课 题： 坏账损失的核算
教学目标：
1.识记坏账的有关概念及坏账准备的账户结构
2.理解坏账损失确认的条件和坏账准备的计提范围及计提方法
3.掌握坏账损失的核算
重 点：坏账准备的账户结构和坏账损失确认的条件及坏账准备的计提范围,计提方法
难 点：坏账损失的核算
教学方法：目标教学法
教学过程：
一:前提测评:“坏账准备”是（资产）类科目，是（应收账款）账户的调整账户。
二:板书课题，展示目标
三:达标教学
回答下列问题：
1.什么是坏账？什么是坏账损失?什么是坏账准备?
2.坏账损失的确认条件如何？坏账准备的计提范围和计提方法怎样?
3.如何进行坏账准备的核算?
（一）坏账,坏账损失和坏账准备的概念
1.坏账 ：企业无法收回的应收账款，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。
2.坏账准备:是企业按照一定的原则和方法对可能发生的坏账损失而提取的资金准备。
（二）坏账损失的确认
1.因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，确实不能收回。
2.因债务单位撤销，资不抵债或现金流量严重不足，确定不能收回。
3. 因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，确实无法收回。
4.因债务人逾期未履行偿债义务超过三年，经核实确实无法收回。
（三）坏账准备的计提范围
根据企业会计
制度
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的规定，企业只能对应收账款和其他应收款计提坏账准备。对应收票据和预付账款不计提坏账准备。如有确凿证据
表
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明应收票据（或预付账款）无法收回，应先将其转为应收账款（或其他应收款）后，再计提相应的坏账准备。
（四）坏账准备的计提方法
1.账龄分析法:是指按照应收账款账龄的长短,根据以往的经验确定坏账损失率,并据以估计坏账损失,计提坏账准备的一种方法。
2.销货百分比法：是根据企业赊销金额的一定百分比来估计坏账损失，计提坏账准备的一种方法。
3.应收账款余额百分比法：是指按照期末应收账款余额的一定比例来估计坏账损失，计提坏账准备的一种方法。
4.个别认定法:是指对每一项应收款项进行分析,估计可能发生的坏账损失,计提坏账准备的一种方法。
（五）坏账准备的核算
1.账户设置：设置"坏账准备"账户，其贷方登记企业按期提取的坏账准备，借方登记发生坏账损失时冲减的坏账准备，年末余额在贷方，反映企业已经提取的坏账准备。
2.坏账准备计算的公式 : 年末应计提坏账准备金 = "应收账款"账户年末余额 ×计提坏账准备的百分比 — 年末提 取坏账准备前"坏账准备"账户贷方余额（或加 : 年末提取坏账准备前"坏账准备"账户借方余额）
当期应提取的坏账准备金额=当期按应收款项计算应提取的坏账准备的金额—坏账准备账户的贷方余额
3.账务处理:
(1)计提坏账时:借:资产减值损失
贷:坏账准备
(2)发生坏账时:借:坏账准备
贷:应收账款
(3)冲销坏账时:借:坏账准备
贷:资产减值损失
(4)坏账收回时:借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
4.核算举例：
某企业93年末应收账款余额为100000元，94年和95年没有发生坏账损失。94年末和95年末，应收账款余额分别为250000元和220000元，该企业96年2月由于债务人逾期未履行义务超过三年无法收回，价值为2100元，其中甲单位1200元，乙单位900元，经认可作为坏账损失，96年11月，已冲销的乙单位应收账款900元又收回，96年末应收账款余额为200000元。假设该企业按应收账款余额的5%提取坏账准备。
93年末：借：资产减值损失 500
贷：坏账准备 500
94年末：借：资产减值损失 750
贷：坏账准备 750
95年末：借：坏账准备 150
贷：资产减值损失 150
96年2月：借：坏账准备 2100
贷：应收账款 2100
96年11月：借：应收账款—乙单位 900
贷：坏账准备 900
同时：借：银行存款 900
贷：应收账款—乙单位 900
96年末：借：资产减值损失 1100
贷：坏账准备 1100
四:达标练习
1.某企业采用备抵法核算坏账损失,2002年5月收回2001年12月已冲销的应收账款5000元。
2.下列各项中，应确认为坏账损失的有（1，2）
（1）债务人破产 （2）债务人死亡 （3）债务人逾期2年尚未支付 （4）债务人重组
小 结：
浙公网安备 33021202002483