SAP成本核算步骤

ERP差异来源和差异处理  只要成本模块采用标准成本,必定产生差异,差异分析的目的是找到管理漏洞，做到事中控制，可将ERP的差异来源分成以下几类： 1.物料移动发生的价差: (a).MIGOPO收货时,采购价格和标准价格不同产生差异 (b).MIRO后勤发票检验时由于价格变更会产生差异 (c).物料转移过帐311/309由于两边价格不一产生差异 (d).初始化库存差异,其它移动类型产生的差异 (e).来料加工等库存到自由库存产生差异 (f).退货时差异 2.发票价格差异和汇率差异: 发票校验由于价格变更会产生价格差异;跨期产生暂估和实际之差异;外币采购因为汇率变化引起的差异(SAP将收货到发票校验这段时间的汇率差异和材料差异同样处理,实际上,你也可将默认识的汇率差异直接也设置成材料采购差异,而,发票校验后产生的应付因汇率变化在期末外币重估时产生的差异则视为汇兑损益) 3.重估库存和价格差异 MR21/MR22,CKMPRPN/CKME价格变更产生的差异，启动物料分类帐后，系统为了保持期间数据的一致，采用标准价的物料如果有交易一般不再允许修改单价。 4．生产成本结算差异 生产成本结算差异=生产成本投入-生产成本产出在结算前,往往计算生产成本差异: 生产成本结算差异=(生产成本投入-目标成本a)-(生产成本产出-目标成本b)目标成本a(标准成本估算成本部件累计方)=目标成本b(产品标准成本),同一期内,产品的标准成本正是标准成本估算后各成本部件的层层上卷累加,生成产本投入包括各成本部件的投入:原料辅料,人工机器折旧,通过实际生产成本的投入和目标成本a的比较,得到所谓的9种类差异类型,正好可以分析到所谓的直接材料成本差异(实际材料成本和标准成本a中的材料标准成本)和直接人工成本差异等,你可将系统默认的9种差异细分成你所需要的差异分析类别,这取决于你定义成本部件的明细程度,系统最多允许定义40个成本部件,你将这些成本对应到获利分析模的40个值字段,从而在差异计算后将实际成本部件传到获利分析, 实际上，财务模块并不反应这些差异明细,只是才成本分析模块中体现,这就是将财务和成本模块分开的好处避免产生一大堆垃圾财务凭证, 差异在向财务过帐时是以一个总的 生产成本结算差异过帐的,举一个简单实例,产品标准价968元/个,其中原料950元,人工9元,折旧9元:本期生产该产品10000个, 平时,原料以标准价投入了1000万(假设标准成本估原料是950万),人工和机器折旧各以作业类型 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 价的方式投入各10万(标准成本估算值为9万),产品以标准价收货910000个968万,期末结帐成本中心分配分摊作业实际价格重估重估工单一般就这些操作而已,人工和机器折旧的实际价格各为12万,此时计算差异得到:原料差异:1000万- 950万=50万(由于多投入原料,产生50万数差)人工差异: 12万(实际作业价)-9万=3万(假设全为价差)折旧差异:12万(实际作业价)--9万=3万(假设全为价差)总共产生的实际生产成本投入为:1024万,借方!,这些类型差异反应在成本模块中,可以进行分析.工单入库凭证为:Dr:产品库存 968万 Cr:生产成本产出科目(Tcode:OBYC->GBB/AUF) 968万总共产生的实际生产成本产出为:968万,贷方!工单结算凭证为:Dr:生产成本差异56万(反应在物料分类帐中,CKM3可查看)  Cr:生产成本结算差异56万(Tcode:OBYC->GBB/AUF) 生产成本结算差异56万,贷方!总的56万一笔反应在财务模块.实际生产成本投入= 实际生产成本产出+ 生产成本结算差异 如果你细心,就会发现,无论是原料还是产品,此时都还是标准成本,接下来可以使用物料分类帐将差异分摊出去还原实际成本.对产成品,因为平时收发货都是标准成本,那么生产成本差异56万将在销售发货和期末库存间分摊,对于原料同样采购差异在消耗和期末库存间分摊,不同的是,原料的消耗是往上层层上卷到半成品和产品的,这就是所谓的"多层差异",如果BOM层次较多或象流程行业出现物料汇流的循环BOM,多层次差异就会耗费相当长的时间才能计算出.如果仅仅从财务核算角度,国内ERP更愿意采用期末统一核算出成本,,但是这种"事后"核算的方式,外界评论是不能合理反应出"成本管理"的思想,不能作到事前预测,事中核算.合理优化业务,避免物料分类帐运行时间过长是在多层差异分配上,多层差异的产生的主要方式有3大类.(1).跨工厂的转储301/302,比如产品从生产工厂到销售工厂使用301,则销售工厂到生产工厂规定只能使用302,否则同期销售工厂到生产工厂也使用301,则多层差异分配死循环,荆门不存在这种业务.(2).物料309/310转移,经检查发现重污油30968324006-》半沥青68324032使用了309,而半沥青68324032转回-》重污油68324006也使用了309(原则上应该使用310),也造成了死循环, 309/310物料转移的方式可以 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 ,尽量避免多层差异循环分配.(3).产品回流循环BOM造成的循环,假设消耗A+B+C产出X,Y,Z,而消耗X又产出A,则A的多层消耗差异将分配到X作为接收方差异,X的消耗差异又转回A作为接受方差异,A(X)的本期期初+接收差异又在A(X)的本期消耗和期末库存分配,这样就造成循环. 对于中间环节半成品过多的企业，如果半成品不需要进行库存管理或核算,可以考虑设置虚拟物料的方式.一.