会计核算制度(doc 48)

会计核算 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 总则一、为了规范本公司会计核算工作，真实、完整地提供会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 条例》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及财政部颁布的相关会计制度补充规定，结合公司实际情况，特制定本制度。二、公司的经营活动和会计核算工作，应遵守国家法律、法规，接受政府相关部门的检查和监督，接受股东及股东委托的会计师事务所的审计和监督。三、公司财务部门及财务会计人员应严格遵守《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《企业会计制度》和国家其他有关的法律、法规及本制度的规定。认真履行会计人员的 职责 岗位职责下载项目部各岗位职责下载项目部各岗位职责下载建筑公司岗位职责下载社工督导职责.docx ，依法抵制违反国家法律及法规、财经纪律及公司有关的财务和会计制度的行为。对财务部门和会计人员的合法合规的行为，任何人不得打击报复。四、会计核算应当以本公司发生的各项交易或事项为对象，以持续、正常的经营活动为前提，真实记录和反映本公司各项经营活动。五、会计期间按公历起讫日期确定，分为年度、半年度、季度和月度。按会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。六、本公司会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。七、会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法，会计记录的文字使用中文。八、会计核算应遵循以下基本原则：㈠会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。提供的会计信息能够满足会计信息使用者的需要。㈡会计政策和会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。但由于经济环境、客观情况的改变，原会计政策已不能恰当反映公司的财务状况、经营成果和现金流量等情况，需改变原有的会计政策和核算方法，必须按照《企业会计制度》的规定并报经公司董事会批准。㈢会计核算应当按照规定的会计期间及时进行，不得提前或延后。㈣会计核算指标应当口径一致、相互可比。㈤会计核算以权责发生制为基础，按实际成本计价和计量。㈥同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用应当相互配比，并在该会计期间内确认。㈦公司的各项资产按照取得时的实际成本计价。期末对各项资产进行检查分析，对于不能发挥预定使用效能的资产，按单项测算确定其可收回价价值，将帐面价值与可收回价值的差额计提资产减值准备。资产的可收回价值的测算确定由资产管理部门主持，资产使用部门和财务部门配合。资产可收回价值确定可以参考近期市场价格或专业厂家近期销售价格或专业网站发布的该类资产价格。必要时可委托中介机构进行评估。资产减值准备的计提由合营公司报董事会或董事会授权代表批准后进行。㈧应合理划分收益性支出和资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度的，应当作为资本性支出。㈨会计核算应当遵循谨慎性原则要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。㈩会计核算应当遵循重要性原则要求，对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响会计信息使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确披露。九、公司与关联方发生交易的情况下，应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型和定价标准等。十、公司终止时，应当成立清算机构，负责制定清算 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ，处理公司的债权、债务和其他资产，结清应纳税款并依法定程序处置公司的剩余财产。第二章会计政策及会计估计应收款项㈠、应收账款入账时间：与确认营业收入的时间一致。㈡、应收账款计价：按照历史成本计价原则，以实际发生额计价入账。㈢、坏账准备计提范围：包括应收账款（含应收票据转入额）和其他应收账款（含预付账款转入额）。对职工借款、存出保证金以及关联公司的应收款项等在正常情况下不予计提坏账准备。反之，则视具体情况计提坏账准备。㈣、坏账准备的计提方法：综合采用账龄分析法和个别认定法。按超出约定的收款期限，坏账准备计提率为：超期账龄计提率（%）0-3个月04-6个月107-9个月2010-12个月50一年以上100对符合下列条件之一的，不受账龄长短的限定，全额计提坏账准备：⑴债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然无法收回；⑵债务人逾期未履行其偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回的可能性极小，而牵涉的金额不值得提起法律诉讼。㈤、确认坏账、核销应收账款的条件：债务人被依法宣告破产清算，造成应收账款无法收回的，依据法院的破产公告和破产清算的清偿文件确认坏账；2、对已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭无特殊原因两年未清算的企业，依据法院的破产公告或注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件确认坏账；3、债务人死亡或者失踪，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明，确定其不足清偿部分确认坏账；4、涉诉的应收款项，依据已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定我公司败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定中止或终止执行的，确认坏账；5、逾期３年的应收款项，原则上必须经过法律催收程序，但如果单项金额小于1万元的，并能够确认３年内没有任何业务往来且无法对账难于收回的，确认坏账；6、逾期３年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在３年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书或者取得我国驻外使（领）馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明或未能取得上述证明、但能够足以证明已失去联系后，确认坏账。