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(2020年更新)国家开放大学电大本科《纳税筹划》期末题库和答案

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(2020年更新)国家开放大学电大本科《纳税筹划》期末题库和答案电大资料精品电大资料精品电大资料精品最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》期末题库及答案考试说明:本人针对该科精心汇总了历年题库及答案,形成一个完整的题库,并且每年都在更新。该题库对考生的复习、作业和考试起着非常重要的作用,会给您节省大量的时间。做考题时,利用本文档中的查找工具,把考题中的关键字输到查找工具的查找内容框内,就可迅速查找到该题答案。本文库还有其他网核及教学考一体化答案,敬请查看。《纳税筹划》题库及答案一一、单项选择题I将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题2分,共20分)1.避税最...

(2020年更新)国家开放大学电大本科《纳税筹划》期末题库和答案
电大资料精品电大资料精品电大资料精品最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》期末题库及答案考试说明:本人针对该科精心汇总了历年题库及答案,形成一个完整的题库,并且每年都在更新。该题库对考生的复习、作业和考试起着非常重要的作用,会给您节省大量的时间。做考题时,利用本文档中的查找工具,把考题中的关键字输到查找工具的查找内容框内,就可迅速查找到该题答案。本文库还有其他网核及教学考一体化答案,敬请查看。《纳税筹划》题库及答案一一、单项选择题I将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题2分,共20分)1.避税最大的特点是它的()。A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性2.在税负能够转嫁的条件下,纳税人并不一定是()。A.实际负税人B.代扣代缴义务人C.代收代缴义务人D.法人3.税负转嫁的筹划通常需要借助()来实现。A.价格B.税率C.纳税人D.计税依据4.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为()。A.7%B.io%C.13%D.17%5.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。A.进口的应税消费品为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的为收取货款的当天6.适用消费税比例税率的税目有()。A.卷烟B.烟丝C.黄酒D.白酒7.下列各行业中适用3%营业税税率的行业是()。A.文化体育业B.金融保险业C.服务业D.娱乐业8.企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除()。A.全部收入的3%比例扣除B.年度利润总额的3%扣除C.全部收入的12%比例扣除D.年度利润总额的12%扣除9.个人所得税下列所得一次收入过高的,实行加成征收()。A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.红利所得D.偶然所得10.应纳印花税的凭证应于()时贴花。A.每月初5日内B.每年度结束45日内C.书立或领受时D.开始履行时二、多项选择题(将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填在答题纸上,多选或漏选均不得分。每题2分,共10分)11.按企业运行过程进行分类,纳税筹划可分为()等。A.企业设立中的纳税筹划B.企业投资决策中的纳税筹划C.企业生产经营过程中的纳税筹划D.企业经营成果分配中的纳税筹划12.纳税人筹划可选择的企业组织形式有()。A.个体工商户B.个人独资企业C.合伙企业D.公司制企业13.下列物品中属于消费税征收范围的有()。A.汽油和柴油B.烟酒C.小汽车D.鞭炮、焰火14.以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是()。A.17%B.13%C.6%D.3%15.下列个人所得采取超额累进税率形式的有()。A.利息所得B.个体工商户的生产、经营所得C.工资薪金所得D.个人承包、承租所得三、判断正误(正确的划√,错误的划×,并把答案写在答题纸上。每小题1分,共10分)()16.纳税筹划的主体是税务机关。()17.起征点和免征额都是税收优惠的形式。()18.提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。()19.金银首饰的消费税在委托加工时收取。()20.转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人。()21.合伙制企业不适用企业所得税。()22.已足额提取折旧但仍在使用的固定资产应继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。()23.分公司具有独立的法人资格,承担全面纳税义务。()24.工资薪金所得适用5%-45%的9级超额累进税率。()25.玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税。四、简答题(每小题10分,共20分)26.简述混合销售与兼营收入的计税规定。27.简述工资薪金所得的纳税筹划方式。五、案例分析题(每小题20分,共40分)28.假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发,年销售额为100万元(不含税销售额),其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为50万元,由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为1.5万元。分析该企业采取什么方式节税比较有利。29.某企业为树立良好的社会形象,决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300万元,2009年和2010年预计企业会计利润分别为1000万元和2000万元,企业所得税率为25%。该企业制定了两个 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 :方案一,2009年底将300万全部捐赠;方案二,2009年底捐赠100万元,2010年再捐赠200万元。从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对更有利。