规范309/310/311/312业务,坚决避免造成多层差异死循环.二.优化循环BOM的结算规则,考虑将产量不多或核算无"精确"要求的造成循环回流的联产品设置成副产品或固定价扣除,直接扣除生产成本,而不是参与生产成本的权数分摊,避免多层差异分摊时循环!SAP成本核算步骤简介接下来结合国内工业企业成本核算基础知识简单阐述一下其在SAPCO模块的实现,在SAP中，FI和CO模块是分开的,当然两者同时紧密联合,有兴趣的读者自己可以通过熟悉SAP系统去总结一下其CO模块成本核算实现方式和国内传统习惯的GAP。工业企业成本核算程序企业在成本核算过程中，必须正确划分以下5个方面的费用界限：(1).正确划分应否计入生产费用、期间费用的界限；　　(2).正确划分生产费用与期间费用的界限；　　(3).正确划分各月份的生产费用和期间费用界限；　　(4).正确划分各种产品的生产费用界限；　　(5).正确划分完工产品与在产品的生产费用界限；以上五个方面费用界限的划分过程，也就是产品生产成本的计算和各项期间费用的归集过程。要素费用和成本项目生产费用按照经济内容分类，就是在这一划分的基础上，将生产费用划分为下列若干要素费用（仅供参考）。　　1．材料费用。2．燃料费用。3．动力费用。4．职工薪酬(新准则中各项福利费统一描述为职工薪酬费用)5．折旧费用。　　6．其他生产费用。几个名词：直接生产费用：在构成产品成本的各项生产费用中，直接用于产品生产的费用。间接生产费用：在构成产品成本的各项生产费用中，间接用于产品生产的费用。直接计入费用：在构成产品成本的各项生产费用中，可以分清哪种产品所耗费、可以直接计入某种产品成本的费用。间接计入费用：在构成产品成本的各项生产费用中，不能分清哪种产品所耗用、不能直接计入某种产品成本，而必须按照一定标准分配计入有关的各种产品成本的费用。注:待摊和预提费用在新准则已被废除,成本核算时不再涉及。为具体反映计入产品成本的生产费用的各种用途，提供产品成本构成情况的资料，还应将其进一步划分为若干个项目，即产品生产成本项目（简称产品成本项目或成本项目）,SAP中则称其谓成本部件(CostComponent),下图是SAP系统的一个成本部件的参考配置(Tcode:OKTZ),相对符合国内习惯。值得注意的是产品成本构成要素和要素费用并不完全等同。产品成本部件中包括产品成本承担的是所有要素费用中与产品生产相关的部分，比如成本部件中可能包括MaterialOverhaed，SAP允许用户最多自定义40个成本部件,这视企业成本核算分析所需明细程度,比如你可能将材料费用进一步根据五金类、塑胶类、电子类进一步细分(当然还可使用SAP的OriginGroup来区分这些材料成本),如上图,在”其它成本”这个成本部件中还可以单独拎出”委外加工”,如果你有很多委外加工业务的话。[1]:由于SAP系统引入了次级成本要素的概念,在成本部件的成本要素分配时,实际上是包含次级成本要素的,所以如果成本组件结构选择了”初级成本构成分割”标志,则可以以初级成本要素（即相关生产成本费用总帐科目）显示各成本部件。[2][3]:在成本部件结构给公司代码/工厂时，你还可为其设置一个辅助的成本部件结果,成本分析时可根据主要/辅助成本结构同时进行。标准成本计算Tcode:CK11N/CK40N在材料成本核算上,SAP比较推荐物料使用标准价+ML的成本核算方式,这样可以同时满足财务核算和成本管理的双重目的,在物料分类帐相关章节已有详细描述。在这里所需要说明的是在产品标准成本计算时的科目获取,标准成本计算时,如果产品结构是多层(包括BOM的多层次和工艺路线的多层次),则标准成本是各成本部件层层卷算而来,简化一点,就是成本包括料(对应BOM)工(对应作业类型)费(通常对应作业类型,也可使用成本核算单),稍微熟悉SAP的人就知道后勤的材料自动科目分配(Tcode:OBYC),标准成本对应的材料成本相应科目一般有:GBB-VBR->对应后勤移动类型201/261成本中心/工单发料等GBB-ZOF->对应后勤移动类型531,副产品收货对工和费,通常首先是直接对应到作业类型所对应的次级成本要素(Tcode:KP26),SAP的设计思路是这样的，典型的比如直接人工,实际上对应的是产线员工的职工薪酬,包括福利费在内的职工薪酬需要在月底后才可知道实际费用发生额,尤其是计件工资的方式更始如此,SAP为了满足”事前计划,事中控制,事后分析”的目的,所以建立一个类似打包的作业类型LAB(直接人工,同时对应一次级成本要素),KP26暂估一计划价格就往生产工单直接确定,在期末真正完成职工薪酬费用计提后再计算作业的实际价格,为了确保所有的职工薪酬费用科目一定会参与直接人工作业类型的实际价格重算,SAP使用了一个叫分割结构的东西(Tcode:OKES/OKEW),简单理解,基本生产成本中心除了职工薪酬费用外,还有机器折旧,机器折旧也做了一对应作业类型假设叫MAC,平时也使用计划价往生产工单做确定(Confirmation),分割结构则确保职工薪酬费用参与LAB实际作业价格计算,折旧费用科目发生额只参与作业类型MAC的实际价格计算。如果作业类型LAB/MAC计划价格相对准确，则可“实时”监控工单的生产成本是否异常。说到标准成本，还有一点需要明确，按照某些企业核算习惯，产品销售时可确定销售收入，但是“准确的”销售成本是期末一并确定的,SAP中如果产品使用标准成本,通常销售发货一般即确定了销售成本,但这个销售成本是以标准价格*发货数量得出的,使用SAPML模块的实际成本部件划分不但在期末通过差异分摊得产品的实际成本(标准成本+差异分摊即实际成本),而且可以得到实际的成本部件,即产品标准成本=∑各成本部件计划价*数量,产品实际成本=∑各实际成本部件，如上图,是Tcode:CKM3查看一产品的实际成本部件结构的结果,图[1]的”查看”选择”CV成本组件’。