符合以上条件之一的应收款项，按《审批权限 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 》审核批准后，核销应收账款并冲销已提取的坏账准备。存货存货购入：采用实际成本计价。存货发出：按“先进先出法”计价。低值易耗品摊销：采用一次转销法。存货的盘存：采取永续盘存制。存货的期末计价：对于正常的存货仍按成本计价，对于不能发挥其原有使用效能的存货，按成本与可变现净值孰低计价。存货跌价准备：年末对存货进行全面检查，对于不能发挥其原有使用效能的存货，将可收回价值低于帐面价值的差额计提存货跌价准备。可收回价值的测算确认可参考：⑴近期同类存货存在活跃市场的，按同类存货的活跃市场价格或专业厂家近期销售价格或专业网站发布的该类存货的价格计价。⑵近期同类商品不存在活跃市场的，以中介机构评估价格作为市价。⑶其他可以确认的市价。投资短期投资⑴短期投资计价：按历史成本核算原则，在取得时按投资成本计量；期末采用成本与市价孰低计价，当市价低于投资成本时，按单项投资计算并确定计提短期投资跌价损失准备。⑵短期投资处置：全部处置短期投资时，应在结转投资成本的同时结转相应的跌价准备，实际取得的价款与短期投资账面价值扣除准备后的差额作为当期投资损益；部分处置某项短期投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本。长期投资⑴长期股权投资计价与核算：以现金购入的按照初始投资成本（不含已宣告但尚未领取的现金股利）入账；以非现金方式取得的按账面价值或加相关税费入账；期末长期投资按账面价值与可收回金额孰低计价。若对投资单位具有控制、共同控制或重大影响，则采用权益法核算；反之，则采用成本法核算。⑵长期债权投资计价与核算：以现金购入的按照初始投资成本（不含已到付息期但尚未领取的债权利息）入账；以债权重组换取和非货币性交易取得的按账面价值或加相关税费入账。期末按其账面摊余价值扣除提取的减值准备后的价值计价。⑶债券溢价和折价的摊销：采用直线法。⑷长期投资减值准备：当发现被投资单位的资产有减值迹象时，根据被投资单位的实际财务情况，将可收回金额低于投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。⑸长期投资损失的认定原则A、如被投资单位已破产清算、被撤销、关闭或被注销工商登记、吊销营业执照等，造成难以收回的不良投资，依据下列证据，扣除可回收金额后的差额认定损失：①法院的破产公告或者破产清算的清偿文件；②工商部门的注销、吊销证明；③政府部门的有关行政决定文件。B、对参股项目金额较小，确定被投资单位已资不抵债，连续三年亏损或停止经营3年以上的，依据被投资单位经中介审计的财务报告，确认损失。固定资产㈠固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、港务设施、运输设备、装卸机械以及其他与经营有关的设备、器具、工具等；及不属于经营主要设备，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的物品。㈡固定资产分类：按各项资产的经济用途分类㈢固定资产计价：取得时，按实际成本入账；期末，对于不能发挥预定效能的固定资产按账面价值与可收回金额孰低计价。㈣固定资产折旧范围：除已提足折旧仍继续使用的固定资产和按规定作为固定资产单独作价入帐的土地以及提前报废和全额计提减值准备的固定资产外，应对所有的固定资产计提折旧（含已达预计可使用状态，但未办理竣工决算暂估入帐的固定资产）。㈤固定资产折旧方法：采用直线法。其预计使用年限和预计残值率如下：资产类别预计使用年限预计残值率房屋及建筑物3010%水工设施及港池4010%桥吊机械2010%龙门吊机械2010%正面吊、堆高机1210%叉车、拖架、车辆810%动力设备1110%电脑及电子设备50%办公家具810%其他资产5-810%㈥固定资产后续支出：其后续支出，如果使可能流入的经济利益超过了原先估计，如延长固定资产使用寿命；生产能力或效率提高；生产成本下降；经营环境或工作条件改善等，则发生的后续支出应予资本化计入固定资产账面价值。反之，则予费用化，计入当期费用。㈦固定资产减值准备1.每年年末对固定资产都应逐项检查，对于不能发挥预定效能的固定资产，按单项固定资产可收回金额低于账面净值的差额，计提固定资产减值准备。2、计提固定资产减值准备条件：⑴由于设备技术陈旧、损坏无法修复、长期闲置不用等原因导致其可收回金额低于账面价值的应当计提固定资产减值准备；⑵当存在下列情况之一时，应按该项固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备：已不可使用的固定资产；虽可使用但存在重大安全隐患的设备；已毁损不再具有使用价值和转让价值的固定资产；其他实质上已不能给公司带来经济利益的固定资产。㈧在建工程核算与结转1、在建工程以实际成本计价，其中为工程建设项目而发生的借款利息支出和外币折算差额在固定资产达到预计可使用状态前计入工程成本。在建工程在达到预计可使用状态之日起，不论工程是否办理竣工决算均暂估转入固定资产，并按规定的预计使用年限计提折旧，对未办理竣工决算手续的待办理完毕竣工决算手续后再作调整。若长期停建且预计在3年内不会重新开工的在建工程，应当计提在建工程减值准备。五、无形资产无形资产范围：本公司无形资产包括土地使用权、海域岸线使用权、航道及通信导航设施使用权、通用及专用软件、以及其他专利权等。无形资产计价：取得时，按实际成本计价；期末按账面价值与可收回金额孰低计价。无形资产摊销：无形资产摊销的开始月份为取得当月，摊销方法按平均年限法。其摊销年限的原则规定：合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限，则按二者之中较短者；合同、法律均无年限规定，则摊销年限不应超过8年。