财务预算与分析目标利润与目标成本的确定

1财务预算与分析目标利润与目标成本的确定财务预算与分析会计学院学习要点本钱习性本量利剖析目的利润第一节本钱习性本钱习性是指本钱总额对业务量的依存关系。本钱依照不同的性态，大体上可以分为三种：固定本钱、变化本钱和混分解本财务预算与分析会计学院固定本钱是本钱总额不受业务量影响的本钱，但单位固定本钱随业务量反向变化变化本钱是本钱总额随业务量增长而正比例增长的本钱，但单位变化本钱坚持不变混分解本是随业务量增长而增长，但与业务量增长不成正比例的本钱。混分解本介于固定本钱和变化本钱之间，可以将其分解成固定本钱和变化本钱两局部Y=a+bx其中：Y 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 示总本钱，a表示固定本钱总额，b表示单位变化本钱，x表示业务量财务预算与分析会计学院固定本钱与变化本钱的分解上下点法应用历史 资料 新概念英语资料下载李居明饿命改运学pdf成本会计期末资料社会工作导论资料工程结算所需资料清单 ，应用某一时期上下的产销量与其对应的相关本钱〔费用〕的资料，分解固定本钱与变化本钱的方法。回归剖析法本方法是依据过去假定干时期的产销量和本钱的全部历史资料，运用最小二乘法联立回归直线方程，以分解计算固定本钱和变化本钱的方法。留意运用此法应计算相关系数财务预算与分析会计学院第二节本量利剖析模型〔一〕基本的本量利方程式1、基本的损益方程利润=销售支出—总本钱由于：〔1〕总本钱=变化本钱+固定本钱=单位变化本钱×产量+固定本钱〔2〕销售支出=单价×销量假定产量和销量相反，那么有：财务预算与分析会计学院损益方程式的变换方式〔1〕计算销量的方程式〔2〕计算单价的方程式财务预算与分析会计学院〔3〕计算单位变化本钱的方程式〔4〕计算固定本钱的方程式财务预算与分析会计学院包括时期本钱的损益方程式将产品本钱以及销售费用、行政管理费用等时期本钱分解以后：税前利润=销售支出—〔变化销货本钱+固定销货本钱)—〔变化销售和管理费+固定销售和管理费〕=单价×销量—〔单位变化产品本钱+单位变化销售和管理费〕×销量—〔固定产品本钱+固定销售和管理费〕财务预算与分析会计学院税后利润=利润总额×〔1-所得税税率〕将损益方程式代入上式的〝利润总额〞：税后利润=〔单价×销量-单位变化本钱×销量-固定本钱〕×〔1-所得税税率〕计算税后利润的损益方程式财务预算与分析会计学院此方程式经常被用来计算完成目的利润所需的销量，为此常用下式表达：财务预算与分析会计学院〔二〕边沿贡献方程式边沿贡献的相关概念边沿贡献是指销售支出减去变化本钱以后的差额，即边沿贡献，是产品扣除自身变化本钱后给企业所做的贡献，它首先用于收回企业的固定本钱，假设还有剩余那么成为利润，假设缺乏以收回固定本钱那么发作盈余。单位边沿贡献财务预算与分析会计学院边沿贡献也可以详细分为制造边沿贡献〔消费边沿贡献〕和产品边沿贡献〔总营业边沿贡献〕财务预算与分析会计学院边沿贡献率，是指边沿贡献在销售支出中所占的百分率。财务预算与分析会计学院与边沿贡献率相对应的概念是〝变化本钱率〞，即变化本钱在销售支出中所占的百分率。财务预算与分析会计学院由于销售支出被分为变化本钱和边沿贡献两局部，前者是产品自身的消耗，后者是给企业的贡献，两者百分率之和应当为1。财务预算与分析会计学院边沿贡献表示的方程式该公式适用于单一产品的消费这个方程式，可以依据需求变换成其他方式：财务预算与分析会计学院边沿贡献率表示的方程式该公式适用于多种类消费的企业，关于多种类企业应计算多种产品的加权平均边沿贡献率财务预算与分析会计学院这个方程式，可以依据需求变换成其他方式：财务预算与分析会计学院第三节目的利润确实定相关比率法本量利剖析法目的利润确实定保本剖析保利剖析财务预算与分析会计学院一、盈亏临界点确实定盈亏临界点，是指企业支出和本钱相等的运营状况，即:边沿贡献等于固定本钱时企业所处的既不盈利又不盈余的形状。通常用一定的业务量来表示这种形状。1.盈亏临界点的销售量财务预算与分析会计学院2.盈亏临界点销售额财务预算与分析会计学院3.盈亏临界点作业率，是指盈亏临界点销售量占企业正常销售量的比重。这个比率说明企业保本的业务量在正常业务量中所占的比重。财务预算与分析会计学院二、平安边沿和平安边沿率1、平安边沿，是指正常销售额超越盈亏临界点销售额的差额，它说明销售额下降多少企业仍不致盈余。2、企业消费运营的平安性，还可以用平安边沿率来表示，即平安边沿与正常销售额〔或当年实践定货额〕的比值。盈亏临界点的作业率+平安边沿率=1财务预算与分析会计学院利润=平安边沿*边沿贡献率只要平安边沿可以为企业提供利润，盈亏临界点的销售额在扣除变化本钱后只能为企业收回固定本钱。平安边沿局部的销售减去其自身的变化本钱后成为企业的利润，即平安边沿中的边沿贡献等于企业利润，即：如：正常销售为100，变化本钱率为60％，盈亏临界点的销售为80，那么：平安边沿＝100－80＝20其中：80×60％＝48〔变化本钱〕80－48＝32〔固定本钱〕20×60％＝12〔平安边沿自身的变化本钱〕20×〔1－60％〕〔平安边沿中的边沿贡献，即企业利润〕财务预算与分析会计学院等式两边同除以销售支出，可变换为：该公式为我们提供了计算销售利润率的新方法，并且说明要提高销售利润率，就必需提高平安边沿率〔降低盈亏临界点的作业率〕或提高边沿贡献率〔降低变化本钱率〕财务预算与分析会计学院三、剖析完成目的利润的有关条件—目的利润的试算平衡采取单项措施以完成目的利润〔1〕增加固定本钱〔2〕增加变化本钱〔3〕提高售价〔4〕添加产销量采取综合措施以完成目的利润在理想生活中，影响利润的诸要素是相互关联的因此，企业很少采取单项措施以完成利润目的，这就需求停止综合试算和重复平衡。