出纳新手必备知识

大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 出纳新手必备知识 现金收入的主要来源有哪些？ 各单位在办理经济业务时，可按国家现金 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 的规定，在下列范围内收取一定的现金： (1)单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款。 (2)收取不能转帐的单位或个人的销售收入。 (3)不足转帐起点(起点为 100 元)的小额收入等。 除上述项目可直接收入现金外，其余收款业务原则上都须通过银行转帐结算。 怎样复核现金收款凭证？ 现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。出纳人员在办理每一笔现金收入前，都 必须首先复核现金收款凭证，按照《现金管理暂行条例》及《会计基础工作规范》等有关规 定和 要求 对教师党员的评价套管和固井爆破片与爆破装置仓库管理基本要求三甲医院都需要复审吗 认真复核以下内容： (1)现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天， 不得提前或推后。 (2)现金收款凭证的编号是否正确。主要是复核凭证是否按本单位规定的分类编号方法连续 编号，如有重号、漏号或不按日期顺序编号等情况，应将收款凭证退回制证人员，予以更正 或重新填写。 (3)现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、正确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经 济业务内容是否相符。 (4)使用的会计科目是否正确。如果发现科目使用错误或记帐方向错误等情况，应立即退回 制证人员，要求更正。 (5)复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。 (6)复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。 (7)收款凭证的出纳、制证、稽核、记帐、会计主管栏目是否签名或盖章。如有漏签，要补 签后再收款。 现金收入的处理程序是什么？ 现金收入的处理程序是指办理现金收入时，从复核现金收入的来源到登记现金日记帐的处理 步骤和规则。办理现金收入业务的程序一般为： (1)复核现金收款凭证，即复核现金收入的合法性、真实性和准确性。 (2)当面清点现金。 (3)开出现金收据，并加盖“现金收讫”印章和出纳人员名章， (4)根据收款凭证登记现金日记帐。如果销售发货票上印有“代记帐凭证”字样，可据以登 记现金日记帐。 现金支出的处理程序是什么？ 办理现金支出的业务程序一般为： (1)复核现金付款凭证。 (2)经复核无误后，在付款凭证所附的原始凭证上加盖“现金付讫”印章。 (3)根据付款凭证所列金额付出现金； (4)在付款凭证“出纳”栏签章。 (5)根据付款凭证登记现金日记帐。 怎样复核现金付款凭证？ 现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。出纳人员对每一笔现金支付业务都要认 真复核现金付款凭证。其复核方法及基本要求同现金收款凭证大致相同。出纳人员在复核现 金付款凭证时，应注意以下几点： 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ (1)对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，即从银行提取现金或以现金存入银行，为了 避免重复，只按照收付业务涉及的贷方科目编制付款凭证。 (2)现金付款凭证如出现红字时，实际经济业务应是现金收入的增加，但在处理时，为了避 免混淆，出纳人员在凭证上加盖印章时，仍应加盖现金付讫章，以表示原经济业务付出的款 项已全部退回。 (3)发生销货退回时，如数量较少，且退款金额在转帐起点以下，需用现金退款时，必须取 得对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。 (4)从外单位取得的原始凭证如遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证 的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。如确实无法取得证明 的，由当事人写出详细情况，由同行人证明，并由主管领导和财务负责人批准，方可代替原 始凭证。 (5)“原始凭证分割单”(表６ - １)可作为填制付款凭证的依据。但出纳人员需要对原始凭 证分割单进行审查。 表 6 - 1 原始凭证分割单(支付证明) 单位：年月日 金额 品名或用途 摘要 百十万千百拾元角分 人民币金额(大写) 编号 单位名称 电话 原始凭证 核准(签章)证明(签章)验收(签章)经手(签章)制单(签章) 什么是备用金？预借备用金时怎样处理？ 备用金是指付给单位内部各部门或工作人员用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费等 用的款项。实行备用金 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 ，有利于单位内部各部门或工作人员积极、灵活地开展业务，从 而提高工作效率；同时也可以防止现金过多地占用在个人手上，有效地控制资金占用。各单 位应建立和健全备用金的领用和报销制度，加强对备用金的拨付和使用情况的管理。 单位内部各部门或工作人员因零星开支、零星采购等需要预借备用金时，一般应由经办人填 写借款凭证。借款凭证一式三联，第一联为付款凭证，财务部门作为记帐依据；第二联为结 算凭证，借款期间由出纳员留存，报销时作为核对依据，报销后随同报销单据作为记帐凭证 的附件；第三联交借款人保存，报销时由出纳员签字后作为借款结算及交回借款的收据。