具体规定如下：项目摊销年限备注土地使用权合同年限海域岸线使用权合同年限航道及通讯导航设施使用权合同年限软件（单价＞RMB100万）5-8年软件（单价≤RMB100万）2-5年其他预计使用年限无形资产减值准备：年末应对无形资产进行检查分析，对于不能发挥预定效能的无形资产，将预计可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备。⑴全额计提无形资产减值准备条件：①某项无形资产已被其他新技术等替代，并且该项无形资产已无使用价值；②某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为公司带来经济利益；③其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。⑵部分计提无形资产减值准备条件：①某项无形资产已被其他新技术等替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响；②某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；③某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；④其他足以证明某项无形资产实质上已经减值的情形。六、长期待摊费用摊销长期待摊费用范围：是指已发生支出，摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，如待摊发行股票支付的手续费和佣金以及归集筹建期间发生的费用等。长期待摊费用的摊销：一般在受益期限内分期平均摊销。待摊发行股票支付的手续费和佣金在2年内摊销；对筹建期间发生的费用，在开始生产经营起一次性计入当期费用。七、营运收入收入确认的基本条件：⑴与交易相关的经济利益能够流入企业；⑵相关的收入和成本能够可靠地加以计量2、主营业务收入确认⑴装卸包干费及船舶作业收入确认：在本码头靠泊装卸的船舶，货柜装卸作业完成，船舶离泊，并已取得该航班大副签字的“作业票”；装卸折扣在实际发生时冲减当期装卸收入。⑵码头费收入确认：进、出口货柜的相关作业已完成，以“提货单”记载的货柜完成日期确认收入（按同一“提货单”所有货柜完成作业）。⑶其他作业收入确认:A、空箱查验费：收到海关查验通知单，并完成验箱后；B、空箱搬移费：收到营运人移箱通知，并完成移箱后；C、空箱堆存费：空箱堆存的“当日”。3、其他业务收入确认：应按提供并完成劳务的时间以及公司与对方（或接受劳务方）签订的合同或协议的金额确定。八、外币业务对发生的外币业务，采用上期期末中国人民银行公布的基准汇率折合为人民币记账。期末，所有货币性外币资产和负债的期末余额均按中国人民银行公布的该日基准汇率折算为人民币，由此产生的折算差额属于筹建期间的，计入长期待摊费用；属于与购建固定资产有关的借款产生的，按照借款费用资本化的原则进行处理；其他部分作为汇兑损益，计入当期损益。九、借款费用㈠借款费用应予资本化的资产范围仅指固定资产；借款范围系为购建固定资产所借入的专门借款。所发生的借款费用，在同时符合以下条件时予以资本化，计入该项资产的成本：⑴资产支出已经发生（支付货币、转移非现金资产、承担带息债务形式支出）；⑵借款费用已经发生（包括利息、折价或溢价的摊销、辅助费用或汇兑差额）；⑶为使资产达到预计可使用状态所必要的购建活动已经开始。㈡购建的固定资产达到预计可使用状态，应停止借款费用资本化，以后发生的借款费用，应当于发生当期确认为费用。㈢因专门借款而发生的一次性支付的辅助费用（如发行债券的手续费、初始借款手续费）应当在实际支付时予以资本化。另根据重要性原则，因专门借款而发生的辅助费用，如果金额较小，可于发生当期确认为费用。㈣每一会计期间的利息资本化金额，根据至当期末止购置或建造该项资产的累计支出加权平均数乘以资本化率计算确定。如借款存在折价或溢价，还应当将每期应摊销的折价或溢价金额作为利息的调整额，对资本化率作相应调整。码头及水工设施40年；房屋建筑物30年；机械设备：桥吊、龙门吊15年，正面吊、堆高机12年；各种车辆（包括叉车、集挂车）和家具8年；电脑和电子设备5年。电脑、电子设备、手机、家具不计残对于年度内发生的支出和损失，如在年度决算时，尚未取得管理层批准，仍应进行会计处理反映在年度决算报告中。如果其后批准处理的金额与已作会计处理的金额不一致，其差额在次年的年初数中调整。十、企业所得税按应付税款法核算企业公司。十一、教育经费与职工福利费用按当期发生额据实列支。十二、利润分配当年实现的利润先行弥补以前年度亏损，按弥补亏损后净利润的10%提取储备基金。十三、公司所采用的会计政策及会计估计，应在会计报表附注中加以披露。第三章会计科目及其使用说明有关会计科目名称和编号以及使用说明请参见本制度附件内容。财务会计报告有关财务会计报告的相关规定，参见本公司第三届第二次董事会审议通过的《财务会计报告制度》。附则一、本制度未尽事项，请参见财政部颁布实施的《企业会计准则》、《企业会计制度》以及相关的补充规定执行。二、本制度的解释权归公司财务部。三、本制度自董事会审议批准后实施。厦门象屿码头有限公司2007年11月2日厦门象屿码头有限公司会计核算制度—附件会计科目及其使用说明一、会计科目名称和编号本制度中一、二级会计科目按照财政部颁布的《企业会计制度》中规定的会计科目名称和编号设置，三、四、五级明细科目根据港口企业性质和本公司会计核算及管理的需要自行编制。有关会计科目名称和编号见下表：代码一级科目二级科目三级科目四级科目五级科目一、资产类　　　　1001现金分币别　　　　1002银行存款分金融机构　分币别及账号　　1009其他货币资金　　　　100901　外埠存款分金融机构及账户　　　100902　银行本票分金融机构及账户　　　100903　银行汇票分金融机构及账户　　　100904　信用卡分金融机构及账户　　100905　信用证保证金分金融机构及账户　　100906　存出投资款按往来单位设明细　　1101短期投资　　　　110101　股票按投资对象　　110102　债券按投资对象　　110103　基金按投资对象　　110110　其他按投资对象　　1102短期投资跌价准备(对应短期投资类别设置)　　　110201　短期股票投资减值准备　　　110202　短期债券投资减值准备　　　110203　其他短期投资跌价准备　　　1131应收账款按收入类别（分客户）按客户往来核算　　1133其他应收款　　　　113301　个人往来按个人往来核算　　113302　存出保证金（按客户）按客户往来核算　　113303　预付仲裁诉讼费（按客户）按客户往来核算　　113304　其他业务款项按客户往来核算　　11330401　　人民币　　11330402　　港币　　113305　待保险理赔款项目核算　　113398　