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2019版中级会计师《中级会计实务》试题附解析

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2019版中级会计师《中级会计实务》试题附解析2019版中级会计师《中级会计实务》试题附解析考试须知:1、考试时间:180分钟,满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。姓名:一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、2015年1月1日甲公司以银行存款1100万兀购人乙公司当日发行的面值为1000万兀的5年期不可赎回债券,将其划分为可供出售金融资产。该债券票面年利率为...

2019版中级会计师《中级会计实务》试题附解析
2019版中级会计师《中级会计实务》试题附解析考试须知:1、考试时间:180分钟,满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。姓名:一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、2015年1月1日甲公司以银行存款1100万兀购人乙公司当日发行的面值为1000万兀的5年期不可赎回债券,将其划分为可供出售金融资产。该债券票面年利率为10%每年付息一次,实际年利率为7.53%。2015年12月31日,该债券的公允价值上涨至1150万兀。假定不考虑其他因素,2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万兀。1082.83TOC\o"1-5"\h\z11501182.83D.12002、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入E公司发行在外股份的20%并对B公司具有重大影响,实际支付价款450万兀,另支付相关税费5万兀。同日,B公司可辨认净资产的公允价值为2200万兀。不考虑其他因素,则2011年1月1日,A公司该项长期股权投资的账面价值为()万元。TOC\o"1-5"\h\zA、450B、455C、440D、4453、某企业2013年1月1日开始建造一项固定资产,未取得专门借款而全部占用一般借款。一般借款包括:2013年1月1日从银行借入3年期借款2000万元,年利率5%;2013年1月1日发行5年期债券3000万元,票面年利率4%到期一次还本、分次付息,发行价为3000万元。2013年1月1日、4月1日、10月1日分别支出1500万元、1000元、1000万元。则2013年一般借款资本化金额为()万元。TOC\o"1-5"\h\z110154211.332054、2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合网的定甲公司以205元/件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。成本为200元件。市场销售191元件。预计M产品的销售费用均为1元作,不考虑其他因素,2017年12月31日甲公可应对M产品计提的存货跌价准备金额为()。015000500010005、2017年8月1日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2017年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿400万元的可能性为70%需要赔偿200万元的可能性为30%甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元。2017年12月31日,甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为()万元。TOC\o"1-5"\h\z3002404003406、关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的,下列说法中正确的是(改扩建期间仍应作为投资性房地产改扩建期间应计提折旧改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程7、企业对外销售商品时,若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的时点是()。发出商品时开出销售发票账单时收到商品销售货款时商品安装完毕并检验合格时8、2017年6月10日,甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备,发生安装调试费5万元。TOC\o"1-5"\h\z扣留质量保证金7万元,质保期为6个月。当日,甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。不考虑税费及其他因素,2017年6月10日,甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为()万元。636875709、2008年3月20日,甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%勺股权,并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日,该土地使用权的账面价值为3200万元,公允价值为4000万元;乙公司净资产的账面价值为6000万元,公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同,不考虑其他因素,甲公司的下列会计处理中,正确的是()。确认长期股权投资5000万元,不确认资本公积确认长期股权投资5000万元,确认资本公积800万元确认长期股权投资4800万元,确认资本公积600万元确认长期股权投资4800万元,冲减资本公积200万元10、下列各项中,关于会计基本假设的说法不正确的是()。企业只有明确会计主体,才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围固定资产计提折旧体现持续经营基本假设在会计分期假设下,会计核算应划分会计期间,分期结算账目和编制财务 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 货币计量要求在境内的企业只能选择人民币作为记账本位币11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股,每股面值1元,双方协议约定该批甲材料的价值为600万元(假定该价值是公允的)。A公司收到甲材料和增值税专用发票(进项税额为102万元)。该批材料在A公司的入账价值是()万元。A600B702C200D30212、下列关于甲公司发生的交易或事项中,属于股份支付的是()。向债权人发行股票以抵偿所欠贷款向股东发放股票股利向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100%的股权向高级管理人员授予股票期权13、企业为维持一定经营能力所必须负担的最低成本是()。变动成本混合成本约束性固定成本酌量性固定成本14、企业为本单位职工支付的劳动保险费,应计入()。经管费用营业费用营业外支出职工福利费15、投资者对某项资产合理要求的最低收益率,称为()。实际收益率必要收益率预期收益率D.无风险收益率1I二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中,正确的有()。自行建造的投资性房地产,按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量以成本模式进行后续计量的投资性房地产,计提的减值准备以后会计期间可以转回投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益满足投资性房地产确认条件的后续支出,应予以资本化2、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有()。工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算3、下列各项涉及外币业务的账户中,企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有()。