财务预算与分析会计学院四、敏感剖析敏感剖析，主要研讨与剖析有关参数发作多大变化会使盈利转为盈余，各参数变化对利润变化的影响水平，以及各因数变化时如何调整销量，以保证原目的利润的完成等效果。财务预算与分析会计学院某企业只消费一种产品，单价2元，单位变化本钱1.20元，估量明年固定本钱40000元，产销量 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 达100000件。估量明年利润=100000(2-1.20)-40000=40000(元)财务预算与分析会计学院〔一〕有关参数发作多大变化使盈利转为盈余最大最小法:单价、单位变化本钱、产销量和固定本钱的变化，会影响利润的上下。这种变化到达一定水平，会使企业利润消逝，进入盈亏临界形状，使企业的运营状况发作质变。敏理性剖析的目的之一，就是提供能惹起目的发作质变的各参数变化的界限。财务预算与分析会计学院1、单价最小值单价下降会使利润下降，下降到一定水平，利润将变为零，它是企业能忍受的单价最小值。设单价为SP：100000(SP-1.20)-40000=0SP=1.60元单价降至1.60元，即降低20%(0.4/2)时企业由盈利转入盈余.财务预算与分析会计学院2.单位变化本钱的最大值单位变化本钱上升会使利润下降，并主讲趋近于零，此时的单位变化本钱是企业能忍受的最大值。设单位变化本钱为VC：100000*(2-VC)-40000=0VC=1.60(元)单位变化本钱由1.20元上升至1.60元时，企业利润由40000元降至零。此时，单位变化本钱上升了33%(0.40/1.20)。财务预算与分析会计学院3.固定本钱最大值固定本钱上升也会使利润下降，并趋近于零。设固定本钱为FC：100000*(2-1.20)-FC=0FC=80000(元)固定本钱增至80000元时，企业由盈利转为盈余，此时固定本钱添加了100%(40000/40000)。财务预算与分析会计学院4.销售量最小值销售量最小值，是指使企业利润为零的销售量，它就是盈亏临界点销售量。B=40000/(2-1.20)=50000(件)销售方案假设只完成50%(50000/100000),那么企业利润为零。财务预算与分析会计学院〔二〕计算敏感系数有的参数发作庞大变化，就会使利润发作很大的变化，利润对这些参数的变化十分敏感，称这类参数为敏感参数。有些参数发作变化后，利润的变化不大，反映比拟愚钝，称之为不敏感参数。反映敏感水平的目的是敏感系数：财务预算与分析会计学院仍以上述数据为基础1.单价的敏感水平利润原来是40000元，下降为0，其变化率为：目的值变化百分比=〔0-40000〕/40000=-100%单价的敏感系数=-100%/-20%=5财务预算与分析会计学院2、单位变化本钱的敏感系数利润原来是40000元,下降为0，其变化率为：目的值变化百分比=-(0－40000)/40000=-100%单位变化本钱的敏感系数=-100%/33%=-3财务预算与分析会计学院3、固定本钱的敏感系数原来的利润为40000元,下降为0，其变化率为：目的值变化百分比=(0-40000)/40000=-100%固定本钱的敏感系数=-100%/100%=-1财务预算与分析会计学院4、销售量的敏感系数原来的利润为40000元,下降为0，其变化率为：目的值变化百分比=(0-40000)/40000=-100%销量的敏感系数=-100%/-50%=2财务预算与分析会计学院敏感系数表能直接显示各要素变化后的变化率及变化后的利润数额，可补偿敏感系数的缺乏。敏感剖析表中的数据可求敏感系数例：单价上升20%,利润为80000，利润变化率为：(80000-40000)/40000=100%单价的敏感系数为100%/20%=5知道敏感系数也可编表例：销量的敏感系数为2，当销量上升20%,利润变化率＝2×20%=40%即：利润＝40000×〔1＋40%〕＝56000元编制敏感剖析表财务预算与分析会计学院作敏感剖析图敏感剖析图可补偿敏感剖析表不能延续表示变量关系的缺陷，同时可以直观地反映敏感水平，即直线与利润线的夹角越小，对利润的敏感水平越高。财务预算与分析会计学院第四节目的本钱确实定方法一、目的本钱确实定在先进本钱水平中选择所谓先进本钱水平，是指国际外同类产品的先进本钱水平，或本企业历史先进本钱水平。它是接近平均先进定额制定的定额本钱或规 范本 协议范本下载族谱范本下载临帖范本下载公司章程范本下载监理月检范本下载 钱，也可以是本企业上年到达的实践本钱在按预期的本钱降低率换算后的本钱。财务预算与分析会计学院在目的利润基础上停止计算在销售支出不变的状况下，要完成目的利润，必需先到达目的本钱。其关系表示如下：在价钱可确定的状况下，单位产品的目的本钱可按下列公式计算：财务预算与分析会计学院