经 办人在填写借款凭证时，应当如实认真地填写借款事由、金额和借款日期并签名，送有关领 导审批后根据借款凭证编制现金付款记帐凭证。对于借用的备用金，会计上可以通过“其他 应收款 - 一备用金”账户来核算。 例：大圣公司销售科 12 月 31 日领取备用金 1000 元，作零星采购和开支使用，经办人为王 刚。王刚在领用备用金时，应按规定填制借款凭证，有关人员编制现金付款记帐凭证，出纳 员根据现金付款凭证支付现金(或现金支票)，其会计分录为： 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 借：其他应收款 - 备用金 100O 贷：现金 1000 定额备用金制度下报销备用金时怎样处理？ 备用金报销的处理依企业备用金管理制度的不同而有所区别。备用金管理制度可以分为定额 备用金制度和非定额备用金制度两种。 所谓定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星 采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。实行定额备用金制 度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额 现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作 人员经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用 金。 实行定额备用金的单位，其内部各部门或有关工作人员使用备用金购买货物或用于零星开支 后，应将所购买的货物交由仓库保管员验收入库，凭验收入库单连同发票到财务部门报销， 用于其他开支的凭发票或其他原始凭证到财务部门报销。有关部门或工作人员报销时，会计 人员应编制现金付款凭证。出纳员依据付款凭证将报销的金额用现金补给报销的部门或工作 人员。这样报销后有关部门或工作人员于中的现金又达到了核定的限额。 例：大圣公司维修科使用定额备用金制度，金额为 1200 元。5 月 14 日用现金购买零配件 800 元，其备用金只剩下 400 元，次日到财务科报销，会计编制付款凭证,出纳员补给现金 800 元，这样维修科的备用金又达到了 1200 元。会计分录是: 借:管理费用 800 贷:现金 800 如果 5 月 14 日维修科购买零配件实际支付了 1400 元，由经办人员垫付现金 200 元，则 5 月 15 日报销时,出纳员应付给的现金就是 1400 元，维修科备用金在支付给经办人员垫付款 200 元后又恢复到 1200 元。 非定额备用金制度下报销备用金时怎样处理？ 非定额备用金是指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备 用金的数额填制借款凭证，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门 报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理领借手续。报销时财务部门编制转帐凭证， 其借方科目与定额备用金报销时相同，其贷方科目则为“其他应收款”科目。对于实际支出额 小于预借金额的应编制现金收款凭证，收回多借的现金；对于实际支出大于预借金额的，编 制现金付款凭证，补给经办人员垫付的款项。 例:大圣公司对行政科采用非定额备用金制度,行政科为购买办公用品预借备用金 1600 元， 预借时，财务部门根据借款凭证编制现金付款凭证，其会计分录为： 借：其他应收款 - 备用金(行政科) 1600 贷：现金 16O0 行政科购买办公用品 1520 元后凭发票和验收入库单到财务部门报销，交回多余现金 80 元， 财务部门编制转帐凭证一张，其会计分录为： 借：管理费用 1520 现金 80 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 贷：其他应收款 - 备用金(行政科) 1600 出纳员收回多借的未用现金 80 元。 如果行政科实际购买办公用品 1780 元，自己垫付了 180 元，则在报销时除按规定编制转帐 凭证一张，其会计分录为： 借：管理费用 1780 贷：其他应收款 - 备用金(行政科) 16O0 现金 180 出纳员付给行政科现金 180 元，退还行政科经办人员其垫付的现金 180 元。 预借差旅费时怎样处理？ 单位工作人员因公出差需借支差旅费时，应首先到财会部门领取并填写借款单，按照借款单 所列内容填写完整，然后送所在部门的领导和有关人员审查签字。各单位可以根据需要使用 统一的“差旅费借款结算单”，也可以使用普通的借据或者借款凭证。财务部门根据借款单 编制现金付款凭证，其会计分录为： 借：其他应收款 - 备用金 贷：现金 出纳员根据单位内部规定的审批权限和程序，对借款单和付款凭证进行审核，认为手续齐备 并符合制度规定要求的即可予以支付。 差旅费报销时怎样处理？ 出差人员回到单位后应及时办理差旅费的报销手续。首先，出差人员到财务部门领取差旅费 报销单，如实填写报销单的有关内容，如出差事由，出发到达的时间、地点，乘坐的交通工 具的车别、等级、金额等等，并将有关车票、船票、飞机票、住宿发票等有关原始凭证粘贴 在报销单的背后，经所在部门和单位有关领导审查签字后，送财务部门，财务部门有关人员 应审查单据是否真实、合法，按照本单位差旅费开支管理办法计算应报销的交通费金额、应 发给的伙食补助费、住宿费包干结余、不买卧铺补贴等，对差旅费进行结算，编制会计凭证 后交出纳员具体办理现金收付。 作为企业会计人员应该对差旅费的开支范围、开支标准等进行审查并编制记账凭证。审查的 内容包括： (1)差旅费的开支范围一般包括交通费、住宿费、伙食补助费、邮电费、行李运费和杂费等。 ①交通费是指出差人员乘坐火车、飞机、轮船以及其他交通工具所支付的各种票价、手续费 及相关支出。 ②住宿费是指出差人员因住宿需支付的房租及其他相关支出。 ③伙食补助赞是指由于出差人员在外期间伙食费用较高等原因而按一定标准发给出差人员 的补贴。 ④邮电费是指出差人员在出差期间因工作需要而支付的各种电话费、电报费、邮寄费等费用。 ⑤行李运费是指出差人员由于工作需要而需要携带较多行李时支付给铁路、民航、公路等运 输单位的行李运输、搬运等费用。 ⑥杂费是指出差人员由于工作需要支付的除上述费用以外的其他费用。 (2)开支管理方法。对于差旅费的开支可以实行不同的管理方法，各行政机关、事业单位、 部队等一般都要求实行总额包干办法，即出差人员的住宿费、交通费、伙食补助费等实行分 项计算，总额包干，调剂使用，节约奖励，超支不补的办法，对交通费、佐宿费、伙食补助 费等规定一定的包干标准，超过标准部分由出差人员自理，低于标准部分按一定比例发给出 差人员作为奖励。企业单位可以实行实报实销办法，也可以参照行政机关实行总额包干办法。 各单位可以根据上级主管部门和本单位的具体情况，制定本单位人员的差旅费开支管理办 法，便于本单位有关人员遵照执行。 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ (3)开支标准。各单位在制定本单位的差旅费开支管理办法时一般都规定有差旅费的开支标 准。比如，出差人员出差期间可以乘坐卧铺而不买卧铺票的，按硬席应位票价的一定比例发 给出差人员；出差伙食补助费不分途中和住勤，每人每天补助标准，一般地区 20 元，特殊 地区 30 元等。 出纳人员应按规定对报销单据和记账凭证进行审核复算，如交通费、住宿费金额是否符合规 定标准，伙食补助费、住宿费包干结余、不买卧铺补贴等的计算是否正确，记账凭证和报销 单的金额是否一致等，审核无误后才办理现金收付。对实行定额备用金的，按实际报销金额 全部用现金付给报销单位或工作人员，实行非定额备用金的，将出差人员多借的现金收回， 少借的部分补给出差人员。 例：大圣公司实行差旅费定额包干办法。1998 年 12 月 10 日公司销售科李其因公赴广州出 差，向出纳员预借差旅费 5200 元，11 日乘火车硬卧出发，票价 450 元，12 日起在某饭店 住宿，住宿费每天 90 元，21 日从广州乘硬座返回，票价 270 元，22 日回到公司所在地。 另外，在广州时往公司打电话、电传，支付邮电费 60 元。该公司规定采购员外出可以乘坐 硬卧铺，每天住宿费标准为 80 元，市内交通费 15 元，伙食补贴费每天 18 元。李其在广州 采购零配件专用物资支出 3150 元. 李其在出差前填写《差旅费借款结算单》(表 6-2)，签字后经销售科科长和公司主管领导签 字后交财务科。财务科据以编制现金付款凭证，其会计分录为： 借：其他应收款 - 备用金(李其) 5200 贷：现金 5200 出纳员据此付给李其现金 5200 元。李其出差回来后，到财务科办理报销手续。李其按规定 填写差旅费报销单(表 6-3)并将有关车票、住宿发票和电话、电传收费单附在报销单后并签 字，送销售科科长和公司主管领导审核签字后送财务科办理具体报销手续。财务科按规定计 算李其的报销金额： 交通费：450 十 270 元＝720 元 市内交通费：10 天(12 日至 21 日)×15＝150 元 伙食补助费：11 天(12 日至 22 日)×18＝198 元 住宿费：9 天(12 日晚至 20 日晚)×80 元(报销标准)＝720 元 邮电费：60 元 不买卧铺补贴：270 元×50％＝135 元 合计：1983 元,加上采购的零配件 3150 元,共计 5133 元 财务科根据采购发票(表 6-4)和报销单编制现金付款凭证，其会计分录为： 表 6-2 差旅费借款结算单 日期 1998 年 12 月 10 日编号:9812035 借款单位:销售科 借款人:李其 出差人员:李其 出差事由:商务活动 出差地点:广州 预计天数:12 天 借款金额:人民币(大写)伍仟贰佰元整(￥5200 元) 备注:非定额备用金 报销金额:5133 元 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 交回金额:67 元 主管审批:刘刚 1998.12.10 借款人签字:李其 1998.12.10 不足金额: 表外埠旅差费报销凭单第页 姓名 李其 工作单位 销售科 出差事由 商务 人数 1 人 旅程 交通工具 其他 起站 到站 起止地点 月 日 月 日 起 止 火车 汽 车 轮 船 飞机 项目 金额 合计金 额 12 10 12 11 北京 广州 720 住宿费 720 12 21 12 22 广州 北京 市内交通费 150 行李搬运费 旅途 补助 住勤 198 其他 195 总计金额(大写)人民币:壹仟玖佰捌拾叁元整￥1983.00 预借金额 5200 元 结算后应退 67 元 结算后补领 主管审批:刘刚财务审核:张子英报销人:李其出纳:张勇 1998 年 12 月 25 日 广州中山公司销售发票(98) NO:3727692 发票联(税务专用章) 客户名称:大圣公司开票日期:1998 年 12 月 18 日支票号:083656 编号 商品名称 商品规格 单位 数量 单价(元) 金额(元) 12-210 CM-S330 CC20 件 9 350.00 3150.00 合计 人民币(大写)叁仟壹佰伍拾元整 3150.00 开票单位:广州中山公司(财务专用章)收款员:王玲营业员:张伟提货人:李其 借：存货 - 零配件 3150 产品销售费用 1983 现金 67 贷：其他应收款 - 备用金(李其) 5200 出纳员审核原始凭证和记账凭证无误后收回现金 67 元，并在凭证上加盖“现金收讫”戳章。 怎样送存现金？ 按照规定，各单位在其日常现金收支业务中，除了按规定可以坐支的现金和非业务性零星收 入收取的现金可以用于补足库存现金限额的不足外，其他业务活动取得的现金以及超过库存 现金限额的现金都必须按规定于当日送存银行。当日送存银行确有困难的，由开户银行确定 送存时间。送存现金的基本程序为： (1)现金的整理。