制造费用核算几个名词：制造费用：工业企业为生产产品（或提供劳务）而发生，应该计入产品成本、但没有专设成本项目的各项生产费用。制造费用大都是间接作用于是产品生产的费用，比如车间管理人员工资。国内习惯将制造费用的分配方法分为下面的2类(实际/计划分配)4种：实际分配率法(1).生产工人工时比例分配法：按照各种产品所用生产工人实际工时的比例分配费用的方法。分配公式:　　　　　　　　　制造费用总额　　制造费用分配率=——————————　　　　　　　　　　各种产品生产工时总数　某种产品应负担的制造费用=该产品的生产工时数×分配率　　　　　　　　(2).生产工人工资比例分配法：按照计入各种产品成本的生产工人实际工资的比例分配制造费用的方法。分配公式：　　　　　　　　　　　　　制造费用总额　　制造费用分配率=——————————————　　　　　　　　　　　　各种产品生产工人工资总额　　某种产品应负担的制造费用=该产品的生产工人工资数×制造费用分配率(3).机器工时比例分配法：按照各种产品生产所用机器设备运转时间的比例分配制造费用的方法。分配公式：　　　　　　　　　　制造费用总额　　制造费用分配率=——————————————　　　　　　　　　　　各种产品耗用机器工时之和　某种产品应负担的制造费用=该产品的生产耗用机器工时数×分配率计划分配率法(4).按年度计划分配率分配法：按照年度开始确定的全年度适用的计划分配率分配费用的方法。该分配法通常适合于季节性生产企业，可避免产品成本因制造费用浮动过大。此法是唯一会造成制造费用期末有余额的分配方法，同时，要求分配率准确。分配公式:年度计划分配率=年度制造费用计划总额/年度各种产品计划产量的定额工时总额　某月某产品制造费用=该月该种产品实际产量的定额工时数×年度计划分配率SAP系统提供了间接费用分配结构(Tcode:KSAZ)处理类似问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 ,比如某国外企业要求车间管理人员的年终奖金在年末计提，但需分摊在当年各期。今天暂时至此。。。。。。辅助生产成本核算废品损失和停工损失基本生产成本结转在制品核算产品成本计算方法分类结平时,费用科目只能借费用,一笔,设计思路。差异分摊和实际成本还原理解功能范围理解SAP的整个生产费用结转过程，先熟悉一个重要名词：功能范围，功能范围简单理解就是费用属性，你也理解其为一个“复杂的”辅助核算字段。为什么起用功能范围？首先，因为SAP的科目不象国内传统习惯设置多级，其次，象SAP这样高度集成的系统，很多会计凭证是从各模块集成过来的，举一个比较典型的例子，辅助生产车间、基本生产车间、销售部门、管理部门都有计算机，假设将计算机设置为一资产类别（Tcode：OAOA），如下图： 资产分类10100代表计算机，对应一科目分配10，然后Tcode：AO90给配置各种资产业务对应的会计科目,最典型的是折旧费用和累计折旧这对科目,在AO90定义计算机折旧费用科目时,如果单从折旧费科目本身上,实际上是不能区分折旧费用辅助生产、基本生产成本、销售费用还是管理费用,然而，在建立资产主数据时,通常会输入资产所对应的成本中心,在SAP中,成本中心主数据可设置功能范围和业务范围/利润中心（可根据业务范围/利润中心出费用报表），折旧费用+功能范就区分出了费用性质，现在你可以理解说功能范围类似一个不需要手工输入而自动从成本对象带出的辅助核算字段,成本中心就是一常见成本对象,生产工单和实际内部订单等也是成本对象。SAP中，成本对象都设置有主数据,比起一般的“辅助核算”字段而言,两者核算信息量显然不可一日同语。不启用功能范围的实例下面是我和一位网友关于不起用功能范围的对话，或许可以加深您对功能范围的理解：问：项目未启用功能范围,在科目设置上就将费用分开，比如销售费用-水电费、管理费用-水电费、制造费用-水电费、基本生产-水电费（或科目描述倒过来），企业财务人员认为从科目直接分开会比较直观。现在问题是，比如来了一张水电费发8000块，记帐人员首先计入理费用-水电费，期末再去分配，有什么很简便的处理方法没有？我：这些老会计如果总是以国内习惯去理解SAP,多半会造成思维十分混乱,脑袋一片糨糊，按照SAP习惯解决方法是：科目只设置水电费，如果当月外购水电费用发票数量较多，为了减少记帐工作量，可以首先计入一成本中心比如财务成本中心（对应功能范围为管理费用），在期末再使用CO模块的分配到其它成本中心；当然期末才一张发票，FI记帐时直接拆分到各成本中心也行，省略CO分配动作。需要强调的是，SAPFI和CO模块是分开的，原则上所有损益科目都可建立初级成本要素，只有建立成本要素后的损益科目才会在产生FI凭证时将损益过帐到CO模块，CO凭证不要求平衡，它保存建立了初级成本要素损益科目的发生额。就上面这凭证，FI凭证分路如下：Dr:管理费用-水电费8000+财务成本中心（暂记无功能范围）*-CO凭证单行记录管理费用-水电费在财务成本中心发生，业务交易码：COIN*SAP以业务交易字段区分不同的业务交易比如是FI过帐还是分配分摊Cr：应付帐款-水电供应商现在有两种情况:I:管理费用-水电费如果建立了初级成本要素,则其记帐时一定要输入一成本对象(比如成本中心或实际内部订单等),因为初级成本要素+成本对象才产生CO凭证过帐到CO模块。II.如果管理费用-水电费未建立初级成本要素，就不需要也不能输入成本中心或其他成本对象了，也就不产生CO凭证，当然也意味你在期末不能使用CO的分配功能。