试题答案及评分 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 一、单项选择题(将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题2分,共20分)1.C2.A3.A4.C5.B6.B7.A8.D9.B10.C二、多项选择题(将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填在答题纸上,多选或漏选均不得分。每题2分,共10分)11.ABCD12.ABCD13.ABCD14.ABC15.ABCD三、判断正误(正确的划√.错误的划×,并把答案写在答题纸上。每小题1分,共10分)16.×17.√18.×19.×20.√21.√22.×23.×24.√25.×四、简答题(每小题10分,共20分)26.简述混合销售与兼营收入的计税规定。按照税法的规定,销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴纳增值税;提供除加工、修理修配之外的劳务应缴纳营业税。但在实际经营中,有时货物的销售和劳务的提供难以完全分开。因此,税法对涉及增值税和营业税的混合销售和兼营收入的征税方法作出了规定。在这种情况下,企业要选择营业范围并考虑缴纳增值税还是营业税。混合销售是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务,而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物,两者之间是紧密的从属关系。非增值税应税劳务,是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。我国税法对混合销售行为的处理有以下规定:从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户以及以从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为,视同销售货物,征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征收增值税,征收营业税。其中,“以从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务”,是指在纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中,年货物的销售额超过50%,非应税劳务营业额不到so%。兼营是指纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务,同时又从事应征营业税的应税劳务,而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。兼营是企业经营范围多样性的反映,每个企业的主营业务确定后,其他业务项目即为兼营业务。兼营主要包括两种:一种是税种相同,税率不同。例如供销系统企业既经营税率为17%的生活资料,又经营税率为13%的农业用生产资料;餐厅既经营饮食业,同时又从事娱乐业,前者的营业税税率为5%,后者的营业税率为20%。另一种是不同税种,不同税率。即企业在经营活动中,既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目。纳税人兼营非增值税应税项目的,应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额;未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。27.简述工资薪金所得的筹划方式。工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得适用5%-45%的九级超额累进税率,当取得的收入达到某一档次时,就要支付与该档次税率相对应的税额,也就是说,月收入越高,税率越高,所缴纳的个人所得税也就越多。工资薪金所得常用的筹划方式有:(1)工资、薪金所得均匀化筹划。对于累进税率的纳税项目,应纳税的计税依据在各期分布越平均,越有利于节省纳税支出。要最大限度地降低个人所得税负担,就必须尽可能每月均衡发放工资,从而减少工资、薪金所得适用高档税率征税的部分。(2)工资、薪金所得福利化筹划。取得高薪可以提高每个人的消费满足程度,但是由于工资、薪金所得适用个人所得税的税率是累进的,随着收入的提高,税收负担也会加重。当累进到一定程度时,新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。而把向员工支付现金性工资转为为员工提供福种不但可以增加员工的满足程度,还可以减轻其税负。(3)全年一次性奖金的筹划。2005年初,国家税务总局出台了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定,从2005年1月1日起,纳税人取得的全年一次性奖金,单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,但在计征时,应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放一次性奖金的当月,雇员工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差额后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。该《通知》明确,在一个纳税年度里,对每一个纳税人,该计算办法只允许采用一次。同时,雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金合并,按税法规定计算缴纳个人所得税。五、案例分析题【每小题20分,共40分)28.参考答案:根据税法规定,增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。在对这两类纳税人征收增值税时,其计税方法和征管要求不同。一般将年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位,不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位,账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额,并能按规定报送有关税务资料的,经企业申请,税务部门可将其认定为一般纳税人。一般纳税人实行进项税额抵扣制,而小规模纳税人必须按照适用的简易税率计算缴纳增值税,不实行进项税额抵扣制。一般纳税人与小规模纳税人比较,税负轻重不是绝对的。由于一般纳税人应缴税款实际上是以其增值额乘以适用税率确定的,而小规模纳税人应缴税款则是以全部销售额乘以征收率确定的,因此,比较两种纳税人税负轻重需要根据应税销售额的增值率来确定。当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时,一般纳税人税负轻于小规模纳税人;当纳税人应税销售额的增值率高于税负平衡点的增值率时,一般纳税人税负重于小规模纳税人。根据这种平衡关系,经营者可以合理合法选择税负较轻的纳税人身份。