各单位出纳员在将现金送存银行之前，为了便于银行柜台清查现金，提高 工作效率，应对送存现金进行分类整理，其整理的方法为： 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 纸币应按照票面金额(即券别)分类整理。纸币可分为主币和辅币，主币包括 100 元、50 元、 10 元、5 元、2 元和 1 元，辅币包括 5 角、2 角、 1 角、5 分、2 分、1 分。出纳员应将各种 纸币打开铺平，然后按币别每 100 张为一把，用纸条和橡皮筋箍好，每 10 把扎成一捆，比 如 100 元券的纸币一把即为 10000 元，一捆即为 100000 元；10 元券一把即为 1000 元，一 捆即为 10000 元。不满 100 张的，从大到小平摊摊放。 铸币包括 1元、5 角、1角、5 分、2分、1 分(分币也可暂不送银行，作流通用)。铸币也应 按币别整理，同一币别每 100 枚为一卷，用纸包紧卷好，每十卷为一捆。例如 5角的铸币每 一卷即为 50 元，每一捆即为 500 元。不满 50 枚的硬币，也可不送，或用纸包好另行包放。 残缺破损的纸币和已经穿孔、裂口、破缺、压强、变形以及正面的国徽，背面的数字模糊不 清的铸币，应单独剔出，另行包装，整理方法与前同。 (2)填写现金送款薄。现金整理完后，出纳员应根据整理后的金额填写现金送款簿。现金送 款簿一般一式四联，第一联为回单，由银行签章后作为送款单位的记帐依据；第二联为银行 收入传票，第三联为收帐通知，第四联由银行出纳留存作为底联备查。其基本格式如表 6 - 。 出纳员在填写现金收款簿时，要按格式规定如实填写有关内容，包括收款单位名称、款项来 源、开户银行、送款日期、科目帐号、送款金额的大、小写及各券别的数量等。 出纳员在填写“现金送款簿”时应注意以下几点： 第一，出纳员必须如实填写现金送款簿的各项内容，特别是其中的款项来源等。 第二，交款日期应当填写送存银行当日的日期。 第三，券别的明细帐的张数和金额必须与各券别的实际数一致，１元、５角、１角等既有纸 币又有铸币的，应填写纸币、铸币合计的张数和金额。 第四，出纳员在填写“现金送款簿”时必须采用双面复写纸，字迹必须清楚、规范，不得涂 改。 表 6 - 5 中国××银行现金送款簿 对方科目：交款日期年月日 收款单位名称 开户银行账号 金额 款项来源 百十万千百十元角分 人民币 (大写) 券别 数额 100 元 50 元 10 元 5 元 2 元 1 元 5 角 2 角 1 角 金额合 计 收款银行盖章 整把券 零把券 收款复核收款员 (3)送存交款。出纳员按规定整理现金并填写“现金送款簿”后，应将现金连同“现金送款 簿”一起送交银行柜台收款员。在交款时，送款人必须同银行柜台收款员当面交接清点。经 柜台收款员清点无误后，银行按规定在“现金送款簿”上加盖印章，并将“回单联”退还给 送款人，送款人在接到“回单联”后应当即进行检查，确认为本单位交款回单，而且银行有 关手续已经办妥后即可离开柜台。 有的单位因交款数额较大，或者辅币较多，银行当面点清确有困难的，可事先与银行协商， 双方规定有关条件，并签定 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 书，采取“封包交款”的办法交款。 封包交款指的是交款单位把要交存银行的现金，按有关要求进行整理，并按银行的规定捆包 好，在捆包上加贴封签，写明金额，加盖公章，连同填写好的“现金送款簿”一并送交银行。 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 银行凭封签上的金额轧清大数后收款，先在“现金送款”上加盖“收讫”章和收款员印章， 将“回单联”交给交款人，事后再按规定逐包清点细数。如发现长短款，再向交款单位办理 多退少补手续。 实行封包交款办法的单位在封包时，首先要把货币整理，其次再按银行的要求进行“封 包”(捆扎)。封包时纸币要按面额分类，每 10 把扎成一捆，捆扎时上下垫好衬纸，用十字 型捆扎，在每捆钞票打结处要加贴封签，封签贴在衬纸上。如不满一百张的，按零头整理的 要求，整理好后加贴封签。硬币按面额分类，每 10 卷扎成一捆，同样加贴封签。不满一百 枚的零头按币别打卷，并在卷上写明枚数、金额、日期，加盖经手人名章。封包的封签必须 写明金额、日期、封包经办人员姓名，并加盖单位公章。另外，要求封包必须露封，便于轧 点大数。 采取封包交款办法的，如银行柜台收款员在轧计大数时，即发现有差错的，应当立即告知交 款人，经交款人当场复对后，在银行设置的“单位交款差错登记簿”上进行登记，并由交款 人签章。单位交款人按照复对后的金额重新填制“现金送款簿”。如银行事后清点发现长款 或短款，应在封包的封签上注明长款或短款的金额，由银行收款员和收款复核员共同签章， 登记“单位交款差错登记簿”和填写错款证明单，并向单位退回长款或收回短款。 如银行在清点封包时发现差错金额较大，应保持原封包，及时通知交款单位派人复点，然后 按封包协议规定处理。 出纳员在送存现金时应注意以下事项： 第一，凡经整理好准备送存银行的现金，在填好“现金送款簿”后，一般不宜再行调换票面， 如确需调换的，应重新复点，同时重新填写“银行送款簿”。 第二，交款人最好是现金整理人，这样可以避免发生差错时责任不明的情况。 第三，送存途中必须注意安全，送存金额较大的款项时，最好用专车，并派人护送。 第四，临柜交款时，交款人必须与银行柜台收款员当面交接清点，做到一次交清，不得边清 点边交款。 第五，交款人交款时，如遇到柜台较为拥挤，应按次序等候。等侯过程中，应做到钞票不离 手，不能置于柜台之上，以防发生意外。 (4)记帐。交款人将现金送存银行并取回“现金送款簿”(回单联)后，财务部门根据“回单 联”填制现金付款凭证，其会计分录为： 借：银行存款 贷：现金 如果现金不是由出纳员汇总后送存银行，而是由企业柜台直接送存银行，则财务部门根据 “现金送款簿”(回单联)编制银行存款收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款 贷：商品销售收入等 需要说明的是：依据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，各单位收入的现金必须及 时送存银行。