其他单位往来（分客户）按客户往来核算　　1141坏账准备　　　　114101　应收账款坏账准备　　　114102　其他应收坏账准备　　　114103　其他坏账准备　　　1151预付账款　　　　115101　预付购货款按客户往来核算　　115102　预付工程款按客户往来核算　　115103　预付其他款项按客户往来核算　　1211存货　　　　121101　材料　　　12110101　　金属材料　　12110102　　五金材料　　12110103　　备品备件　　12110104　　电工器材　　12110105　　润料　　12110106　　消耗材料　　121102　燃料　　　12110201　　柴油　　12110202　　汽油　　121103　轮胎　　　12110301　　工程轮胎　　12110302　　汽车轮胎　　12110303　　自行车轮胎　　121104　低值易耗品　　　12110401　　工具、仪表、器具　　12110402　　资讯备件及用品　　12110403　　办公用品　　12110404　　办公用具　　12110405　　劳保用品　　12110498　　其他　　1281存货跌价准备按类别或品名　　　1301待摊费用按费用名称　　　1501固定资产　　　　150101　设备及已决算资产　　　150102　预估未决算工程　　　1502累计折旧　　　　150201　设备及已决算资产累计折旧　　　150202　预估未决算工程累计折旧　　　1505固定资产减值准备按单项资产　　　　1603在建工程　　　　160301　工程项目　　　16030101　　工程前期费用　　16030102　　工程进度款　　16030103　　利息支出　　1605在建工程减值准备按相应在建工程类别设置　　　1701固定资产清理　　　　1801无形资产按项目　　　1805无形资产减值准备按无形资产的相应名称设置　　　1901长期待摊费用按费用名称设置　　　1911待处理财产损溢　　　　191101　待处理流动资产损溢　　　191102　待处理固定资产损溢　　　二、负债类　　　　2101短期借款按贷出主体　　　　2111应付票据按客户名、出票行　　　2121应付账款　　　　212101　按项目按客户单位往来核算　　2131预收账款　　　　213101　按项目按客户单位往来核算　　2151应付工资按工资项目设置　　　2153应付福利费按费用名称设置　　　2155应付利息按贷款银行或单位设置　　　2161应付股利按应付股东对象设置　　　2171应交税金　　　　217101　应交增值税　　　217102　应交营业税　　　21710201　　主营业务收入营业税　　21710202　　其他业务收入营业税　　217105　应交所得税　　　217108　应交房产税　　　21710801　　自用房屋房产税　　21710802　　出租房屋房产税　　217109　应交土地使用税　　　217110　应交车船使用税　　　217111　应交个人所得税　　　217112　应交印花税　　　217198　代扣代缴涉外税金及附加　　　2176其他应交款　　　　217602　地方教育费附加　　　2181其他应付款　　　　218101　工程款客户往来核算　　21810101　　进度款　　21810102　　维修保证金　　21810103　　工程投标履约保证金　　21810104　　购置设备款　　218102　押金客户往来核算　　21810201　　码头费保证金　　21810202　　房租场地水电等押金　　21810203　　通行证押金　　21810204　　汽车押金　　218103　职员款项个人往来核算　　21810302　　保安服装押金　　21810303　　未付职工工资　　21810309　　其他　　218104　代收费用　　　21810401　　印花税　　21810402　　港务费　　21810403　　港建费　　218105　工会　　　218107　CTMS维护费-香港怡讯　　　218108　个所税手续费　　　218110　台湾五湖咨询公司　　　21811001　　美元　　21811002　　人民币　　218198　其他客户往来核算　　2191预提费用按预提费用类别设置　　　2301长期借款按贷出主体　　　　2321长期应付款按对象2331专项应付款按对象　　　　三、所有者权益类　3101实收资本按股东　　　3111资本公积　　　　311101　资本(或股本)溢价　　　311102　接受捐赠非现金资产准备　　　311103　接受现金捐赠　　　311104　股权投资准备　　　311105　拨款转入　　　311106　外汇资本折算差额　　　311107　其他资本公积　　　3121盈余公积　　　　312104　储备基金　　　3131本年利润　　　　3141利润分配　　　　314104　提取储备基金　　　314115　未分配利润　　　四、成本类4101辅助营运费用分部门核算　　　410101　变电站　　　41010101　　工资　　41010102　　职工福利费　　41010104　　劳动保护费　　41010105　　防暑降温费　　41010109　　燃料　　41010110　　水电费　　41010125　　修理维护费　　4101012501　　　外修费用　4101012502　　　维修车间分配　4101012503　　　物料　41010133　　财产保险费　　4101013301　　　码头一切险　41010135　　意外事故损失　　41010136　　低值易耗品　　41010140　　折旧费　　41010198　　其他　　410102维修车间　　　41010201　　工资　　41010202　　职工福利费　　41010204　　劳动保护费　　41010205　　防暑降温费　　41010209　　燃料　　41010210　　水电费　　41010212　　工程轮胎　　41010213　　汽车轮胎　　41010225　　修理维护费　　4101022501　　　外修费用　4101022502　　　维修车间分配　4101022503　　　物料　41010233　　财产保险费　　4101023301　　　码头一切险　4101023302　　　机械一切险　4101023303　　　机动车保险　41010235　　意外事故损失　　41010236　　低值易耗品　　41010240　　折旧费　　41010298　　其他　　4105营运间接费用分部门核算　　　410501　工资　　　410502　职工福利费　　　410504　劳动保护费　　　410505　防暑降温费　　　410510　水电费　　　410513　汽车轮胎　　　410516　市内交通费　　　