高级财务会计形考任务及参考答案

----word.zl-高级财务会计01任务及参考答案论述题〔共 5 道试题，共 100 分〕1. 2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可识别净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 2006年7月31日   甲、乙公司合并前资产负债 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 资料   单位：万元工程甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500 资本公积500150 盈余公积200100 未分配利润300250 净资产合计260010001100要求：〔1〕写出甲公司合并日会计处理分录； 〔2〕写出甲公司合并日合并报表抵销分录；〔3〕填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关工程。解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出现金资产方式，金额为万元。〔1〕甲公司合并日会计分录：以企业合并本钱，确认长期股权投资借：长期股权投资960贷：银行存款960记录合并业务后，甲公司的资产负债表以下工程变化如下，其余工程不变：货币资金〔金额为2240万元〕和长期股权投资〔金额为960万元〕〔2〕编制的调整和抵消分录：①对乙公司的报表按公允价值进展调整借：固定资产100贷：资本公积100②编制抵销分录借：股本500资本公积250〔150＋100〕盈余公积100未分配利润250商誉80〔960-1100×80%贷：长期股权投资960少数股东权益220〔1100×20%〕〔3〕编制合并工作底稿  2006年7月31日合并工作底稿   单位：万元工程甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360   360应收账款200360 560   560存货320400 720   720长期股权投资 960 960  960 0固定资产净额1800600 2400 100  2500合并商誉  80  80资产总计3600 14005000 180960  4220短期借款380100480    480应付账款2010 30   30长期借款600290 890   890负债合计1000400 1400   1400股本1600500 500   1600资本公积500150  250 100 500盈余公积200100  100  200未分配利润300250  250  300少数股东权益     220 220所有者权益合计26001000 3600 1100320  2820负债及所有者权益总计3600 1400 5000  1100320 42202.  A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进展该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策一样。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司工程金额工程金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。解：此题为同一控制下的控股合并，金额为万元〔1〕A公司在合并日的账务处理①确认长期股权投资借：长期股权投资2000〔B公司净资产账面价值的份额2000×100%〕贷：股本600〔600×1〕资本公积1400②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的局部，自合并方的资本公积转入留存收益〔题目条件不全，现假定A公司“资本公积--股本溢价〞金额为1600万元〕借：资本公积1200贷：盈余公积400未分配利润800③记录合并业务后，A公司的资产负债表需重新编制，表中金额变化如下：长期股权投资调增2000，股本调整600，资本公积调增200，盈余公积调增400，盈余公积调增800。〔表略〕〔2〕A公司在合并工作底稿中应编制的抵消分录借：股本600资本公积200盈余公积400未分配利润800贷：长期股权投资20003.  甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：〔1〕2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进展合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。〔2〕2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。〔3〕发生的直接相关费用为80万元。〔4〕购置日乙公司可识别净资产公允价值为3500万元。要求：〔1〕确定购置方。〔2〕确定购置日。〔3〕计算确定合并本钱。〔4〕计算固定资产、无形资产的处置损益。〔5〕编制甲公司在购置日的会计分录。〔6〕计算购置日合并财务报表中应确认的商誉金额。解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出非现金资产方式，金额单位为万元〔1〕购置方：甲公司〔2〕购置日：2008年6月30日〔3〕企业合并本钱＝购置方付出的资产的公允价值＋直接相关费用＝2100＋800＋80＝2980万元〔4〕固定资产的处置损益＝2100－〔2000－200〕＝300万元无形资产的处置损益＝800－〔1000－100〕＝－100万元〔5〕借：固定资产清理1800累计折旧200贷：固定资产2000借：长期股权投资2980累计摊销100营业外支出100贷：固定资产清理1800无形资产1000银行存款80营业外收入300〔6〕商誉＝2980－3500×80％＝2980－2800＝180万元4. A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日Ａ公司发行普通股100000股〔每股面值１元〕自S公司处取得B公司90％的股权。假设Ａ公司和Ｂ公司采用一样的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：Ａ公司与Ｂ公司资产负债表2008年6月30日单位：元工程Ａ公司Ｂ公司〔账面金额〕Ｂ公司〔公允价值〕现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000－资本公积13000040000－盈余公积90000110000－未分配利润10000050000－所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解：此题为同一控制下的控股合并〔1〕合并过程的会计处理①确认长期股权投资借：长期股权投资540000〔B公司净资产账面价值的份额600000×90%〕贷：股本100000资本公积440000②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的局部，自合并方的资本公积转入留存收益〔题目条件不全，现假定A公司“资本公积--股本溢价〞金额为160000〕借：资本公积144000贷：盈余公积99000〔110000×90%〕未分配利润45000〔50000×90%〕③记录合并业务后，A公司的资产负债表编制如下：工程金额工程金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计1000000其他流动资产370000股本700000长期股权投资810000资本公积426000固定资产540000盈余公积189000无形资产60000未分配利润145000资产合计2460000所有者权益合计1460000〔2〕合并以后的会计处理①编制抵销分录借：股本400000资本公积40000盈余公积110000未分配利润50000贷：长期股权投资540000少数股东权益60000〔600000×10％〕②编制合并工作底稿2008年6月30日单位：元项目A公司B公司合计数抵消分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000970000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000710000710000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000负债和所有者权益合计246000013100003770000600000600003230000抵消分录合计6000006000005.  2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股〔每股面值为1元〕对B公司进展控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70％的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表〔简表〕2008年6月30日单位：万元 B公司账面价值公允价值资产：  货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益  短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本〔股本〕1500 资本公积900 盈余公积300 未分配利润660 所有者权益合计33606570要求：〔1〕编制购置日的有关会计分录〔2〕编制购置方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是发行股票方式，金额单位为万元〔1〕编制购置日的有关会计分录：以企业合并本钱，确认长期股权投资借：长期股权投资5250〔1500×3.5〕贷：股本1500资本公积3750〔2〕编制购置日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录：①对B公司的报表按公允价值进展调整借：存货110长期股权投资1000固定资产1500无形资产600贷：资本公积3210②编制抵销分录借：股本1500资本公积4110〔900+3210〕盈余公积300未分配利润660商誉651〔5250－6570×70％〕注：6570=1500+4110+300+660贷：长期股权投资5250少数股东权益1971〔6570×30％〕