按照一般纳税人认定标准,该企业年销售额超过80万元,应被认定为一般纳税人,并缴纳15.5万元(100×17%-1.5)的增值税。但如果该企业被认定为小规模纳税人,只需要缴纳3万元(100×3%)的增值税。因此,该企业可以将原企业分设为两个批发企业,年销售额均控制在80万元以下,这样当税务机关进行年检时,两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人,并按照3%的征收率计算缴纳增值税。通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人,节约税款12.5万元。29.参考答案:方案一:该企业2009年底捐赠300万元,只能在税前扣除120万元(1000×12%),超过120万元的部分不得在税前扣除。方案二:该企业分两年进行捐赠,由于2009年和2010年的会计利润分别为1000万元和2000万元,因此两年分别捐赠的100万元、200万元均没有超过扣除限额,均可在税前扣除。通过比较,该企业采用方案二与采用方案一对外捐赠金额相同,但方案二可以节税45万元(180×25%)。《纳税筹划》题库及答案二一、单项选择题(将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题2分,共20分)1.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有()。A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性2.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是()。A.实际负税人B.扣缴义务人C.纳税义务人D.税务机关3.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在()以下的,为小规模纳税人。A.30万元(含)B.50万元(含)C.80万元(含)D.100万元(含)4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时,()是关键因素。A.无差别平衡点B.纳税人身份C.适用税率D.可抵扣的进项税额5.适用消费税复合税率的税目有()。A.卷烟B.烟丝C.黄酒D.啤酒6.娱乐业适用的营业税税率为()的幅度税率,由各省在规定的幅度内,根据当地情况确定。A.3%-20%B.is26-20%C.5%-is%D.5%-20%7.下列各行业中适用5%营业税税率的行业是()。A.文化体育业B.金融保险业C.交通运输业D.建筑业8.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以()。A.按实际发生额的50%扣除但不能超过当年营业收入的5‰B.按实际发生额的so%扣除但不能超过当年营业收入的10‰C.按实际发生额的60%扣除但不能超过当年营业收入的5‰D.按实际发生额的60%扣除但不能超过当年营业收入的10‰9.目前应征个人所得税的项目是()。A.国债利息B.股票红利C.储蓄利息D.保险赔款10.下列属于房产税征税对象的是()。A.室外游泳池B.菜窖C.室内游泳池D.玻璃暖房二、多项选择题(将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填在答题纸上,多选或漏选均不得分。每题2分,共10分)11.按个人理财过程进行分类,纳税筹划可分为()等。A.个人获得收入的纳税筹划B.个人投资的纳税筹划C.个人消费中的纳税筹划D.个人经营的纳税筹划12.税率的基本形式有()。A.名义税率B.比例税率C.定额税率D.复合税率13.以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是()。A.17%B.13%C.6%D.3%14.营业税按日(次)计算和按月计算的起征点分别为销售额()。A.100元B.100~500元C.500—1000元D.1000~5000元15.下列个人所得适用20%比例税率的有()。A.股息红利所得B.偶然所得C.个体工商户的生产、经营所得D.特许权使用费所得三、判断正误(正确的划√,错误的划×,并把答案写在答题纸上。每小题1分,共10分)()16.欠税是指递延税款缴纳时间的行为。()17.税率一定的情况下,应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。()18.一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。()19.自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。()20.以无形资产投资入股,风险共担,利益共享的不征收营业税。()21.年应税所得额不超过30万元的符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。()22.营业税起征点的适用范围限于个人。()23.子公司具有独立的法人资格,独立计算盈亏,计算应缴企业所得税税款。()24.劳务报酬所得超过50000元的部分应按应纳税所得额加征十成。()25.城市维护建设税的税率分别为7%、5%和1%。四、筒答题(每小题10分,共20分)26.计税依据的筹划一般从哪些方面人手?27.公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素?五、案例分析题(每小题20分,共40分)28.某食品零售企业年零售含税销售额为150万元,会计核算制度比较健全,符合增值税一般纳税人条件,适用17%的增值税税率。该企业年购货金额为80万元(不含税),可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划?无差别平衡点增值率试题答案及评分标准一、单项选择题(将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题2分.共20分)1.D2.B3.B4.A5.A6.D7.B8.C9.B10.C二、多项选择题(将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填在答题纸上,多选或漏选均不得分。每题2分,共10分)11.ABCD12.BCD13.ABC14.AD15.ABD三、判断正误(正确的划√,错误的划×。并把答案写在答题纸上。每小题1分,共10分)16.×17.√18.×19.×20.√21.√22.√23.√24.×25.√四、筒答题I每小题10分,共20分)26.计税依据的筹划一般从哪些方面人手?计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素,每种税对计税依据的规定都存在一定差异,所以对计税依据进行筹划,必须考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方面切人:(1)税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量,减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。