对公款私存的，开户银行有权按存入金额的 30％一 50％处罚；对私自坐支的， 按坐支金额的 10％一 30％处罚；对单位之间互相借用现金的，按借用额的 10％一 30％处罚； 对保留帐外公款的，按保留额的 10％一 30％处罚。 怎样提取现金？ 各单位需要用现金发放工资或者其库存现金小于库存现金定额面需要用现金补足时，除了按 规定可以用非业务性现金收入补充以及国家规定可以坐支者外，均应按规定从银行提取现 金。各单位从银行提取现金的程序包括： (1)签发现金支票。现金支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项 直接支付给收款人的一种票据。出纳员应认真填写支票的有关内容，如支票号码、密码号码、 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 签发日期、开户银行名称、签发单位帐号、收款人名称、取款金额、取款用途，并加盖印章。 与一般签发现金支票不同，单位向银行提取现金，其收款人和签发人都是本单位。有关现金 支票的格式、使用范围、填写要求等参见本书第五篇的有关内容。 (2)取款。各单位取款人持出纳员签发的现金支票到银行取款时，先将现金支票交给银行有 关人员进行审核，审核无误后将支票交给经办本单位结算业务的银行经办出纳人员，等待取 款，银行经办出纳人员对支票进行审核，核对密码，办理规定的付款手续，手续齐备后呼叫 领取单位名称。银行经办人员呼叫领取单位时，取款人应立即回答，并回答银行经办人员所 要取款的数量，无误后银行经办人员即照支票付款。 如果单位取款是为发工资等而需要一定的零钱，应在取款时将各种券别的数量开具清单一并 交给银行经办人员，以便银行经办出纳人员在付款时按要求搭配一定量的零钱。取款人收到 银行出纳人员付给的现金时，一般应当面清点现金数量，清点无误后才离开柜台，切不可离 开柜台后点数。如果提取现金的数额较大，当面清点确有困难的，应当将大捆大把的数字核 对清楚，并当面点清散把和零张钞票后，把现金全部装入取款袋(或箱)，回单位后进一步清 点。清点现金时，一般应先检查封签、类别和把数是否相符，然后再具体点钞。点钞的一般 程序是：先点捆数，捆数无误再拆捆复点把数，把数点完后才点零张。清点时应当注意以下 几点： 第一，清点现金特别是回单位清点最好由本单位两位以上财务人员共同进行； 第二，清点应逐捆逐把逐张进行，做到一捆一把一清。清点时不能随意混淆或丢弃每一把的 捆钞纸，只有把全捆所有把数清点无误后才可以将每把的捆钞纸连同每捆封签一起扔掉。 第三，在清点中发现有残缺、损伤的票币以及假钞应立即向银行要求调换。 第四，所有现金应清点无误后才能发放使用，切忌一边清点一边发放，否则一旦发生差错将 无法查清。 第五，在清点过程中，特别是回单位清点过程中，如果发现确有差错，应将所取款项保持原 状，通知银行经办人员，妥善进行处理。 (3)记帐。各单位用现金支票提取现金，应根据支票存根编制银行存款付款凭证，其会计分 录为： 借：现金 贷：银行存款 怎样启用和登记现金日记账？ 现金日记账是各单位重要的经济档案之一，为保证账薄使用的合法性，明确经济责任，防止 舞弊行为，保证账簿资料的完整和便于查找，各单位在启用时，首先要按规定内容逐项填写 “账簿启用表”和“账簿目录表”。在账簿启用表中，应写明单位名称、账簿名称、账簿编 号和启用日期；在经管人员一栏中写明经管人员姓名、职别、接管或移交日期，由会计主管 人员签名盖章，并加盖单位公章。在一本日记账中设置有两个以上现金账户的，应在第二页 “账户目录表”中注明各账户的名称和页码，以方便登记和查核。 现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。登记现金 日记账的总的要求是：分工明确，专人负责，凭证齐全，内容完整，登记及时，账款相符， 数字真实，表达准确，书写工整，摘要清楚，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结 账；不拖延积压，按规定方法更正错账等。具体要求是： (1)根据复核无误的收、付款记账凭证记账。现金出纳人员在办理收、付款时，应当对收款 凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证 作为登记现金日记账的依据。如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样，经有关人员签章后， 也可作为记账的依据。 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ (2)所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。每一笔账都要记明记账凭证的日 期、编号、摘要、金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述 业务内容为度，便于事后查对。日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和付款凭证合并登 记，也不得将收款付款相抵后以差额登记。登记完毕，应当逐项复核，复核无误后在记账凭 证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“√”，表示已经登记入账。 (3)逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日 记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额；有些现金收、付业务频繁的单位，还应随 时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。 (4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。现金日记账采用订本 式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。在一个会计年度内，账 簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。记账时必须按页次、行次、位次顺序 登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时，应在空页或空行中间划线加以注销， 或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员盖章，以示负责。 (5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音 异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不 齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的二分 之一，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上 “0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账 簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时，可在手臂下 垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。 (6)使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。但 按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水记账。 (7)每一账页记完后，必须按规定转页。为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额，并 使前后账页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计 数及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承 前页”字样。也可以在本页最后一行用铅笔字结出发生额合计数和余额，核对无误后，用蓝、 黑色墨水在下页第一行写出上页的发生额合计数及余额，在摘要栏内写上“承前页”字样， 不再在本页最后一行写“过次页”的发生额和余额。 (8)现金日记账必须逐日结出余额，每月月未必须按规定结账。现金日记账不得出现贷方余 额(或红字余额)。 (9)记录发生错误时，必须按规定方法更正。为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保 证日记账的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字 迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正。 例：大明公司 12 月 31 日有关现金收付业务如下： (1)开出现金支票，提取现金 42000 元。凭证为银付字 124 号，会计分录为： 借：现金 42000 贷：银行存款 42000 (2)零售 A 产品 10 件，凭证为现收字 093 号，会计分录为： 借：现金 3510 贷：产品销售收入 3000 应交税金 - 应交增值税(销项税额) 510 (3)收到某单位租用设备租金 400 元，凭证为现收字 094 号，会计分录为： 借：现金 40O 贷：其他业务收入 400 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ (4)发放工资 420O0 元，凭证为现付字 104 号，会计分录为： 借：应付工资 42000 贷：现金 42000 (5)销售科领用备用金 400 元，凭证为现付字 105 号，会计分录为： 借：其他应收款 - 备用金(销售科) 400 贷：现金 400 (6)出纳员李娜赔前一天短款 40 元，凭证为现收字 095 号，会计分录为： 借：现金 40 贷：其他应收款一现金短款 40 (7)收到某商品包装物押金 600 元，凭证为现收字 096 号，会计分录为： 借：现金 600 贷：其他应付款一包装物押金 600 (8)收到职工姚红还回的借款 400 元，凭证号为现收字 097 号，会计分录为： 借：现金 400 贷：其他应收款 - 职工借款(姚红) 400 (9)总务科李刚报销差旅费，凭证为现付字 106 号，会计分录为： 借：产品销售费用 952 贷：现金 952 (10)向银行送存现金业务收入 4510 元，凭证为现付字 107 号，会计分录为： 借：银行存款 4510 贷：现金 4510 每日,根据上述会计凭证分别登记现金日记账(表 6-6)如下 表 6-6 现金日记账 1998 年 记账凭证 月 日 字 号 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 12 31 承前页 借 1200 12 31 银付 124 提取现金 银行存款 42000 借 43200 12 31 现收 093 零售产品 产品销售收入 应交税金 3000 510 借 46200 46710 12 31 现收 094 收取设备租金 其他业务收入 400 借 47110 12 31 现付 104 发放工资 应付工资 42000 借 5110 12 31 现付 105 销售科借款 其他应收款 400 借 4710 12 31 现收 095 出纳赔款 其他应收款 40 借 4750 12 31 现收 096 收押金 其他应付款 600 借 5350 12 31 现收 097 姚红还款 其他应收款 400 借 5750 12 31 现付 106 李刚报差旅费 产品销售费用 952 借 4790 12 31 现付 107 送存银行 银行存款 4510 借 280 本月合计 240350 240270 借 280 本季合计 724940 724160 借 280 本年合计 2897200 2897640 280 年初余额 720 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 结转下年 280 合计 2897920 2897920 怎样进行现金日记账的核对？ 