410517　汽车费用按车牌号项目核算　　410518　差旅费　　　410525　修理维护费　　　41052501　　外修费用　　41052502　　维修车间分配　　41052503　　物料　　41052504　　CTMS系统维护　　41052505　　港池维护疏浚费　　41052598　　其他　　410530　办公费　　　410531　邮电及通讯费　　　41053101　　电信使用费　　41053102　　移动电话费　　41053103　　邮政费　　410533　财产保险费　　　41053301　　码头一切险　　41053304　　机动车辆险　　410535　意外事故损失　　　410536　低值易耗品　　　410539　长期待摊费用摊销　　　410540　折旧费　　　410542　无形资产摊销　　　41054201　　CTMS系统摊销　　41054202　　CTMS功能软件摊销　　410598　其他　　　五、损益类5101主营业务收入　　　　510102　装卸收入按收入明细设置　　510103　堆场收入按收入明细设置　　510104　仓库收入按收入明细设置　　510105　码头费收入按收入明细设置　　5102其他业务收入　　　　510201　港务费返还　　　510202　租金收入按出租对象设置　　510203　港建费手续费　　　5201　其他　　　5301营业外收入　　　　530101　固定资产盘盈　　　530102　处理固定资产净收益　　　530104　职工违约金　　　530105　罚款净收入　　　530198　其他　　　5401主营业务成本分部门核算　　　540102装卸支出　　　54010201　装卸直接费用　　5401020101　　　工资　5401020102　　　职工福利费　5401020104　　　劳动保护费　5401020105　　　防暑降温费　5401020108　　　外付劳务费按费用分类5401020109　　　燃料　5401020110　　　水电费　5401020125　　　修理维护费　540102012501　　　　外修费用540102012502　　　　维修车间分配540102012503　　　　自领材料5401020133　　　财产保险费　540102013301　　　　机械一切险5401020135　　　意外事故损失　5401020136　　　低值易耗品　5401020140　　　折旧费　5401020198　　　其他　54010202　装卸间接费用　　540103堆场支出　　　54010301　堆场直接费用同装卸支出科目　54010302　堆场间接费用　　540104　仓库支出　　　54010401　　仓库直接费用同装卸支出科目　54010402　　仓库间接费用　　540105　码头费支出　　　54010501　　码头费直接费用同装卸支出科目　54010502　　码头费间接费用　　5402营业税金及附加　　　　540201　本部　　　540202　运输部　　　5405其他业务支出　按业务项目二级核算　　5502管理费用分部门核算　　　550201　工资　　　550202　职工福利费　　　550203　社保统筹　　　55020301　　养老保险　　55020302　　工伤险　　55020303　　失业险　　55020304　　生育险　　550204　公积金　　　550205　劳动保护费　　　550206　防暑降温费　　　550207　职工教育经费　　　550208　工会经费　　　550210　水电费　　　550215　业务招待费　　　550216　市内交通费　　　550217　汽车费用按车号项目核算　　55021701　　养路费　　55021702　　油料　　55021703　　洗车停车路桥费　　55021704　　维修费　　55021705　　运管费　　55021706　　轮胎　　55021798　　其他　　550218　差旅费　　　550219　消防及安保费　　　550220　边防值勤费　　　550221　审计及咨询费　　　550222　法律及诉讼费　　　550223　会议费　　　550224　董事会费　　　550225　维修及装饰费　　　55022501　　外修费用　　55022502　　装饰费　　55022598　　其他　　550226　清洁卫生费　　　550227　有害生物防治费　　　550228　绿化费　　　550229　广告宣传费　　　550230　办公费　　　550231　邮电通讯费　　　55023101　　电信使用费　　55023102　　移动电话费　　55023103　　邮政费　　55023104　　其他　　550232　书报费　　　550233　财产保险费　　　55023301　　码头一切险　　55023302　　经营者责任险　　55023303　　机动车辆险　　550234　税金　　　55023401　　房产税　　55023402　　车船使用税　　55023403　　印花税　　55023404　　城镇土地使用税　　550235　意外事故损失　　　550236　低值易耗品　　　550237　坏帐损失　　　550238　流动资产盘亏损失　　　550239　长期待摊费用摊销按费用分类　　550240　折旧费　　　550242　无形资产摊销按资产分类　　550243　咨询服务费　　　550298　其他　　　55029801　　房屋租金及相关费用　　55029802　　道口使用费　　55029803　　招待所费用　　55029804　　候工楼值班费　　55029805　　人力资源费　　5502980501　　　招聘费等　5502980502　　　职工档案费等　55029806　　协会会费　　55029807　　海域使用费　　55029808　　残疾人就业保障金　　55029809　　劳务费　　55029898　　其他　　5503财务费用分部门核算　　　550301　利息支出　　　550302　利息收入　　　550303　金融机构手续费　　　550304　汇兑损益　　　5601营业外支出分部门核算　　　560101　固定资产盘亏　　　560102　处理固定资产净损失　　　560103　非常损失　　　560105　罚款支出　　　560106　计提的资产减值准备　　　560198　其他　　　5701所得税　　　　5801以前年度损益调整　　　　二、会计科目使用说明㈠资产类科目1001现金1、本科目核算公司的库存现金。2、主要账务处理：⑴现金的提、存从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，在凭证摘要栏填写提现，并借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的解（交）款单，借记“银行存款”，贷记本科目。