(2)控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果,获取货币的时间价值,等于获得了一笔无息贷款的资助,给纳税人带来的好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下,税基推迟实现的效果更为明显,实际上是降低了未来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变,在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的情况下,税基均衡实现可实现边际税率的均等,从而大幅降低税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变,税基合法提前实现。在减免税期间,税基提前实现可以享受更多的税收减免额。(3)合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解,实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。27.公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素?通过公司制企业与个人独资企业、合伙制企业身份的调整,可以使在同样所得情况下所缴纳的所得税出现差异。那么,究竟是公司制企业应缴所得税较少还是个人独资企业、合伙制企业应缴所得税较少呢?这需要考虑以下几方面的因素:(1)不同税种名义税率的差异。公司制企业适用25%(或者20%)的企业所得税比例税率;而个人独资企业、合伙制企业使用最低5%、最高35%的个人所得税超额累进税率。由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的,而适用超额累进税率的个人独资企业、合伙制企业税负是随着应纳税所得额的增加而增加的,因此,将两者进行比较就会看到,当应纳税所得额比较少时,个人独资企业、合伙制企业税负低于公司制企业;当应纳税所得额比较多时,个人独资企业、合伙制企业税负重于公司制企业。实际上,当年应纳税所得额很大时,个人独资企业、合伙制企业的实际税负就会趋近予35%。(2)是否重复计缴所得税。公司制企业的营业利润在企业环节缴纳企业所得税,税后利润作为股息分配给投资者,个人投资者还要缴纳一次个人所得税。而个人独资企业、合伙制企业的营业利润不缴纳企业所得税,只缴纳个人所得税。前者要缴纳公司与个人两个层次的所得税;后者只在一个层次缴纳所得税。(3)不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异。综合税负是多种因素共同作用的结果,不能只考虑一种因素,以偏概全。进行企业所得税纳税人的筹划时,要比较公司企业制与个人独资企业的税基、税率结构和税收优惠等多种因素,一般而言,公司制企业适用的企业所得税优惠政策比较多,另外,企业所得税为企业采取不同会计处理方法留有较大余地,使企业有更多机会运用恰当的会计处理方法减轻税负。而个人独资企业、合伙制企业由于直接适用个人所得税,因而不能享受这些优惠。因此,当企业可以享受某项企业所得税优惠政策时,作为公司制企业的实际税负可能会低于个人独资企业。(4)合伙制企业合伙人数越多,按照低税率计税次数越多,总体税负越轻。五、案例分析题(每小题20分,共40分)28.参考答案:该企业支付购进食品价税合计-80×(1+17%)=93.6(万元)收取销售食品价税合计-150(万元)应缴纳增值税税额-订等7吾×17%-80×17%=8.19(万元)150一税后利润-F卜17%。80一48.2(万元)增值率(含税)一堑与磊墨至×100%=37.6%无差别平衡点增值率表查无差别平衡点增值率表后发现该企业的增值率较高,超过无差别平衡点增值率20.05%(含税增值率),所以成为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款的缴纳。可以将该企业分设成两个零售企业,各自作为独立核算单位。假定分设后两企业的年销售额均为75万元(含税销售额),都符合小规模纳税人条件,适用3%征收率。此时:29.参考答案:本案例中明星直接参加的广告宣传活动取得的所得应属于劳务报酬所得,而明星将自己的姓名、肖像有偿提供给企业则应该属于明星的特许权使用费所得,如果甲企业能够将 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 一分为二,即先签订一份参加广告宣传活动的合同,每次向明星支付不含税收入20万元,再签订一份姓名、肖像权使用的合同,向明星支付不含税收入120万元。则支付总额保持不变,只是《纳税筹划》题库及答案三一、单项选择题(将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分,共20分)1。企业所得税的筹划应重点关注()的调整。A.销售利润B.销售价格C.成本费用D.税率高低2.在税负能够转嫁的条件下,纳税人并不一定是()。A.实际负税人B.代扣代缴义务人C.代收代缴义务人D.法人3.下列税种中属于直接税的是()。A.消费税B.关税C.财产税D.营业税4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时,()是关键因素。A.无差别平衡点的增值率B.纳税人身份C.适用税率D.销售价格5.适用消费税定额税率的税目有()。A.卷烟B.烟丝C.黄酒D.白酒6.下列各行业中适用5%营业税税率的行业是()。A.文化体育业B.金融保险业C.交通运输业D.建筑业7.企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是()。A.职工福利费B.广告宣传费C.公益性捐赠D.赞助费支出8.个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内()的离境。A.-次不超过40日B.多次累计不超过100日C.-次不超过30日或者多次累计不超过180日D.-次不超过30日或者多次累计不超过90日9.周先生将自有的一套住房按市场价格对外出租,每月租金2000元,其本年应纳房产税是()。A.288元B.960元C.1920元D.2880元10.以下煤炭类产品缴纳资源税的有()。B.选煤A.洗煤C.原煤D.蜂窝煤二、多项选择题(将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号,多选或漏选均不得分。每题2分,共10分)11.按个人理财过程进行分类,纳税筹划可分为()等。A.个人获得收入的纳税筹划B.个人投资的纳税筹划C.个人消费中的纳税筹划D.个人经营的纳税筹划12.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现,关键取决于()的大小。A.商品供给弹性B.税收负担C.商品需求弹性D.计税依据13.