为了使现金日记账的账面记录完整与准确，使其与有关的账目、款项相符，出纳人员在收、 付现金以后，要及时记账，并且要按照一定的程序进行对账。 对账，就是对账簿记录的内容进行核对，使账证、账账和账实相符的过程。现金日记账的账 证核对，主要是指现金日记账的记录与有关的收、付款凭证进行核对；其账账核对，则是指 现金日记账与现金总分类账的期末余额进行核对；其账实核对，则是指现金日记账的余额与 实际库存数额的核对。 具体操作方法如下： (1)现金日记账与现金收付款凭证核对。收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭 证应该是完全一致的。但是，在记账过程中，由于工作粗心等原因，往往会发生重记、漏记、 记错方向或记错数字等情况。账证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地进行。检查的 项目主要是：核对凭证编号；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金 额与方向的一致性；检查如发现差错，要立即按规定方法更正，确保账证完全一致。 (2)现金日记账与现金总分类账的核对。现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金 总分类账是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致。 但是，由于两种账簿是由不同人员分别记账，而且总账一般是汇总登记，在汇总和登记过程 中，都有可能发生差错；日记账是一笔一笔地记的，记录的次数很多，也难免发生差错。因 此，出纳应定期出具“出纳报告单”与总账会计进行核对。平时要经常核对两账的余额，每 月终了结账后，总分类账各个科目的借方发生额、贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要 将总分类账中现金本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金日记账的本月收入 (借方)合计数、本月支出(贷方)合计数和余额相互核对，查看账账之间是否完全相符。如果 不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找现金收款凭证、银行存 款付款凭证(提取现金业务)和现金收入一方的账目；反之则应查找现金付款凭证和现金付出 一方的账目。找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到账账相符。 (3)现金日记账与库存现金的核对。出纳人员在每天业务终了以后，应自行清查账款是否相 符。首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。 在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，均应按“库存现金实有数＋ 未记账的付款凭证金额 - 未记账的收款凭证金额＝现金日记账账存余额”的公式进行核 对。反复核对仍不相符的，即说明当日记账或实际现金收、付有误。在这种情况下，出纳人 员一方面应向会计负责人报告，另一方面应对当天办理的收、付款业务逐笔回忆，争取尽快 找出差错的原因。 企业领导和会计业务主管部门也可组织对本单位出纳人员的库存现金进行定期的和不定期 的清查，清查完毕，要编制库存现金查点报告表。其格式如表 6-7 所示： 表 6-7 库存现金查点报告表 单位名称：年月日 对比结果 实存金额 账存金额 现金溢余 现金短缺 备注 盘点人(签章)出纳员(签章) 对于发现的现金差错怎样处理？ 造成现金差错的原因是很多的。有人为的责任性差错，也有事故性、技术性差错。处理时， 要区别对待。 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 对于一贯坚持按制度办事，工作认真负责，只是由于一时技术操作不慎而造成的长款或短款， 如果金额较少，可在教育本人的基础上按“长款归公、短款报损”的原则处理；对于一时查 不清原因的差错，经领导批准后，可将多余或短缺的现金列入“待处理财产损溢”科目挂帐， 查明原因后再作处理，但不能长期挂帐，要积极查处，尽快处理。对于因出纳人员工作不认 真造成的短款，无论金额大小，都要由出纳员个人赔偿，并要对其加强教育，必要时可将其 调离出纳岗位；对于玩忽职守，违反纪律，有章不循等原因造成的重大责任性差错，应追究 失职者的经济责任，给予适当的处分，数额较大、影响严重的，应追究法律责任。 怎样复核银行存款收款凭证？ 银行存款收款凭证是出纳人员办理银行存款收入业务的主要依据。出纳人员在办理每 - 笔 银行存款收入业务时，都必须认真复核银行存款收款凭证。出纳人员对其复核可分为两种情 况：一种是对付款单位交来的原始凭证，即银行汇票、商业汇票、银行本票、支票等各种结 算凭证进行复核；另一种是对会计人员编制的银行存款收款凭证进行复核。银行收款凭证的 复核内容及要求同现金收款凭证的复核内容及要求大致相同。 银行存款收入的处理程序是什么？ 银行存款收入的处理程序一般处理程序为： (1)复核银行存款原始凭证。 (2)填制一式两联的银行“进帐单”，送交银行办理转帐。 (3)复核银行存款收款凭证，并在复核无误的银行存款收款原始凭证上，加盖本单位的“银 行收讫”或“转帐收讫”章。 (4)根据银行收款凭证登记银行存款日记帐。 怎样复核银行存款付款凭证？ 银行存款付款凭证是出纳人员办理银行存款付款业务的主要依据。出纳员在接到会计人员编 制的银行存款付款凭证时，应当对凭证的项目和内容逐一进行认真复核。复核的内容、方法 和要求与现金收款凭证的复核和支票结算方式所介绍的内容大致相同。不同的是：对银行存 款付款凭证的复核还应注意复核以下内容： (1)付款凭证的“摘要”栏是否注明付款结算方式。 (2)付款凭证支付项目是否是国家控制的商品，有无企业所在地或上一级财政部门批准的书 面证明等。 (3)重大开支有无企业领导或总会计师签批手续。 出纳员在复核凭证中如果发现其中一项不符合制度规定，应当立即将凭证退回编制凭证的会 计人员，不予办理。 银行存款付款的处理程序是什么？ 银行存款付款的处理程序一般处理程序为： (1)复核付款原始凭证(如购货 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、购货发票等)的合法性、真实性、准确性。 (2)填写付出票据登记簿，详细记载付款日期、结算种类、内容及付款金额等。 (3)填写支票及结算凭证。 (4)到开户银行办理转帐(或结算)手续。 (5)根据付款凭证登记银行存款日记帐。 怎样启用和登记银行存款日记账？ 银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要求填 写“账簿启用表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用。 银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序 登记的。登记银行存款日记账的总的要求是：银行存款日记账由出纳人员专门负责登记，登 记时必须做到反映经济业务的内容完整，登记账目及时，凭证齐全，账证相符，数字真实、 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 准确，书写工整，摘要清楚明了，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结算，不拖延 积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。具体要求是： (1)根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。 (2)所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。 (3)要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。 (4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。 (5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。 (6)使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。 (7)每一账页记完后，必须按规定转页。方法同现金日记账。 (8)每月月末必须按规定结账。 例:达美公司 12 月初银行存款日记帐期初余额为 420000 元,12 月份发生如下经济业务: (1)12 月 1 日，公司向银行存入汇票存款 100000 元，凭证号为银付字 001 号，其会计分录 为： 借:其他货币资金 - 银行汇票 100000 贷：银行存款 100000 (2)12 月 1 日，提取现金 42000 元用于发放工资，凭证号为银付 002 号，其会计分录为： 借：现金 42000 贷：银行存款 42000 (3)12 月 5 日，销售产品收到银行本票 58500 元，凭证号为银收字 001 号，会计分录为： 借：银行存款 58500 贷：产品销售收入 50000 应交税金 - 应交增值税(销项税额) 8500 (4)12 月 9 日，收到某公司转帐支票一张，价值 600000 元，归还应收帐款，凭证号为银收 字 002 号，会计分录为： 借：银行存款 600000 贷：应收帐款 6O0000 (5)12 月 10 日，兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额 291720 元，凭证号为银付字 003 号，会计分录为： 借：应付票据 291720 贷：银行存款 291720 (6)12 月 12 日，用转帐支票向本市某企业购入材料 23400 元，凭证号为银付字 004 号，其 会计分录为： 借：材料采购 20000 应交税金 - 应交增值税(进项税额) 3400 贷：银行存款 23400 (7)12 月 13 日，公司向银行借入短期借款 200000 元，凭证号为银收字 003 号，会计分录为： 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 (8)12 月 14 日，存入现金 1800 元，凭证号为现付字 024 号，会计分录为： 借：银行存款 1800 贷：现金 1800 (9)12 月 16 日，向异地某企业销售产品，采用托收承付方式收到款项 468000 元，凭证号为 银收字 004 号，其会计分录为： 借：银行存款 468000 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！ 贷：应收帐款 468000 (10)12 月 20 日，公司采用委托收款方式向外地某公司采购材料，支付价款 35100 元，凭证 号为银付字 005 号，其会计分录为： 借：材料采购 300000 应交税金 - 应交增值税(进项税额) 51000 贷：银行存款 351000 (11)12 月 24 日，以转帐支票支付外购材料运杂费 24000 元，凭证号为银付字 006 号，其会 计分录为： 借：材料采购 24000 贷