第四章待摊费用(fèiyong)和预提费用(fèiyong)的核算待摊费用的核算(hésuàn)预提费用的核算(hésuàn)学习目的:通过学习,应该了解待摊费用(fèiyong)和预提费用(fèiyong)的性质,掌握待摊费用(fèiyong)和预提费用(fèiyong)的核算
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。第一页,共11页。待摊费用的核算(hésuàn)一、待摊费用:是指企业已经支付但应由本期和以后各期负担的摊销期在一年以内(包括一年)的各项费用,如低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销、预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁(zūlìn)方式租入固定资产的租金、一次购买印花税票、一次交纳印花税额较大需分摊的数额。第二页,共11页。二、待摊费用的特点(tèdiǎn):支付在前,摊配在后。三、待摊费用的核算(hésuàn)发生(或支付(zhīfù))的核算摊销(或摊配)的核算第三页,共11页。1、发生(fāshēng)(或支付)时借:待摊费用贷:银行存款低值易耗品包装物等2、摊配(tānpèi)时借:制造费用管理费用营业费用贷:待摊费用注:摊销期在一年以上的通过(tōngguò)“长期待摊费用”科目核算。第四页,共11页。假定新兴工厂1月初通过银行转账,预付保险费8400元,其中,基本生产车间7200元,行政管理(guǎnlǐ)部门1200元。分3个月摊销。要求:编制预付和摊销保险费的会计分录。1、预付(yùfù)(或支付)借:待摊费用—保险费8400贷:银行存款8400GoBack2、每月摊销借:制造费用2400管理费用400贷:待摊费用2800第五页,共11页。预提费用(fèiyong)的核算一、预提费用:是指企业按照(ànzhào)规定从成本中预先提取但尚未支付的费用,如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。二、预提费用的特点(tèdiǎn):预提在前、支付在后。三、预提费用的核算预提的核算支付的核算第六页,共11页。2、支付(zhīfù)时借:预提费用(fèiyong)贷:银行存款若实际(shíjì)支付金额大于已预提金额时,应视同待摊费用。1、预提时借:管理费用制造费用财务费用等贷:预提费用第七页,共11页。某企业短期借款利息采用分月预提、季末结算的办法。第三季度按
计划
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每月预提6000元,9月份银行通知从该企业银行存款中支付(zhīfù)全季度利息费用17000元。要求:编制7、8、9三月预提和实付利息费用的会计分录。1、7月、8月预提时。借:财务费用(fèiyong)6000贷:预提费用(fèiyong)60002、9月预提及实际(shíjì)支付时。借:财务费用5000贷:预提费用5000借:预提费用17000贷:银行存款17000或借:预提费用12000财务费用5000贷:银行存款17000第八页,共11页。例:某工业企业基本生产车间的一台设备计划在6月份进行大修理。预计(yùjì)大修理费用21000元,年内各月均衡负担该项费用。企业规定1月份开始,每月预提1750元。该项大修理由机修车间进行,领用材料9860元,发生工资费用8300元,制造费用5840元。要求:编制1-12月份预提固定资产修理费用与修理费用分配的会计分录。第九页,共11页。解:1、1-6月份(yuèfèn)预提大修理费用借:制造费用1750贷:预提费用17502、6月份发生大修理费用借:辅助生产成本(chéngběn)—机修车间24000贷:原材料9860应付工资8300制造费用58403、结转修理费用(fèiyong)借:预提费用(fèiyong)24000贷:辅助生产成本—机修车间240004、7-12月份每月份摊销修理费用(24000-1750*6)/6借:制造费用2250贷:预提费用2250第十页,共11页。结束(jiéshù)第十一页,共11页。