所得税13200借：营业外支出6600应交税费——所得税13200贷：银行存款19800企业的作法，实际上是冲减了19800元的利润，由此带来的问题是：40000元下脚料的变卖收入，属于国税部门征收的增值税的含税收入，地税机关在查补企业所得税时，应通报国税部门补征增值税。同时，企业要将40000元的含税收入，换算为不含税收入后计算缴纳企业所得税。并且如果企业的投资人将这部分收入据为己有，则要视同利润分配，补征个人所得税。正确的操作方法是：由主管地税机关通知国税部门补征该企业的增值税5811.97元，以不含税收入额34118.03元作为少计的应纳税所得额，计算出应补缴的企业所得税11282.05元，处50%罚款为5641.03元。企业的会计分录如下：借：其他应收款5811.97贷：应交税费——应交增值税（销项税额）5811.97借：以前年度损益调整11282.05贷：应交税费——所得税11282.05借：营业外支出5641.05应交税费——所得税11282.05贷：银行存款16923.1借：其他应收款34188.03贷：以前年度损益调整34188.03对于投资人来说，如果把这部分收入用来归还销售款，则作如下分录：借：库存现金40000贷：其他应收款40000如果视同利润分配，则要代扣代缴个人所得税：借：其他应收款——代缴个人所得税8000贷：银行存款8000借：应付利润48000贷：其他应收款48000税务机关在对纳税人进行检查或对企业所得税纳税申
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进行审核时，遇到调整项目，应注意是否涉及到企业利润的核算。看看应调增应纳税所得额的项目，是否同时调增了企业利润。或者，企业在将利润用于分配时，看是否增加了企业资产和所有者权益，是否代扣代缴了个人所得税等。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
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