如果记帐时未区分出水电费，期末可以使用FI的功能将费用“分配”出去，有多种方式：周期凭证(Tcode:FBD2),样本凭证(Tcode:FBM2),科目分配置模型(Tcode:FKMT,记帐码:使用00)或直接FB50做个变式(Tcode:SHD0)都行，期末做调整：Dr:销售费用-水电费500制造费用-水电费1000基本生产-水电费1500Cr：管理费用-水电费3000(是否使用反记帐标志?)上面分录你看出什么问题没有？如果没有,我说出三点意见：(a).大多数情况下，企业需要将费用核算明细到成本中心，此时,你就不能不为该费用科目建立初级成本要素。(b).转出的3000管理费用-水电费是否使用反记帐?确保证管理费用-水电费的发生额一直在”借”方?  答:红字用于更正,结转就应从贷方转出,似乎矛盾,如何办?*关于SAP的反记帐和国内所谓红字冲销的对比请参看其他章节,此处不讨论,突然想起来有次看到这样一个问题，说某ERP产生了类似这样的分录:Dr:销售费用-水电费500制造费用-水电费1000基本生产-水电费1500Dr：管理费用-水电费-3000如此设计思路确实保证了管理费用-水电费确全在借方,却忽略了一个基本要求”有公必有母,有借必有贷”,都全借了,什么世道?(c).启用功能范围不过设置几个功能范围而已,好处多多,何乐不为?问：那么,是否SAP系统所有损益科目都需要建立初级成本要素呢？我：一般原则是:生产费用和期间费用建立成本要素,因为多数企业花了大把银两实施ERP不是用来做花瓶当摆设的,这些费用一般都需根据部门(对应成本中心)明细核算,象营业外收入支出所得税费用投资收益等损益表科目,目前有以下两种处理方法:(a).这些科目不建立成本要素,因此记帐只有FI凭证,无需输成本对象,可以设想象营业外收支这样的偶而利得损失是不需要成本中心或其它成本对象承担的,缺点是这些科目使用不了CO的一些功能。(b).建立成本要素,FI记帐伴随CO凭证,也需要一个成本对象,使用什么成本对象呢?成本中心,实际内部订单,WBS元素和获利分析段(如启用CO-PA模块),有的企业是建立虚拟成本中心给这些科目做成本对象,比如成本中心-营业外支出(虚拟),由于启用了功能范围,因此只好也对应一个叫营业外支出的功能范围,如下图,是建立功能范围的配置和参考功能范围设置图。采用这种虚拟成本中心做成本对象的实施思路，则营业外收支、其它业务收支、所得税费用、资产减值损失、投资收益等损益项估计都要建立虚拟成本中心和功能范围，麻烦的是如需要根据业务范围/利润中心出报表比如损益表，一个虚拟成本中心只能对应到一个业务范围/利润中心，如果有8个业务范围/利润中心，是否需要建立8套虚拟成本中心？所以个人认为，此种思路不大可取，如果实施了CO-PA，这些损益表科目又建立了初级成本要素，可以使用获利分析段PSG做成本对象。关于功能范围的讨论先到此为止。辅助生产成本核算几个名词：辅助生产费用：包括辅助生产车间为生产产品或提供劳务而发生的原材料费用、动力费用、工资及福利费以及辅助生产车间的制造费用(如辅助生产车间的制造费用发生额小,可不通过“制造费用”而是直接通过“辅助生产成本”核算)。为生产和提供一定种类和一定数量的产品或劳务所耗费的辅助生产费用之和，即构成辅助生产成本。典型的辅助生产费用分配方法：(1).直接分配法：不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各收益单位。分配公式：成本分配率＝待分配辅助生产费用÷（辅助车间外部各受益单位耗用劳务量）(2).顺序分配法/梯形分配法：各种辅助生产之间的费用分配应按照辅助生产车间受益多少的顺序排列，受益少的排列在前，先将费用分配出去，受益多的排列在后，后将费用分配出去。(3).交互分配法：通常包括对内分配(辅助车间首先交互分配各自承担的费用)和对外分配(交互分配后再对外部受益单位进行分配)两步。(4).代数分配法：通过联立公式计算出辅助生产劳务的单位成本，然后根据各受益单位耗用量分配费用。(5).按计划成本分配法：按计划单位成本在各收益单位分配,实际和计划差异在分配给外部收益单位或将差异直接计入管理费用。一个手工记帐时代辅助生产明细帐多栏帐实图。本生产费用在产成品和在产品之间的分配工业企业在结转完制造费用和辅助后，接下来所需要做的是基本生产费用在完工产品与在产品之间进行分配，分配满足下面基本公式：月初在产品成本+本月生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本几个名词:在产品:又称在制品,ERP中有个洋文叫WIP,广义的在产品包括生产车间/生产工艺中正在加工的在产品和半成品,狭义的在产品只指前者，俗称未完工产品。基本生产费用和产品生产成本:基本生产费用一般指当期发生的,而产品的生产成本则可包括以前期间的在产品包含的基本生产费用。在产品核算:在产品的核算包括在产品的数量核算(包括在产品的数量台帐和盘店清查)和在产品的生产费用分配。基本生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法：按照国内的习惯，在产品的分配方法有以下7种：(1).在产品成本不计成本法。适用于期末无在产品或在产品数量很少的企业，比如某电子厂在期末尽量做到无在产品,月结前将所有工单做完关闭,显然对于生产周期长不可能做到无在产品。(2).在产品按固定成本计价法。同样是适用于期末在产品数量少或在产品虽大但各期比价稳定的企业，基于简化成本核算目的采用的方法。(3).在产品按其所耗用原材料费用计价法。也就是说在产品不计算加工费用，适合于材料成本占产品成本比例较大企业。