中级会计师《中级会计实务》模拟试题

中级会计师《中级会计实务》模拟试 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 （I卷）（附解析）考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:W口考号:一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2016年共生产90台H设备。2016年12月31日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z70001965042、2009年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权。根据股份支付 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年，每人即可于2012年12月31日无偿获得2万股甲公司普通股股票。每份期权在2009年12月20日的公允价值为12元，2009年12月31日的市场价格为15元。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2012年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。不考虑其他因素，则甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（）。—2000万元02200万元2400万元3、企业在编制合并财务报表时，如果子公司为境外经营，则下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。A、固定资产B、长期股权投资C、管理费用D、应付账款4、企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（）。银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额执行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额5、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z2402503003106、在具有商业实质、公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，处理正确的是（）。换出资产为存货的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为营业外收入换出资产为固定资产的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益换出资产为长期股权投资的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为资本公积换出资产为交易性金融资产的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益7、某上市房地产开发公司投资开发了一大型综合楼，包括商场、宾馆、写字楼和公寓四种类型。为了弥补自有流动资金的不足，该开发公司在项目建设初期以其拥有的其他房地产向银行抵押贷款，而银行为了保证其贷款的安全又向保险公司投了保。该开发公司在完成该项目投资总额的25%以后开始预售。当综合楼建成前，商场和宾馆已全部预售完毕；综合楼建成后，写字楼和公寓大部分空置，因而严重影响了该开发公司的开发经营利润。试根据上述材料回答下列问题：因该开发公司的开发经营利润下降，从而使（）的经济利益受到影响。银行该公司股东保险公司商场和宾馆的购买者8、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策9、按我国现行会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应（）。增加财务费用冲减财务费用增加主营业务收入冲减主营业务收入10、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券20万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%假定不考虑其他因素。2013B703.26C3000D28945.1111、甲公司于2017年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%乍为额外报酬。假定至2017年12月31日,甲公司2017年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2017年12月31日因该项短期利润分享计划应计人管理费用的金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z15050100012、甲公司2005年12月1日增加设备一台，该项设备原值600万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。至2007年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为300万元，2008年末该项设备估计其可收回金额为220万元，假定计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则2009年应计提的固定资产折旧额为（）万元。12011010013013、2015年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2016年3月6日,法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。7.567.5109014、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10,2/20，n/30。适用的增值税税率为17%该企业于12月28日收到该笔款项时，则下列说法不正确的是（）。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）甲企业2015年12月应确认的收入为300000元甲企业2015年12月应确认的收入为294000元甲企业实际收到的款项为345000元甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元15、下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）。A、资产负债表中的资产、负债和所有者权益项目，均应采用资产负债表日的即期汇率折算B利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算C产生的外币财务报表折算差额，一般应在资产负债表所有者权益项目下单独列示D企业境外经营为其控股子公司时，外币报表折算差额中属于少数股东的部分，应并1、关于会计要素，下列说法中正确的有（）。收入可能表现为企业负债的减少费用可能表现为企业负债的减少收入会导致所有者权益增加收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项2、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化研究阶段的支出，应全部予以费用化3、下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）。至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核4、下列各项中影响利润总额的有（）。营业成本营业外收入投资收益（损失）D•未分配利润会计基础试题5、以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有（）。A、债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本B、债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费（不含增值税）之间的差额，计入营业外收入或营业外支出C、债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益D、债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出6、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。A、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C、会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果D、无形资产摊销原定为10年，以后获得了国家专利保护，该资产的受益年限变为8年，属于会计政策变更7、下列各项中，符合借款费用资本化条件的资产有（）。A、建造期超过1年的固定资产B、购入后安装期为1年的固定资产C、所需生产时间为13个月的存货D、建造期为11个月的固定资产8、下列各项中，关于固定资产后续支出的说法中正确的有（）。大修理支出应资本化计入固定资产成本中固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法C•固定资产更新改造中有被替换设备的，应将其账面价值从在建工程中扣除，无论被替换设备是否有经济利益的流入，均不会影响最终固定资产的入账价值生产车间和行政管理部门固定资产的日常维修费用均计入管理费用9、2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前，甲公司已计提坏账准备230万元。下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中，正确的有（）。增加营业外支出200万元增加营业外收入30万元减少应收账款余额550万元减少资产减值损失30万元10、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）。换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益闌卷人三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、()企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。2、()因企业合并所形成的商誉和所有无形资产，无论是否存在减值迹象，至少应当每年末进行减值测试。3、()企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。4、()对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。5、()发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。6、()增值税出口退税属于政府补助准则 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 的政府补助。7、()企业出租的建筑物或土地使用权，只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。