⑵营业大厅收/退款业务营业大厅收款员根据计费人员确定的金额收取客户的押金。填制“收款凭条”(一式四联)，由交款人签字确认后，将“收款凭条”的客户退款联和客户记账联给予交款人。收款员每日下班前将“收款凭条-会计联”加计汇总，填写“收款日报表”，与收到的现金一起交予公司出纳。出纳清点现金并由会计人员进行审核，相符后，出纳、会计人员同时在“收款日报表”上签字确认，出纳据以登记现金日记账。会计核算员根据出纳签字确认后的“收款日报表”和“收款凭条-会计联”进行相应的会计核算处理，借记本科目，贷记“应收账款”等科目。⑶退客户码头费押金及零星结算款计费结果出来后，对客户多余的押金和零星结算款，根据客户交回“收款凭条-客户退款联”由收款员打印“退款凭条”(一式四联)，由客户确认并经计费人员审核后，按公司审批程序办理补、退款手续。会计人员根据“退款凭条-会计联”和“收款凭条-客户退款联”以及“现金退款明细表”进行相应的会计核算处理，借：“应收账款”，贷记本科目。⑷其他收、支现金公司员工因出差、办理业务等原因需借支现金，根据审批手续完整的“付款/报销审批单”，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。与员工结算时如报销金额少于借支金额，交回多余的款项，由开票人员开具收据，借记本科目，贷记“其他应收款”。如报销金额大于借支金额，须补付现金。根据审批手续完整的零用金报销单、差旅费报销单的报销金额，借记相关成本费用类科目，按补付现金金额贷记本科目、按原借款金额贷记“其他应收款”科目。3、设置“现金日记账”，出纳员根据“付款/报销审批单”等相关手续齐备的单据，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并据以编制资金日报表。4、应定期盘点和突击盘点库存现金，并形成盘点报告。5六、本科目期末借方余额，反映公司实际存放的现金。银行存款1、本科目核算公司存入银行的各种存款。2、严格按照国家有关银行支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照相关制度规定核算银行存款的各项收支业务。3、主要帐账务处理：⑴存款业务每日收取的业务现款和银行支票应及时存交银行，根据银行盖章退回的交款回单和银行进账单收款通知联，由会计核算员及时编制凭证，借记本科目，贷记：“应收账款”等相关科目。⑵付款业务出纳认真审核审批手续的完整性及根据审批手续完整的“付款/报销审批单”等付款资料核对付款金额后，开具支票。支票存根与“付款/报销审批单”交给相关的会计核算员，填制记账凭证，借记相关科目，贷记本科目。4、该科目按开户银行币别及账号分别设二级科目进行明细核算。5、企业公司发生外币收付业务,应采用业务发生当月月初的汇率（中国人民银行公布的基准汇率，中间价，下同），将有关外币金额折合为人民币记账。月末各外币帐账户的余额，按月末汇率调整，调整后的人民币余额与原帐账面之间的差额，作为汇兑损益。6、按开户银行币别、账号分别设置“银行存款日记账”，由出纳根据手续完整的银行收付款单据，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，计算当日的收入合计数、支出合计数和结余数。月度终了，“银行日记账”与“银行对账单”核对，如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按开户行及账号分别编制“银行存款余额调节表”，由会计人员审核签字编制，调节相符。7、本科目期末借方余额，反映公司实际存放在银行的款项金额。其他货币资金1、科目核算公司除现金、银行存款以外的的银行汇票存款、信用卡存款、存出投资款、以及实行帐内管理的职工公积金专户存款等各种其他货币资金。2、银行汇票存款，是指公司为取得银行汇票按规定存入银行的款项。公司在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。公司使用银行汇票后，根据发票帐单等有关凭证，借记“物资采购”或“材料”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。信用卡存款，是指公司为取得信用卡按照规定存入银行的款项。公司应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。公司用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。公司信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。公积金专户存款，是指按国家规定由公司和公司职工共同负担缴纳的、由公司监管的职工公积金账户存款。公司每月支付公积金后，根据支票及缴纳公积金明细，按公司负担部分借记“管理费用”“营业费用”、等相关费用科目，按个人负担并在工资中扣除部分借记“其他应付款”，贷记“银行存款”科目，同时借记本科目，贷记“其他应付款-职工公积金专户”。本科目应设置“银行汇票”、“信用卡”“公积金专户存款”等明细科目，并按银行汇票的收款单位设置明细账。信用卡业务还应当按开出信用卡的银行和信用卡的种类设置明细账。公司应加强其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。公司应严格按照本制度规定核算其他货币资金的各项收支业务。本科目期末借方余额，反映公司实际持有的其他货币资金。应收账款1、本科目核算公司因提供码头集装箱装卸、堆存、仓储、拖运劳务等，应向接受劳务单位收取的款项。2、科目应按接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算。3、主要帐账务处理：⑴发生应收账款时对当期已完成各项作业所产生的应收未收款项，会计核算员根据“港口使费发票”、“作业计费清单”，逐笔核算港使杂费等收入，借记本科目，贷记“营业主营业务收入”等相关科目。⑵收到客户款时会计核算员根据“银行交款单（回执）”、“收款凭条-会计联”、“银行进账单收账通知联”以及“计费明细清单”进行收款核销，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记本科目。⑶预收业务款预收客户的码头费押金等业务款，在本科目核算，借记“银行存款”科目，贷记本科目。