(4).在产品成本按完工产品成本计价法。将在产品视同完工产品计算、分配生产费用，适用于月末在产品已接近完工，或产品已经加工完毕但尚未验收或包装入库的产品。(5).在产品成本按定额成本计价法。按计划定额成本计算月末在产品成本，即月末在产品成本按其数量和单位定额成本计算。产品的月初在产品成本加本月生产费用，减月末在产品的定额成本，其余额作为完工产品成本。每月生产费用脱离定额的差异，全部由完工产品负担。适用于定额管理基础较好，各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，而且各月在产品数量变动不大的产品。(6).在产品约当产量比例法。  约当产量：指月末在产品数量按其完工程度折算为相当于完工产品的数量。约当产量比例法：即按完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本与月末在产品成本的方法。只要在正确统计月末在产品结存数量和正确估计月末在产品完工程度的前提下，就可以比较客观简便地划分完工产品与月末在产品的成本。适用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资及福利费等加工费用所占的比重相差不多的产品。(7).在产品定额比例法。  按照完工产品和月末在产品的定额消耗量或定额费用的比例，分配计算完工产品和月末在产品成本的一种方法。适用于各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大的产品。以上7种在产品生产费用分配方法可以分两大类：一是首先计算在产品成本方法；二是同时分配完工产品和在产品成本的方法。这么多方法,真是服了,我一直认为,这是手工记帐年代,平时不可能好好记帐到期末月结才来一齐扯淡的结果,真正好的方法就只要一种,这就是SAPCO为什么非常简单的原因,俺一直认为,SAP最简单的模块就是CO呢,想象一下象俺这样的杀猪姥都能精通它,而且是太TMD精通的那种....几个重要”产品”概念：1.主产品/联产品：生产过程中使用同种原料加工生产出的一组主要产品。     2.在产品：生产车间/生产工艺中加工未全部完成加工工艺依旧是生产状态的产品。3.副产品：生产过程中附带生产出的非主要产品。4.等级品：生产过程虽然基本相同，但质量不同或是由于人工操作造成的质量上存在一定差异的一组产品，可按照质量差异分成不同等级。简单叙述下SAP成本核算过程对这几类产品的处理方式：1.联产品:和联产品相应的应该还有一个叫主产品的东西,如果使用SAPPP的生产工单,则以主产品建立工单,联产品在维护在工单结算规则,将工单的生产费用按结算规则中维护的权数（比如石化行业的技术积数）结算生产费用。2.在产品:国内传统成本观念基本生产成本科目期末余额即为在制品成本，因此并不设置专门的在产品科目，这部分成本直接反应在资产负债表中的在产品存货项目。注意：作为一个软件系统特别是象ERP这样的庞大系统,首先它不可能象人这样智能可以进行职业判断,有时候为了简化核算,所以它必定会建立一些中间科目,不管你愿意不愿意接受,SAP成本核算过程中,基本生产成本是无余额的,在产品的结算会产生下列分录,直到产品完全完工冲回此分录,这是和传统观念的一个差异,有个屎屁屙(CPA)说这个分录违反了国内会计准则,因国内根本没有这分录,此种想法死脑筋,大家都在这么做, 有独有偶的,后来又一CPA又拿这找事, 而且还掏出会计书本,实在没法子...           Dr(Cr):在产品              Cr(Dr):生产成本-在产品   其实作为一个死的系统,能做到SAP这样已经不错了,SAP以工单为成本对象,完工产品则遵守这么的原则:生产成本投入=生产成本产出+ 生产成本结差(完工产品)3.副产品:在SAP中,产品成本核算时,副产品直接扣除生产工单的生产费用,如果联产品使用了固定价格,在成本核算时类副产品处理。在各流程行业，实际上联副产品并没有明显界限，流程行业物料汇流较多,在物料分类帐中将建议,为了避免成本核算和差异分摊死循环过多,尽量将不是特别主要的产品建成为副产品而非联产品。4.等级品:SAP系统中,实际上可以使用同一料号+分割评估来区分等级品,当然也可建立不同料号。5.半成品和中间产品成本要素和分配分摊初级成本要素和次级成本要素SAP将成本要素分为初级成本要素和次级成本要素，成本要素可简单认为就是CO科目。初级成本要素：SAP将FI和CO业务分开处理,其中的桥梁就是初级成本要素,建立初级成本要素的损益科目在FI记帐时通过初级成本要素+COObject(成本对象)过帐到CO模块(并非所有的损益科目一定要建立初级要素,前面已有描述)产生CO凭证,初级成本要素一定对应到一损益科目，这视你在项目中的实际需求，比如生产成本-WIP可不建立成本要素，象投资收益所得税费用可选择建立或不建立成本要素。次级成本要素：是CO中专用的”会计科目”,它用来做费用分配分摊、重过帐、作业分配、CO内部结算等用途。在SAP4.X及其前面版本,分配分摊和重过帐这些业务只有CO凭证,并不实时产生FI凭证的，严格地讲,并不是不产生FI凭证,是等期末FICO统驭根据你做分配分摊重过帐的业务交易一并产生FI凭证。关于初级成本要素和次级成本要素还会有专门篇幅详细分析，请参考相关章节！分配和分摊SAP系统中的所谓的期末分配(periodicAllocation)包括分配(Distribution)和分摊(Assessment)。期末将把一项成本从一个成本对象转移到其他成本对象时，就需要用CO的分配分摊。