增值税按日(次)计算和按月计算的起征点分别为销售额的(A.300元B.300~500元C~3000~10000元D.5000~20000元14.下列个人所得适用20%比例税率的有()。A.股息红利所得B.偶然所得C.个体工商户的生产、经营所得D.特许权使用费所得15.契税的征税范围具体包括()。A.房屋交换B.房屋赠与C.房屋买卖D.国有土地使用权出让三、判断正误(正确的在括号内划√,错误的划×,每小题1分,共10分)()16.纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。()17.在直接税中,纳税人和负税人是不一致的。()18.提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。()19.增值税一般纳税人销售货物准予按照运费金额7%的扣除率计算进项税额。()20.消费税采取“一目一率”的方法。()21.居民企业承担全面纳税义务。()22.纳税人向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。()23.每月均衡发工资可以降低个人所得税负担。()24.计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时,每次可扣除800元的修缮费。()25.资源税以纳税人的销售额、销售数量或使用数量为计税依据。四、筒答题(每小题10分,共20分)26.影响税负转嫁的因素是什么?27.公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素?五、案例分析题I每小题20分,共40分)28.某食品零售企业年零售含税销售额为150万元,会计核算制度比较健全,符合增值税一般纳税人条件,适用17%的增值税税率。该企业年购货金额为80万元(不含税),可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划?(暂不考虑企业所得税)29.2009年11月,某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同。合同中规定,该明星在2009年12月到2010年12月期间为甲企业提供形象代言劳务,当年亲自参加企业安排广告宣传活动每月一次,并且允许企业利用该明星的姓名、肖像。甲企业分两次支付代言费用,每次支付100万元(含税),合同总金额为200万元,由甲企业负责代扣代缴该明星的个人所得税。(假设仅考虑个人所得税)请为该明星设计纳税筹划方案。试题答案及评分标准一、单项选择题(将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分,共20分)1.C2.A3.C4.A5.C6.B7.D8.D9.B10.C=、多项选择题(将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号,多选或漏选均不得分。每题2分,共10分)11.ABCD12.AC13.BD14.ABD15.ABCD三、判断正误I正确的在括号内划\/,错误的划×.每小题1分,共10分)16.√17.×18.×19.√20.√21.x/22.x/23.xl24.x/25.x/四、简答题(每小题10分,共20分)26.影响税负转嫁的因素是什么?(1)商品的供求弹性。税负转嫁存在于商品交易之中,通过价格的变动而实现。课税后若不导致课税商品价格的提高,就没有转嫁的可能,税负就由卖方自己承担;课税之后,若课税商品价格提高,税负便有转嫁的条件。究竟税负如何分配,要视买卖双方的反应而定。并且这种反应能力的大小取决于商品的供求弹性。税负转嫁与供给弹性成正比,与需求弹性成反比。(2)市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。在不同的市场结构中,生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的,由此决定了在不同的市场结构条件下,税负转嫁情况也不相同。(3)税收制度。包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。27.公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素?通过公司制企业与个人独资企业、合伙制企业身份的调整,可以使在同样所得情况下所缴纳的所得税出现差异。那么,究竟是公司制企业应缴所得税较少还是个人独资企业、合伙制企业应缴所得税较少呢?这需要考虑以下几方面的因素:(1)不同税种名义税率的差异。公司制企业适用25%(或者20%)的企业所得税比例税率;而个人独资企业、合伙制企业使用最低5%、最高35%的个人所得税超额累进税率。由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的,而适用超额累进税率的个人独资企业、合伙制企业税负是随着应纳税所得额的增加而增加的,因此,将两者进行比较就会看到,当应纳税所得额比较少时,个人独资企业、合伙制企业税负低于公司制企业;当应纳税所得额比较多时,个人独资企业、合伙制企业税负重于公司制企业。实际上,当年应纳税所得额很大时,个人独资企业、合伙制企业的实际税负就会趋近于35%。(2)是否重复计缴所得税。公司制企业的营业利润在企业环节缴纳企业所得税,税后利润作为股息分配给投资者,个人投资者还要缴纳一次个人所得税。而个人独资企业、合伙制企业的营业利润不缴纳企业所得税,只缴纳个人所得税。前者要缴纳公司与个人两个层次的所得税;后者只在一个层次缴纳所得税。(3)不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异。综合税负是多种因素共同作用的结果,不能只考虑一种因素,以偏概全。进行企业所得税纳税人的筹划时,要比较公司企业制与个人独资企业的税基、税率结构和税收优惠等多种因素,一般而言,公司制企业适用的企业所得税优惠政策比较多,另外,企业所得税为企业采取不同会计处理方法留有较大余地,使企业有更多机会运用恰当的会计处理方法减轻税负。而个人独资企业、合伙制企业由于直接适用个人所得税,因而不能享受这些优惠。因此,当企业可以享受某项企业所得税优惠政策时,作为公司制企业的实际税负可能会低于个人独资企业。(4)合伙制企业合伙人数越多,按照低税率计税次数越多,总体税负越轻。五、案例分析题(每小题20分,共40分)28.参考答案:该企业支付购进食品价税合计=80×(1+17%)=93.6(万元)收取销售食品价税合计-150(万元)应缴纳增值税税额-r苦7%×17%-80×17%=8.19(万元)税后利润-F76-80=48.2(万元)增值率(含税):150-93.鱼×100%=37.6%无差别平衡点增值率表查无差别平衡点增值率表后发现该企业的增值率较高,超过无差别平衡点增值率20.05%(含税增值率),所以成为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款的缴纳。可以将该企业分设成两个零售企业,各自作为独立核算单位。假定分设后两企业的年销售额均为75万元(含税销售额),都符合小规模纳税人条件,适用3%征收率。