⑷帐账务调整因收款项目变动、或收款金额变更等原因，需对应收账款进行调整，会计核算员应根据相关资料并将此作为原始凭证进行帐账务调整，若对涉及调整营业收入的请参见主营业务收入账务调整部分。记账串户调帐账时，应按红字冲销法进行更正。，应由计费组提供“计费修改审批表”，该表应经相关部门经理(或主管)、分管领导审核确认，会计核算员根据确认后的“计费调整表”编制会计分录。如果调帐时需重新开具发票，分两种情况处理：1)客户退回发票客户联：红字冲销该份发票原记账分录，按新开具的发票内容，借记本科目，贷记“营业收入”等相关科目。2)发票客户联无法退回：按新开具的发票内容，借记本科目，贷记相关内容。4、应定期对应收账款进行全面检查，合理计提坏帐账准备，对预计不能收回的应收款应查明原因，按审批权限经批准作为坏帐账损失，借记“坏帐账准备”科目，贷记本科目。5、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映客户的预付款。其他应收款1、本科目核算公司除应收票据、应收账款、预付财账款等其他各种应收、暂付款项包括不设“备用金”科目的公司拨出的备用金员工因工作需要借支备用金、应收各种赔款、罚款，、应向职工收取的各种代垫款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等、存出保证金及其他各种应收、暂付款项。2、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。3、主要帐账务处理：(一)备用金⑴根据公司备用金制度，由会计核算员依据审批手续完整的“借款单”，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。年度终了，会计核算员必须与备用金借支人进行核对确认，借支备用金人员在离职、岗位发生变化时，需及时归还借款，由出纳开具收款收据，借记“现金”科目，贷记本科目。(二)职员个人借款公司职员因出差或办理公司业务需要，可向公司临时借款。由借款人填写“付款/报销审批单”，经相关人员审批。出纳人员依据审批手续完整的“付款/报销审批单”付款；会计人员依据审批手续完整的“借款单”借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。⑵公司职员凭费用单据，及时填写“付款/报销审批单”，会计人员依据审批手续完整的“付款/报销审批单”和出纳开具相应还款金额的收款收据，借记“现金”科目，贷记本科目，同时，借记“管理费用”等相关科目，贷记“现金”科目。⑶每季末，会计核算员必须与备用金借支人进行核对确认，借支备用金人员在离职、岗位发生变化时，需及时归还借款，由开票人开具收款收据，借记“现金”科目，贷记本科目。4、应定期对其他应收账款进行全面检查，合理计提坏账准备，对预计不能收回的应收款应查明原因，按审批权限经批准作为坏账损失，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。会计人员应定期对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏帐损失，对经批准作为坏帐的其他应收款，借记“坏帐准备”贷记本科目5、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。坏帐账准备1、本科目核算提取的坏帐账准备。2、主要帐账务处理：⑴提取坏帐账准备时期末按确认的坏帐账准备金额与帐账面余额的差额，借记“管理费用”科目，贷记本科目。⑵发生坏帐账时对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏帐账损失，冲销提取的坏帐账准备，借记本科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。⑶已确认并转销的坏帐账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；同时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。同时借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；3、本科目期末贷方余额，反映公司已提取的坏帐账准备。预付账款1、本科目核算公司按照购货合同规定预付给供应单位的款项。在编制记帐凭证时不使用本科目。预付账款时，借记应付帐款。2、主要帐账务处理：⑴公司因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。⑵收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额，借记“材料”、“燃料”等科目，贷记本科目。⑶补付的款项，借记本科目，贷记：“银行存款”科目。⑷退回多付的款项，借记“银行存款”，贷记本科目。编制报表时，将应付帐款细帐中的借方余额合计填列在预付账款报表项目中。⑸公司的预付账款，如有确凿证据表明不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计预付账款的金额转入其他应收款。公司应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款”，贷记本科目。3、除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。4、科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。5、本科目期未借方余额，反映公司实际预付的款项；期未如为贷方余额，反映公司尚未补付款项。材料1、本科目核算企业公司库存的各种材料，包括轮胎、垫带、备件、各种消耗性材料的实际成本。2、本科目应按材料的保管地点（仓库）、材料类别、品种规格设置明细账，按数量、金额进行明细核算。3、主要帐账务处理：⑴购入材料时，会计核算员根据审批手续完整的“付款/报销审批单”、“购货发票”、“验收入库单”等相关单证，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用、发出材料时，部门需填制“物料/备件领用单”，会计核算员根据手续完整的“物料/备件领用单”，借记“装卸支出”、“堆存支出”、“码头费支出”、“仓库支出”、“运输支出”、“主营业务支出”、“营运间接费用”、“辅助营运费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。