固定资产长期借款应收账款应付债券4、下列各项业务中,可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有()。A、计提存货跌价准备B、转回存货跌价准备C、存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D、存货盘盈5、下列各项中,应计入存货实际成本中的有()。A、用于直接对外销售(售价不高于受托方计税价格)的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B、材料采购过程中发生的非合理损耗C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用6、下列关于存货会计处理的表述中,正确的有()。存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备发出原材料采用 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本7、下列关于短期融资券的说法中,不正确的有()。A、是由企业发行的无担保短期支票B、我国目前发行和交易的是金融企业的融资券C、筹资成本较低D、筹资数额比较大8、关于金融资产的重分类,下列说法中正确的有()。A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产C、可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D、可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产9、在对外币报表折算时,应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有()。固定资产长期股权投资长期借款D•资本公积10、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中,正确的有()。对使用寿命有限的无形资产选择的摊销 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 应当一致地运用于不同会计期间持有待售的无形资产不进行摊销使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销三、判断题(共10小题,每题1分。对的打V,错的打X)1、()报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司,如无法提供可比中期合并财务报表,可不将其纳入合并范围。2、()增值税出口退税属于政府补助准则 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 的政府补助。3、()交易性金融资产期末应以公允价值计量,公允价值的变动计入当期损益;税法规定交易性金戸融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待真正实现时再计入应纳税所得额,则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异,该差异是可抵扣暂时性差异。4、()企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。5、()企业对存货计提的跌价准备,在以后期间不能再转回。6、()企业对会计政策变更采用追溯调整法时,应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。7、()企业持有交易性金融资产的时间超过一年后,应将其重分类为可供出售金融资产。8、()对于存在等待期的权益结算的股份支付,企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。9、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。10、()企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的,应该将土地使用权确认为投资性房地产。四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1、A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%有关资料如下:(1)2009年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元,增值税进项税额为646万元,支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付,购入当天投入安装。安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;另发生安装费用900万元,已通过银行存款支付;发生安装工人的薪酬为494.71万元;假定不考虑其它相关税费。(2)2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。(3)2010年末,A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。(4)2011年4月30日,A公司决定采用出包方式对该设备进行改良,以提高其生产能力。改良工程于当日开始,A公司于当日向承包方预付工程款1500万元,以银行结算。(5)2011年6月30日,根据工程进度结算工程款1693万元,差额通过银行结算。(6)2011年7月进行负荷联合试车发生的费用,领用原材料200万元,不考虑其他费用支出,试车形成的产品已收存入库,尚未对外出售,预计售价为233万元。(7)2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值仍为300万元。(金额单位以万元表示,计算的结果保留两位小数)<1>、编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。<2>、计算2009年折旧额并编制会计分录。<3>、计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。<4>、计算2011年改良前发生的折旧额。现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同:由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台,单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台,市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2011年末,笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。要求:编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录,并列示计算过程。编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。五、综合题(共有2大题,共计33分)1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%该公司为建造一生产线,于20X7年12月1日专门从银行借入1000万元,借款期限为2年,年利率为5%利息每年支付,假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算。20X8年1月1日,购入设备一台,不含税价款702万元,以银行存款支付,同时支付运杂费18万元,设备已投入安装。3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。7月1日甲公司又向银行专门借入400万兀,借款期限为2年,年利率为8%利息每年支付;当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。12月1日,用银行存款支付工程款340万元。12月31日,设备全部安装完工,并交付使用。20X8年闲置的专门借款利息收入为11万元。(2)该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为55万元,甲公司采用直线法计提折旧。