此时:两个企业支付购入食品价税合计-80×(1+17%)=93.6(万元)两个企业收取销售食品价税合计-150(万元)两个企业共应缴纳增值税税额一F撬‰×3%=4.37(万元)分设后两企业税后净利润合计=F3-93.6=52.03(万元)经过纳税人身份的转变,企业净利润增加了52.01-48.2-3.83万元。29.参考答案:按照现行劳务报酬支付方式,甲企业全年应为该明星代扣代缴的个人所得税:[1000000×(1-20%)×40%-7000]×2-626000(元)筹划方案:第一:将仅作为“劳务报酬所得”的收入分解为“劳务报酬所得”和“特许权使用费所得”两项。因一次“劳务报酬所得”数额较大会涉及“加成税收”,而“特许权使用费用所得”实行定额税率,没有加成的规定,因此应将“特许权使用费所得”的数额确定的大一些。第二:将一年两次支付的“劳务报酬所得”分解为每月支付25000元,全年分12次支付,共计:25000X12=300000(元)剩下的作为“特许权使用费所得”全年支付两次,每次850000元,共计:850000×2-1700000(元)计算筹划后应纳个人所得税:劳务报酬所得应纳税额-25000×(1-20%)×20%×12-48000(元)特许权使用费所得应纳税额-850000×(1-20%)×20%×2-272000(元)合计应纳个人所得税额=48000+272000+320000(元)纳税筹划后节税:626000-320000=306000(元)《纳税筹划》题库及答案四一、单项选择题(将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题2分.共20分)1.纳税筹划的主体是()。A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关2.按()进行分类,纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A.不同税种B.节税原理C.不同性质企业D.不同纳税主体3.下列混合销售行为中应当征收增值税的是()。A.家具厂销售家具并有偿送货上门B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水4.-般纳税人外购或销售货物所支付的()依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。A.保险费B.装卸费C.运输费D.其他杂费5.适用消费税定额税率的税目有()。A.卷烟B.烟丝C.黄酒D.白酒6.下列各项收入中可以免征营业税的是()。A.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入B.个人销售购买超过5年的普通住房C.个人出租自有住房取得的租金收入D.单位销售自建房屋取得的收入7.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业?()A.国有、集体企业B.联营、股份制企业C.私营企业D.个人独资企业和合伙企业8.下列适用个人所得税5%-45%的九级超额累进税率的是()。A.劳务报酬B.工资薪金C.稿酬所得D.个体工商户所得9.个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内()的离境。A.一次不超过40日B.多次累计不超过100日C.一次不超过30日或者多次累计不超过180日D.一次不超过30日或者多次累计不超过90日10.当甲乙双方交换房屋的价格相等时,契税应由()。A.甲方缴纳B.乙方缴纳C.甲乙双方各缴纳一半D.甲乙双方均不缴纳二、多项选择题(将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填在答题纸上,多选或漏选均不得分。每题2分,共10分)11.纳税筹划的合法性要求是与()的根本区别。A.逃税B.欠税C.骗税D.避税12.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现,关键取决于()的大小。A.商品供给弹性B.税率高低C.商品需求弹性D.计税依据形式13.增值税按日(次)计算和按月计算的起征点分别为销售额的()。A.150~200元B.200—1000元C.1500—3000元D.2000,-5000元14.企业所得税的纳税义务人包括()。A.国有企业B.个人独资企业C.股份制企业D.合伙企业15.在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有()。A.企业的职工福利费用B.向金融机构的借款利息支出C.企业的业务招待费D.企业的广告费三、判断正误(正确的划√,错误的划×,并把答案写在答题纸上。每小题1分,共10分)()16.顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。()17.商品交易行为是税负转嫁的必要条件。()18.某大饭店既经营餐饮业,又开办歌舞厅,属于混合销售。()19.包装物押金单独记账核算的不并人销售额计算缴纳消费税。()20.委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。()21.营业税按次纳税的起征点为每次(日)营业额500元。()22.居民企业负担全面纳税义务。()23.企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。()24.计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时,每次可扣除800元的修缮费。()25.资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。四、筒答题(每小题10分,共20分)26.简述对纳税筹划定义的理解。27.简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。五、案例分析题(每小题20分,共40分)28.某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元,当月销售6000条。这批卷烟的生产成本为29.5元/条,当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢?(我国现行税法规定,对卷烟在首先征收一道从量税的基础上,再按价格不同征收不同的比例税率。对于每条调拨价格在70元以上(含70元)的卷烟,比例税率为56%;对于每条调拨价格在70元以下(不含70元)的卷烟,比例税率为36%。)计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负(在不考虑其他税种的情况下)?29.某公司拥有一幢库房,原值1000万元。如何运用这幢房产进行经营,有两种选择:第一,将其出租,每年可获得租金收入120万元;第二,为客户提供仓储保管服务,每年收取服务费120万元。从流转税和房产税筹划看,哪个方案对企业更为有利(房产税计税扣除率30%,城建税税率7%,教育附加费率3%)?