分配一般为采用初级成本要素(即原费用会计科目)平行结转成本费用，分摊则通常是成本对象的打包结转。关于分配分摊区别，有好事者总结了几条：1.分配针对初级成本要素,分摊中一般使用次级成本要素，也可使用初级成本要素。2.分配保留了原来的成本因素,分摊则多因打包处理后不可追溯原成本因素。3.分配比分摊有更高的运行性能？关于分配分摊，举一个比较过时的实例，假设电话费平时缴纳时比如记在IT部门,在期末使用分配循环比根据统计指标(统计指标可以是各部门电话数量或各部门实际通话小时)或其它分配比例比如百分比分配到各部门,电话费保留初级成本要素原样分到各成本中心，分配保留了原电话费这个费用要素。再假设电话费,打印费,网络维护费等打包成一个次级成本要素叫办公费用(对应成本要素类别42)再分摊到各部门,电话费,打印费,网络维护费不反应在各部门成本中心费用而是一个次级成本要素->办公费用,这就是分摊。分配分摊在以前版本是不实时产生会计凭证而是在期末做FICO统驭后才真正过帐到FI，这是和国内传统成本会计的一个非常大的区别。深入理解FICO统驭FICO统驭即FICO调帐，FICO一定需要统驭吗?稍后你就会明白，严格地讲,如果你没有彻底熟悉FICO统驭,你就基本上未真正了解SAP整个成本核算内部业务流。SAP财务成本模块设计的一大思想突破是将财务和成本业务数据分开,但这些数据却相互联系却又有所区别,SAP为此使用了初级成本要素和次级成本要素,如果实施了成本要素会计,通过初级成本要素在FI记帐时就可同步产生相应的CO数据,这样的好处是后续CO的操作并不直接影响FI,然而,CO的一些操作分配分摊重过帐通常只产生CO凭证并不产生FI凭证,但是这些业务交易却悄然改变了费用的属性,这样会造成FI和CO数据不统一,所以需要进行调帐处理。以SAP4*版本为实例,通常发生跨公司,跨业务范围或跨功能范围的费用转换业务时,期末需要进行调帐(Tcode:KALC,主要是FI和CO的成本费用调整),跨利润中心调帐使用(Tcode：F.5D/F.5E/1KEK，主要面向应收应付税金科目的调整，故曰资产负债表调整),其实还有一个损益调整TcodeF.50,主要是面向自动过帐时产生的现金折扣和汇兑损益科目,这些自动科目和税金科目类似。而新总帐版本在起用FICO实时对帐时是实时调整的,也就是说分配分摊如果跨了业务范围/利润中心/功能范围实时就产生财务凭证。OB65：激活业务范围资产负债表。在SAP中,Ledger0为法定帐套,FICO统驭帐套(Reconciliationledger)为Ledger3A。Ledger3A相关表格：COFIP:PlanitemsforReconc.LedgerCOFIS:ActuallineitemsforReconc.LedgerCOFIT:TotalRecordsforReconciliationLedger SAP4*FICO统驭配置：[1]：KALA->激活统驭分类帐;KALB->撤消激活成本要素分类帐。激活FICO调帐有时也不是必须的，以那个电话费为实例，交付时记录在IT部门，假设FI凭证分录如下：Dr:电话费10000元+(IT成本中心/功能范围:管理费用0001+业务范围/利润中心A)Cr:银行存款10000元(+业务范围/利润中心B)*如果电话费业务范围/利润中心A和银行存款的B不同,在SAP4*版本严格地讲,是存在一定问题的,在新总帐则通过在线分割产生A对B的一对内部应付分录.,这里只讨论作为费用属性的功能范围.期末将电话费分配给销售部门5000元(功能范围0002->销售费用),生产部门1000元(功能范围0004->基本生产),使用CO分配,对SAP4*版分配时只有CO凭证,KALC后才有FI调整凭证,而新总帐版本实时即产生FI/CO调整凭证。 注意上图的功能范围和伙伴功能范围。在SAP4*版本，如果不做FICO调帐，则当期电话费从FI模块来看，10000全部为管理费用，如果从CO角度来看，电话费管理费用4000，销售费用5000，基本生产成本1000（当然这1000元会结算产品成本，期末结帐完毕基本生产成本功能范围是平衡的），FICO两者数据是不匹配的，假设相关财务报表电话费这块取CO数据，这样不做调整，应该也是没问题的。SAP4*期末做调帐(Tcode:KALC)或新总帐实时统驭分录为:Dr:电话费5000元(销售功能范围0002)Cr:电话费5000元+(IT成本中心功能范围:管理费用0001)Dr:电话费1000元(基本生产功能范围0004)Cr:电话费1000元+(IT成本中心功能范围:管理费用0001)如下图,通过此调整分录后,FI和CO数据就完全一致。[2]-[4]：定义相关调整科目。OBXM/OBXN:定义FICO资产负债表统驭调整科目。OBYA:定义跨公司清帐调整科目。OK17:定义CO统驭调整科目产品成本计算方法简单回顾在制品生产成本分配完毕后,接下来是产品成本的计算方法,人们习惯性将制造企业分类流程型和离散型两大类,典型的离散型企业有机械加工、电子、汽车、服装、家具、五金、医疗设备;而食品、饮料、化工、制药、造酒、生物制品则是典型的流程型制造企业。两类制造企业在生产产计划，生产工艺控制和生产成本核算有一定差异，关于两类企业的差异本处不讨论，只讨论生产成本核算。制造企业按生产数量大小和生产组织特点可分成大量生产/大批生产、小批生产/单件生产；按照生产工艺的特点又可分为单步骤生产和多步骤生产两种类型。国内传统产品提供了多种成本计算方法适应不同的生产企业，产品成本计算方法概括起来包括“三基两辅”。一．基本方法1、品种法：以产品品种(不分批、不分步)为成本计算对象的产品成本计算方法。