8、()对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资；对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产。9、()在会计核算中，货币是唯一的计量单位。10、()企业发行的可转换公司债券在初始确认时，应将其负债和权益成分进行分拆，先确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、A公司为增值税一般纳税人，对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%2018年1月1日,A公司自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为400万元，增值税额为68万元，工程物资已验收入库。[(2)领用全部工程物资用于建造办公楼，同时领用本公司自产产品一批，该批产品的实际成本为40万元，税务部门核定的计税价格为50万元，适用的增值税税率为17%该产品生产过程中耗用材料等涉及的增值税进项税额为(3)应付工程人员工资及福利费等共计6.8万元。120力兀。（4）2018年6月30日，工程达到预定可使用状态并交付使用。该办公楼预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。（5）该公司于2018年末将该建筑物作为投资性房地产对外出租。（6）2019年末该建筑物公允价值为600万元。2020年初，A公司认为对外出租的该项投资性房地产，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行计量。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为零，采用直线法按照40年计提折旧。<1>、根据上述资料编制与固定资产相关的会计分录；<2>、编制A公司将自有房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计分录；<3>、编制2X10年1月1日会计政策变更的会计分录。（答案金额以元为单位）2、甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500力兀，公允价值减去处置费用后的净额为1800万兀，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万兀，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求:编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一：乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万兀，原价为2000万兀，已计提折旧1200万兀；甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二：乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万兀，生产成本为300万兀。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万兀，增值税税额为68万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三：乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四：甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。<1>、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。<2>、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。<3>、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。2、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下:（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万兀，已推销200万兀，已计提减值准备100兀，公允价值为1000万兀，应交纳营业税50万兀；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万兀。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。要求：（1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。（2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。（3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。并编制乙公司有关业务的会计计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益,分录。分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)试题答案、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】C2、C3、C4、B5、【答案】C6、【正确答案】D7、答案：B8【答案】C9、B10、B11、参考答案:B12、C13、参考答案：B14、参考答案：B15、A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】ACD2、【答案】ABCD3、【答案】ABCD4、【正确答案】ABC5、【正确答案】ABCD6、【正确答案】ABC7、【正确答案】ABC8、正确答案：B,C,D9、【答案】CD10、【答案】AC三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、错2、错3、错4、错5、对6、错7、对8、对9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：1、【正确答案】根据上述资料编制与固定资产相关的账务处理借：工程物资4000000应交税费--应交增值税（进项税额）（680000X60%408000--待抵扣进项税额（680000X40%272000贷：银行存款4680000借：在建工程4400000贷：工程物资4000000库存商品400000借：应交税费--待抵扣进项税额（400000X17%<40%27200贷：应交税费--应交增值税(进项税额转出)27200借：在建工程1200000贷：应付职工薪酬1200000借：固定资产5600000贷：在建工程5600000借：管理费用70000贷：累计折旧70000编制与投资性房地产有关的账务处理：借：投资性房地产--办公楼5600000累计折旧70000贷：固定资产5600000投资性房地产累计折旧70000借：其他业务成本140000贷：投资性房地产累计折旧140000编制会计政策变更的账务处理：借：投资性房地产--办公楼--成本6000000投资性房地产累计折旧210000(140000+70000)贷：投资性房地产--办公楼5600000递延所得税负债152500利润分配--未分配利润457500(3分)借：利润分配--未分配利润45750贷：盈余公积457502、答案如下：甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为:借：固定资产5000应交税费--应交增值税(进项税额)850贷：银行存款5850甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)X5/15=1650(万元);甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)X4/15=1320(万元)。甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。|会计分录：借：资产减值损失230贷：固定资产减值准备230甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)X3/6=885(万元)。会计分录：借：制造费用885贷：累计折旧885(5)借：固定资产清理915固定资产减值准备230累计折旧3855(1650+1320+885)贷：固定资产5000借：固定资产清理2贷：银行存款2借：银行存款1053贷：固定资产清理900应交税费--应交增值税(销项税额)153借：营业外支出--处置非流动资产损失17贷：固定资产清理17五、综合题(共有2大题，共计33分)1答案如下：甲公司债务重组后剩余债权的入账价值=3510—1000-(400+68)—200X3-400=1042(万元)；甲公司债务重组时的债务重组损失=(3510—351)—1000—(400+68)—200X3—1042=49(万元)甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录为：借：固定资产1000库存商品400应交税费--应交增值税(进项税额)68可供出售金融资产600坏账准备351应收账款--债务重组1042营业外支出--债务重组损失49贷：应收账款3510乙公司债务重组时计入营业外收入的金额=[3510—1000—(400+68)—200X3—1042]+[1000—(2000—1200)]=600(万元)2、答案如下：(1)对甲公司而言：收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/(1000+400)=14.29%<25%所以属于非货币性资产交换；对丙公司而言：支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/(1000+400)=14.29<25%,所以属于非货币性资产交换。(2)甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-(1200-200-100)-50=50(万元)。会计处理为：借：长期股权投资1200无形资产减值准备100累计摊销200银行存款200贷：无形资产1200应交税费--应交营业税50营业外收入50可供出售金融资产--成本350--公允价值变动50借：资本公积--其他资本公积50贷：投资收益50（3）借：资产减值损失280贷：坏账准备280（4）甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940（万兀）甲公司重组损失=（2340-280）-1940=120（万元）借：应收账款--债务重组1940坏账准备280营业外支出--债务重组损失120贷：应收账款2340（5）乙公司重组后应付账款的账面价值=2340-400=1940（万兀）乙公司重组收益=2340-1940-100=300（万兀）借：应付账款2340贷：应付账款--债务重组1940预计负债100营业外收入--债务重组收益300(6)2013年5月31日甲公司：借：银行存款2040贷：应收账款--债务重组1940营业外支出（或营业外收入）100乙公司：借：应付账款--债务重组1940预计负债100贷：银行存款2040