试题答案及评分标准一、单项选择题(将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题2分,共20分)1.A2.B3.A4.C5.C6.B7.D8.B9.D10.D二、多项选择题(将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填在答题纸上.多选或漏选均不得分。每题2分,共10分)11.ABCD12.AC13.AD14.AC15.ACD三、判断正误I正确的划√,错误的划×,并把答案写在答题纸上。每小题1分,共10分)16.√17.√18.×19.√20.√21.×22.√23.√24.√25.√四、简答题(每小题10分,共20分)26.简述对纳税筹划定义的理解。纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内,凭借法律赋予的正当权利,通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划,以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的理解是:(1)纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲,其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规,可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担,纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。(2)纳税筹划的合法性要求。是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。(3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下,企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护,属于其应有的经济权利。(4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在:第一,纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分,是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二,纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个,而且有些税种是相互关联的,因此,在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低,而应统一规划相关税种,使总体税负最低。第三,纳税筹划也需要成本,综合筹划的结果应是效益成本比最大。27.简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。例如,合并企业的一方所提供的应缴营业税的劳务恰恰是合并企业另一方生产经营活动中所需要的。在合并以前,这种相互间提供劳务的行为是营业税的应税行为,应该缴纳营业税。而合并以后,由于合并各方形成了一个营业税纳税主体,各方相互提供劳务的行为属于企业内部行为,而这种内部行为是不缴纳营业税的。通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为营业额税纳税人。我国《营业税暂行条例》规定,在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。而“境内”是指:其一,提供或者接受《营业税暂行条例》规定劳务的单位或者个人在境内;其二,所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;其三,所转让或者出租土地使用权的土地在境内;其四,所销售或者出租的不动产在境内。另外,单位以承包、承租,挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为,承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律 责任 安全质量包保责任状安全管理目标责任状8安全事故责任追究制幼儿园安全责任状占有损害赔偿请求权 的,以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。经营者可以根据自身情况,将一些跨境劳务或承包、承租劳务排除在上述规定的纳税人范围之外,避免成为营业税的纳税人。五、案例分析题(每小题20分,共40分)28.参考答案:该卷烟厂如果不进行纳税筹划,则应按56%的税率缴纳消费税。企业当月的应纳税款和盈利情况分别为:应纳消费税税额一笔署×150+75×6000×56%=255600(元)销售利润=75×6000-29.5×6000-255600-8000=9400(元)不难看出,该厂生产的卷烟价格为75元,与临界点70元相差不大,但适用税率相差20%。企业如果主动将价格调低至70元以下,可能大大减轻税负,弥补价格下降带来的损失。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元,那么企业当月的纳税和盈利情况分别为:应纳消费税=6205000X150+68×6000×36%=150480(元)销售利润=68×6000-29.5×6000-150480-8000=72520(元)通过比较可以发现,企业降低调拨价格后,销售收入减少42000元(75×6000-68×6000),但应纳消费税款减少105120元(255600-150480),税款减少远远大于销售收入的减少,从而使销售利润增加了63120元(72520-9400)。29.参考答案:方案一:应纳营业税税额=1200000×5%=60000(元)应纳城市维护建设税及教育费附加=60000×(7%+3%)=6000(元)应纳房产税税额=1200000×12%=144000(元)应纳税款合计金额=60000+6000+144000=210000(元)方案二:应纳房产税税额=1200000×5%=60000(元)应纳城市维护建设税及教育费附加=60000×(7%+3~6)=6000(元)应纳房产税税额=10000000×(1-30%)×1.2%=84000(元)应纳税款合计金额=60000+6000+84000=150000(元)可节省税费=210000-150000=60000(元)《纳税筹划》题库及答案五一、单项选择题(将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分,共20分)1.纳税筹划的主体是()A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关2.相对节税主要考虑的是()。A.费用绝对值B.利润总额C.货币时间价值D.税率3.