2X10年12月31日,甲公司将生产线以1400万元(公允价值)的价格出售给A公司,价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2X10年12月31日,租赁期自2X10年12月31日至2X13年12月31日共3年,甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%(年利率),生产线于租赁期满时交还A公司。甲公司租入后按直线法计提折旧,并按实际利率法分摊未确认融资费用,预计净残值为零。[(P/A,3,6%)=2.673:<1>、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点,并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额;<2>、编制甲公司在20X8年12月31日计提借款利息的有关会计分录;<3>、计算甲公司在2X10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值;<4>、判断售后租赁类型,并说明理由;2、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销,该专利技术的初始入账金额与计税基础一致,根据税法规定,2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二:2016年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术的可收回金额为420万元,预计尚可使用3年,预计净残值为零,仍采用年限平均法摊销。资料三:甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元,根据税法规定,2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万兀,当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求:(1)编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。并编计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额,制相关会计分录。计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。试题答案一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、参考答案:BTOC\o"1-5"\h\z2、B3、参考答案:A4、C5、【答案】A6、正确答案:A7、D8、【答案】C9、参考答案:C10、参考答案:D11、A12、【答案】D13、【答案】C14、A15、【答案】B二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、【答案】ADHYPERLINK\l"bookmark16"\o"CurrentDocument"2、BC3、【答案】BCD4、【正确答案】ABCD5、【正确答案】ACD6、参考答案:ABD7、【正确答案】AB8、【正确答案】AC9、【正确答案】:ABC10、【答案】BD三、判断题(共10小题,每题1分。对的打V,错的打X)TOC\o"1-5"\h\z1、错2、错3、错4、对5、错6、对7、错8、错9、错10、错四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1、答案如下:1•①支付设备价款、增值税、运输费等借:在建工程4042.29(3800+242.29)应交税费--应交增值税(进项税额)646贷:银行存款4688.29领用原材料借:在建工程363贷:原材料363发生安装费用借:在建工程900贷:银行存款900发生安装工人薪酬借:在建工程494.71贷:应付职工薪酬494.71设备安装完毕达到预定可使用状态借:固定资产5800(4042.29+363+900+494.71)贷:在建工程58002009年折旧额=(5800—200)/10X3/12=140(万元)借:制造费用140贷:累计折旧140计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。2010年折旧额=(5800—200)/10=560(万元)2010年应计提的固定资产减值准备=(5800—140—560)—4500=600(万元)借:资产减值损失600贷:固定资产减值准备600计算2011年该设备改良前发生的折旧额。2011年折旧额=[(4500—300)/(10X12—3—12)]X4=160(万元)2、答案如下:2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此,销售合同约定数量10000台应以合同价格作为计量基础,超过的部分4000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。有合同部分:可变现净值=10000X1.5—10000X0.05=14500(万元)账面成本=10000X1.41=14100(万元)成本低于可变现净值,没有发生减值,计提存货跌价准备金额为0。没有合同的部分:可变现净值=4000X1.3—4000X0.05=5000(万元)账面成本=4000X1.41=5640(万元)可变现净值低于成本,发生了减值,计提存货跌价准备金额=5640—5000=640(万元)③会计分录:借:资产减值损失640贷:存货跌价准备640(2[①2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台借:银行存款17550贷:主营业务收入15000(10000X1.5)应交税费--应交增值税(销项税额)2550(15000X17%)借:主营业务成本14100(10000X1.41)贷:库存商品14100②2011年4月6日销售笔记本电脑1000台,市场销售价格为每台1.2万元借:银行存款1404贷:主营业务收入1200(1000X1.2)应交税费--应交增值税(销项税额)204(1200X17%)借:主营业务成本1410(1000X1.41)贷:库存商品1410因销售应结转的存货跌价准备=640X1000/4000=160(万元)借:存货跌价准备160贷:主营业务成本1602011年末剩余笔记本电脑的成本=3000X1.41=4230(万元),可变现净值=3000X1.3=3900(万元),期末存货跌价准备应有余额=4230—3900=330(万元),存货跌价准备账户已有金额=640—160=480(万元),转回存货跌价准备480—330=150(万元)。借:存货跌价准备150贷:资产减值损失150五、综合题(共有2大题,共计33分)1、答案如下:1.利息费用停止资本化的时点为:20X8年12月31日。20X8年借款利息=1000X5%^400X8%<6/12=50+16=66(万元)利息资本化金额=66-11=55(万元)TOC\o"1-5"\h\z2•借:在建工程55应收利息11贷:应付利息66固定资产原价=702+18+120+320+340+55=1555(万元)累计折旧=(1555—55)/6X2=500(万元)账面价值=1555—500=1055(万元)本租赁属融资租赁。理由:①租赁期占资产尚可使用年限的75%(3/4);②最低租赁付款额的现值=500X2.673=1336.5(万兀),占租赁资产公允价值1400万兀的90%以上。因此符合融资租赁的判断标准。2、答案如下:(1)2015年购入专利技术的会计分录:借:无形资产800贷:银行存款800(2)无形资产当月购入,当月折旧。2015年的摊销额=800/5=160(万元)借:制造费用160贷:累计摊销160(3)2016年末应计提减值准备金额=(800-160*2-420)=60(万元)借:资产减值损失60贷:无形资产减值准备60(4)2016年的应交所得税=(1000+60)*25%=265(万元)2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15(万元)2016年的所得税费用=265-15=250(万元)借:所得税费用250递延所得税资产15贷:应交税费-应交所得税265(5)2017年的摊销额=420/3=140(万元)借:制造费用140贷:累计摊销140
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