2、分批法：以产品批别或生产工单(故有称为定单法)(分批但不分步)为成本计算对象的产品成本计算方法。3、分步法：以产品生产步骤(分步但不分批)为成本计算对象的产品成本计算方法。*按国内习惯,产品成本的基本计算是产品成本计算不可缺少的方法,不同的方法使用不同的生产组织方式,还可采用以下两种辅助成本计算方法。分步法稍微复杂，分步法可分逐步结转分步法(又称计算半成品成本分步法、顺序结转分步法）和平行结转分步法两类。平行结转分步法不必逐步结转中间半成本生产成本，因此不需要进行成本还原。逐步结转分步法又可分为综合结转法和分项结转法两种。综合结转法：就是将各步骤所耗用的上一步骤半成品成本，以专设的“半成品”或“自制半成品”项目，综合记入该步骤的产品成本明细账中，需要进行成本还原。分项结转法：是指将各步骤所耗用的上一步骤半成品成本，按照成本项目分项转入各该步骤产品成本明细帐的各个成本项目中，分项结转法直接提供按原始项目反映的产品成本资料,不需要进行成本还原，但是成本结转工作量较大。在产品计算的三种基本方法中，品种法简单基础，分批法不分步结算，在分步法中，因为采用综合结转法结转半成品成本，各步骤所耗半成品的成本是以“半成品”或“原材料”项目综合反映的，这样计算出来的产成品成本，不能提供按原始成本项目反映的成本资料，因此涉及成本还原。成本还原：即将产成品耗用各步骤半成品的综合成本，逐步分解还原为原来的成本项目。成本还原的方法是从最后步骤开始，将其耗用上步骤半成品的综合成本逐步分解，还原为原来的相应成本项目。二.辅助方法1、分类法：以产品类别为成本计算对象并按产品类别规集生产费用，分配计算各类产品成本的一种成本结算方法。2、定额法：是以产品的品种(或批别)作为成本计算对象，根据产品的实际产量，计算产品的定额生产费用以及实际费用脱离定额的差异，用完工产品的定额成本，加上或减去定额差异、定额变动差异，从而计算出完工产品成本和在产品成本的一种方法。说到定额法，再提一个标准成本法，两者有类似之处，在物料分类帐篇有详细解释，标准成本法是成本核算的概念，财务上，会计准则是只允许实际成本法的，所以SAP提供了标准成本法+物料分类帐的解决 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 。当我们回顾为什么国内成本会计会提供如此多的成本计算方法时,且每种方法都有自身存在的缺点,答案是,为了平衡手工记帐时代成本核算精确程度和工作量的关系,可以想象一下,某制造企业生产一产品,中间的半成品多达8层以上,使用分步法是多么不容易,如果ERP设计者被这种思路局限形势估计就不大妙了,都使用计算机了,还分步不分批分批不分步的干啥?为什么不可以既分布又分批想核算到多细就多细?SAPCO显然没有这些分步分批的规则约束,SAP在日常记帐时就以为标准价(或计划价,如作业类型)将相关生产费用确定到工单,所以其月结时所要作的重点是将标准成本/计划转换为实际成本,SAPCO的这些成本结算动作可归纳为三个实际(相当于CO的三个代表):作业实际价格重算、实际价格重估工单（前面两个实际只是使各项生产加工费用还原为实际，不涉及材料成本）和物料实际成本计算(即通过物料分类帐分摊差异还原实际成本)前言：公司上线SAP，过程比较坑爹。此软件对企业业务流程规范性要求相当高，不成熟的企业很容易导致业务和账务同时混乱，尤其是CO这一模块且主要业务逻辑同国内软件有着巨大的差异。目前顾问和网上撰写的CO操作手册确有如何操作的说明，但尚未有其原理的解释，未免令实际操作人员比较茫然，不明白CO结账会导致什么结果，这便是撰写本文本的契机，望这点浅见给予深受此软件虐待的财务同行和对此软件有兴趣的同学一点帮助。内容目录一、标准成本定义及SAP中的实现方法二、标准成本SAP中的基本账务体系三、功能范围5101科目计入和结转规则四、标准成本和实际成本差异详解 一、标准成本定义及SAP中的实现方法标准成本定义：标准成本是通过精确的调查、分析与技术测定而制定，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预计成本。实际业务中，标准成本是以对自制产成品一定规则建立的一套比较稳定和客观的成本标准值，以此作为标杆同实际成本对比分析造成差异的原因。标准成本基本排除不应该发生的浪费，被认为是一种“应该成本”。SAP中实现方法：    对于SAP中管理全部以物料号及物料号的主数据为依托，需要对每个产成品的物料号建立标准成本才可以投入使用。实现方法如下：1、产成品的料号主数据财务和成本视图价格标志设为S（标准价），不勾选无成本核算2、对每个产成品料号建立相应的BOM和工艺路线，BOM对应的每个产成品的标准材料耗用量，工艺路线对应物料会在某条产线消耗的节点。3、对每个产线成本中心设置作业类型，作业类型相当于该产线会发生每单位产出的基本费用成本消耗。（一般分，人工、维护、水电、辅料等，维护单位产出的标准工价）单个物料的单位标准成本即等于=标准BOM的材料成本消耗合计+对应产线生产该物料的标准作业成本消耗合计4、每个成品的物料号建立时必须先对该物料号按照以上逻辑做标准成本估算和发布，二、标准成本SAP中的基本账务体系 账务要点：1、从流程可以看到，差异科目在当月都是结0的，单层差异来源于订单结算，去向是该物料的当月直接领用消耗、多层差异结转和存货。同时多层差异由单层差异卷积，去向为领用消耗、发出商品和库存。2、发布下月标准成本必须同时开启下月的物料帐和财务账。一旦下月的物料账开启，下月的财务账也必须开启，因为只要开启了物料账，即便某成品物料仍旧在当月做物料移动，那系统会自动判断是否下月标准成本已经发布：若发过下月的标准成本，且上下月间标准成本不一致，则会自动生成标准成本差异凭证到下月；若未发布，则下月延用当月的标准成本，不产生任何凭证。