⑶对各种库存材料应定期清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的材料，当期按照实际成本（或估计价值），先记入“待处理财产损溢”科目。盘盈材料：借记本科目，贷记“待处理财产损溢-流动资产损溢”科目；按照公司审批制度经批准后，借记“待处理财产损溢-流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。盘亏、毁损材料：借记“待处理财产损溢-流动资产损溢”科目，贷记本科目；按照公司审批制度经批准后，借记“管理费用”、“其他应收款-赔款”、“营业外支出”等科目，贷记“待处理财产损溢-流动资产损溢”科目。4、本科目的期末借方余额，为期末库存材料的实际成本。燃料一、1、本科目核算公司库存的各种燃料，包括柴油、汽油及其他燃料的实际成本。2、本科目按照燃料种类设置明细帐账，按数量、金额明细核算。3、为掌握燃料的采购和耗用量，对车辆外出时的零星加油，需按照审批程序，通过综合部（采购）办理出、入库手续。4、主要帐账务处理：可比照“材料”科目的有关规定。低值易耗品1、本科目用于核算库存的未达到固定资产的标准，单位价值在2000元以下的，非一次性消耗的各种用具物品，如工具、管理用具、办公用品、桌椅等。2、本科目应按低值易耗品的类别、品种规格设置明细账，按数量、金额明细核算。3、三、按低值易耗品的类别、品种、规格，设置备查簿对低值易耗品进行登记管理。4、定期对库存、领用的低值易耗品时进行盘点。5、主要帐账务处理：可比照“材料”科目的有关规定。6、本科目期末借方余额，反映公司库存低值易耗品的实际成本。待摊费用1、本科目核算企业公司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用，如财产保险费、租金、养路费、固定资产修理费用以及其他一次支付金额较大需分期摊销的数额等。2、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。3、主要帐账务处理：⑴支付费用时会计核算员根据审批手续完整的“付款/报销审批单”以及发票等相关单证，按该项费用的受益期限，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，并在摘要栏注明受益期限。⑵费用摊销每月月终，会计核算员根据各项费用的受益期限分期平均摊销，借记“主营业务成本”、“营运间接费用”、“辅助营运费用”、“运输支出”“管理费用”等科目，贷记本科目。⑶待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。如果待摊费用所应摊销的费用项目，不能再为企业公司带来利益，应将尚未摊销的摊销费用的摊余价值，全部转入当期成本、费用。⑷本科目期末借方余额，反映公司已支出尚未摊销的费用。固定资产1、本科目核算公司固定资产的原价。2、各类固定资产按本制度规定的折旧方法计提折旧。预计使用年限届满仍在继续使用的固定资产，有预提残值的，使用期内继续计提折旧，直至预留残值提完为止。3、固定资产增加的帐账务处理固定资产按其取得时的成本作为入账的价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运输、保险、应交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前其他必要的支出。⑴购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产：按实际支付的买价、运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等，作为入账的价值。借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。⑵若需安装的固定资产：按实际支付的金额，借记“在建工程”(安装成本和固定资产取得原值)科目，贷记“银行存款”科目；安装完毕结转资产，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。⑶自行建造的固定资产：按照该项固定资产达到预定可使用状态前所实际发生的全部支出，作为入账的价值。借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。⑷投资者投入的固定资产：按投资各方确认的价值，作为入账的价值。借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”科目。⑸融资租入的固定资产：按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账的价值。借记“固定资产(最低租赁付款额)”、“未确定融资费用”科目，贷记“长期应付款---应付融资租赁款”科目。如果融资租赁资产占公司资产总额比例等于或小于30%的，在租赁开始日，公司可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。借记“固定资产(最低租赁付款额)”科目，贷记“长期应付款---应付融资租赁款”科目。⑹在原有固定资产基础上进行改扩建的：按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额，作为入账的价值。⑺盘盈的固定资产：在无法取得原始价值的情况下，按照同类或类似固定资产的市价，减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。待处理财产损益经批准后，或在年末仍未办妥审批时，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入-固定资产盘盈”科目。⑻公司购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。⑼已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。4、固定资产减少的帐账务处理⑴投资转出的固定资产借：长期股权投资(转出固定资产的账面价值+应支付的相关税金)累计折旧(投出固定资产已提折旧)固定资产减值准备(该项固定资产已计提的减值准备)贷：固定资产(固定资产的账面原价)银行存款、应交税金(应支付的相关税费)⑵盘亏的固定资产借：待处理财产损溢累计折旧(盘亏固定资产已提折旧)固定资产减值准备(该项固定资产已计提的减值准备)贷：固定资产(固定资产的账面原价)⑶出售、报废和毁损等原因减少的固定资产借：固定资产清理累计折旧(固定资产已提折旧)固定资