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是()。A.定额税率B.比例税率C.超累税率D.全累税率4.从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在()以下的,为增值税小规模纳税人。A.30万元(含)B.50万元(含)C.80万元(含)D.100万元(含)5.金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在()征收。A.批发环节B.零售环节C.委托加工环节D.生产环节6.娱乐业适用的营业税税率为()的幅度税率,由各省在规定的幅度内,根据当地情况确定。A.326-20%B.15%-20%C.5%-is%D.5%-20%7.企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣除()。A.全部收入的3%比例扣除B.年度利润总额的3%扣除C.全部收入的12%比例扣除D.年度利润总额的12%扣除8.下列适用个人所得税326-45%的七级超额累进税率的是()。A.劳务报酬所得B.工资薪金所得C.稿酬所得D.个体工商户生产经营所得9.应纳印花税的凭证应于()贴花。A.每月初5日内B.每年度结束45日内C.书立或领受时D.开始履行时10.当甲乙双方交换房屋的价格相等时,契税应由()。A.甲方缴纳B.乙方缴纳C.甲乙双方各缴纳一半D.甲乙双方均不缴纳二、多项选择题(将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号,多选或漏选均不得分。每题2分,共10分)11.纳税筹划的合法性要求是与()的根本区别。A.逃税B.欠税C.骗税D.避税12.纳税主体筹划可选择的企业组织形式有()。A.个体工商户B.个人独资企业C.合伙企业D.公司制企业13.以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是(A.17%B.13%C.6%D.3%14.消费税的税率分为()。A.比例税率B.定额税率C.复合税率D.累进税率15.下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有(A.企业的财产保险费B.向金融机构的借款利息支出C.转让固定资产的费用D.企业的赞助支出三、判断正误(正确的在括号内划\/,错误的划×,每小题1分,共10分)()16.起征点和免征额都是税收优惠的形式。()17.所得税各税种的税负弹性较小。()18.商品交易行为是税负转嫁的必要条件。()19.某大饭店既经营餐饮业,又开办歌舞厅,属于混合销售。()20.委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。()21.混合销售行为涉及的货物和非应税劳务是针对一项销售行为而言的。()22.已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧可从应纳税所得额中扣除。()23.个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。()24.劳务报酬所得应纳税所得额超过50000元的部份加征十成。()25.房产税有从价计征和从租计征两种方式。四、简答题(每小题10分,共20分)26.为什么选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额?27.简述印花税纳税筹划的主要思路。五、案例分析题(每小题20分,共40分)28.刘先生是一位知名撰稿人,年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下gentleadj.温和的;文雅的三种方式可供选择:调入报社;兼职专栏作家;自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。(注:按2011年9月个人所得税调整前后计算均可。)29.A公司为增值税一般纳税人,兼营融资租赁业务,但未经中国人民银行批准。2009年1月,A公司按照B公司所要求的规格、型号、性能等条件购入1台大型设备,取得增值税发票上注明的价款是500万元,增值税额85万元,该设备的预计使用年限为10年(城市维护建设税适用税率为7%、教育费附加征收率为3%)。为此,A公司准备了两个融资租赁方案(根据有关规定,A公司外购该项设备的迸项税额可以抵扣)。方案一:租期10年,租赁期满后,设备的所有权归B公司,租金总额1000万元,B公司于每年年初支付租金100万元。方案二:租期8年,租赁期满后,A公司将设备残值收回,租金总额800万元,B公司于每年年初支付租金100万元。计算分析上述两个方案的流转税及印花税税负:试题答案及评分标准一、单项选择题【将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分-共20分)1.A2.C3.C4.C5.B6.D7.D8.B9.C10.D二、多项选择题(将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号,多选或漏选均不得分。每题2分,共10分)11.ABCD12.ABCD13.ABC14.ABC15.ABC三、判断正误(正确的在括号内划\/,错误的划×,每小题1分,共10分)16.√17.×18.\/19.×20.\/21.\/22.×23.×24.\/25.V四、简答题(每小题10分,共20分)26.为什么选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额?《消费税暂行条例》规定:委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款可以按规定抵扣。《消费税暂行条例实施细则》规定:委托加工的应税消费品收回后直接销售的,不再征收消费税。根据这些规定,在一般情况下,委托加工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的,可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳,这是由于计算委托加工的应税消费品应缴纳的消费税的税基一般会小于自行加工应税消费品的税基。委托加工应税消费品时,受托方(个体工商户除外)代收代缴税款,计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格;自行加工应税消费品时,计税的税基为产品销售价格。在通常情况下,委托方收回委托加工的应税消费品后,要以高于委托加工成本的价格销售,这样,只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价格,就意味着加工收回与销售之间的增值部分被排除在消费税计税依据之外,委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负
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