所以一旦物料账期打开，系统其实随时可能会对下月做出财务凭证来，继而要求财务账期也要打开。三、功能范围5101科目的转入和结转规则基本流程如下： 从流程上看，成本的计入分为两条线：费用流和材料流，两者都最后汇总到生产订单，由订单作为最终产出的媒介进入库存。1、材料流：直接订单领料，直接计入生产成本的材料投入凭证：借：生产成本-材料投入贷：原材料2、费用流：间接制造费用：辅助生产部门发生的费用，从财务上讲计入制造费用。凭证：借：费用贷：应付/原材料等该间接要分摊到产线。在SAP中，CO中的次级成本要素作为接收者，全部接收辅助部门按照一定比例结转到产线的费用。注意此时仅是CO凭证，不是FI凭证直接制造费用：由产线自身发生的费用，比如直接人工等，这些直接计入产线的成本。凭证：借：成本-直接人工/其他耗用等贷：应付工资3、报工，产出确认：报工即是订单产出的确认，产线将汇总的全部费用按照每条订单的产出按比例结转到生产订单。注意此时也仅是CO凭证，不是FI凭证4、月中的订单产出：订单产出按照标准成本进入存货。凭证：借：存货-产成品贷：生产成本（标准成本）5、订单结算：月底CO88订单结算处理一旦完成，自动汇总所有订单的实际投入成本（即投入的材料流和费用流，流程图中红色箭头中的正数部分），同订单月中产出对比（流程图中生产成本产出，负数红字部分），若有差异产生差异科目。凭证：借：单层差异贷：生产成本-订单结算（以实际投入大于标准成本为例）流程要点：红字部分为5101功能范围下的科目，完成订单结算后，5101科目下的所有科目借贷余额为0（FAGLL03），才算结清，否则说明必然有一步结转未结清。此意味：材料投入+费用投入=产出成本（标准成本+差异）四、标准成本和实际成本差异详解标准成本体系会产生各种差异。对于产成品而言主要差异有两点：A、上下月之间标准成本估算差异。B、本月标准成本和实际成本之间的差异1、上下月之间标准成本的估算差异举例而言：A、3月某产成品A，本月库存1个，本月标准成本100，标准成本库存100。本月财务存货科目余额：100。B、假设本月该产品未作生产，未有实际成本和标准成本的差异。3月底财务存货科目借方余额：100。C、月底，打开物料账和财务账，对4月A产品进行标准成本重估和发布，假设BOM变更或者材料价格变化导致A产品标准成本重估变为120。D、系统在4月份生成一张凭证：借：存货20贷：价格重估差异20。4月期初财务存货科目借方为：120，同样库存明细账中的A产品存货价值变为120。4月月中A产品便以120的标准成本做出库和入库。2、本月标准成本与实际成本之间的差异以上例而言：A、3月某产成品A，本月库存1个，本月标准成本100，标准成本库存100。本月财务存货科目余额：100。B、假设本月该产品生产1个，实际成本130，本月标准成本和实际成本差异30。生成凭证：借：差异30，贷：生产成本-订单结算30C、同时该生产出来的1个产品A被发货。30的差异要在库存和发出商品之间分摊。D、月底，打开物料账和财务账，对4月A产品进行标准成本重估和发布，假设BOM变更或者材料价格变化导致A产品标准成本重估变为120。E、系统在4月份生成一张凭证：借：存货20贷：价格重估差异20。同时，库存明细账中的A产品存货价值变为120。4月月中A产品便以120的标准成本做出库和入库。F、3月底做物料帐结账，订单结算的差异30要在库存和发出商品之间分摊。库存和发出的比例为1:1，那么生成凭证：借：存货15，贷：差异15；借：发出商品15，贷：差异15；差异科目截平，3月底存货科目余额变为：115。同时4月份产生一笔库存差异的回冲：借：差异15，贷：存货15。G：此时4月初产生了两笔差异凭证：一笔来自于3月和4月的标准价格重估差异：借：存货20贷：价格重估差异20另一笔来自于3月实际成本和标准成本订单差异结算的回冲：借：差异15，贷：存货15同时，3月底存货科目余额为：115，那么结转到4月，4月初存货科目余额：115-15+20=120，与上列相同。总结：    从中我们不难看出，对于差异科目而言，每月是截平的，而对于存货科目而言每月不但包含上月结转下来的库存实际成本，还要加上下月间的标准成本重估差异和上月标准成本同实际成本差异的回冲。  如果每月都做标准成本重估，且每月标准成本重估结果都不一样，那么意味着每月都会有固定的一笔标准成本重估差异在月初出现。同时由于实际成本不可能每月与标准成本完全一致，每月初回冲的实际与标准差异其实是过去月份的不断累积。频繁地发布标准成本会令标准成本与实际成本的差异变得难以分析，失去标准与实际对比的意义。其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二．培训的及要求培训目的安全生产目标责任书为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：一、目标值：1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。2、现金安全保管，不发生盗窃事故。3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。4、安全培训合格率为100%。二、本单位安全工作上必须做到以下内容：1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。三、安全奖惩：1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落