现金流量表编制

现金流量 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 编制指引 （一）现金流量表编制的基本 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 和主要项目的勾稽关系 1、投资活动产生的现金流量： A. 收回投资所收到的现金＝出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到现金＋收回长期债权投资本金而收到的现金。 B. 取得投资收益所收到的现金＝因股权投资而收到现金股利＋从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到现金+因债权性投资而收到的利息。 C. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金－处置固定资产、无形资产和其他长期资产所发生的现金支出。 （2）收到的其他与投资活动有关的现金：此项目反映其他与投资活动有关的现金流入，除特殊事项外尽量不在此项目列示，其中现金流入较大的，应单独列项反映。 A. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=固定资产本期增加数-在建工程转入数-融资租入固定资产+工程物资本期增加数+在建工程本期增加数-本期资本化利息+无形资产及其他长期资产本期增加数+预付账款中的工程及设备款本期增加数+应付票据中的工程及设备款本期减少数+应付账款中的工程及设备款本期减少数+其他应付款中的购买长期资产款项本期减少数+专项应付款中的购买长期资产款项本期减少数-应收票据抵付工程及设备款。 B. 投资所支付的现金＝取得除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金＋支付给券商的佣金、手续费等附加费用+购买除现金等价物以外的短期债权投资和长期债权投资所支付的现金＋支付给券商的佣金、手续费等附的费用。 （3）支付的其他与投资活动有关的现金：此项目反映其他与投资活动有关的现金流出，除特殊事项外尽量不在此项目列示，其中现金流出较大的，应单独列项反映。 2、筹资活动产生的现金流量： A. 吸收投资所收到的现金=发起人投入的现金＋以发行股票方式筹集的资金实际收到股款净额+发行债券收入－委托其他单位发行债券所支付的佣金等发行费用。 （2）借款所收到的现金：此项目反映向银行或其他金融机构借入的短期借款和长期借款。 （3）收到的其他与筹资活动有关的现金：此项目反映其他与筹资活动有关的现金流入，包括在长期负债和资本公积中核算的财政经费和科技经费等，此外其他事项不在此项目列示。其他现金流入较大的，应单独列项反映。 A. 偿还债务所支付的现金＝偿还银行、其他金融机构借款本金＋偿还企业债券本金。 （4）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝本期宣告并发放的现金股利＋应付现金股利的减少额+支付借款利息＋支付债券利息。需注意的问题是： A. 借款利息资本化部分应在此项目中反映，而不在“购建固定资产、无形资产、其他长期资产所支付的现金”项目中反映。 B. 不同用途的借款，其利息开支渠道不同，如财务费用、在建工程等，但均应在此项目中反映。 （5）支付的其他与筹资活动有关的现金：此项目反映其他与筹资活动有关的现金流出，包括支付的自行发行股票和债券的费用、融资租赁支付的现金和减少注册资本所支付的现金等，此外其他事项不在此项目列示。其他现金流出较大的，应单独列项反映。 3、经营活动产生的现金流量： A. 销售商品和提供劳务收到的现金=（主营业务收入+其他业务收入-不属于销售商品和提供劳务的收入）×1.17+应收票据的减少额+应收账款的减少额+预收账款的减少额-应收票据贴现利息+当期收到前期核销的坏账-发生销货退回而支付的现金。 （2）收到的税费返还＝实际收到的消费税、营业税、所得税、关税、教育费附加返还款等。 A. 收到的其他与经营活动有关的现金=罚款收入＋出租和出借包装物的押金收入＋逾期未退还出租和出借包装物没收的押金收入＋流动资产损失中由个人赔款的现金收入等。 B. 购买商品和接受劳务支付的现金=(主营业务成本+其他业务支出-不属于购买商品和接受劳务的成本和支出)×1.17+存货(期末-期初)+应付票据(期初-期末)+应付账款(期初-期末)+预付账款(期末-期初)。 C. 支付给职工的工资及为职工支付的现金＝本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴＋为职工支付的养老保险、待业保险、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助、（离退休人员）的费用等＋报销职工医药费的现金支出。 （3）支付的各项税费＝本期发生并实际支付的所得税款＋应交所得税的减少额+本期发生并支付的其他税费＋本期支付以前各期发生的其他税费＋本期预交的其他税费。需注意的问题是：计入固定资产价值并已实际支付的固定资产方向调节税、耕地占用税等，不在此项目中反映，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。 A. 支付的其他与经营活动有关的现金＝罚款支出＋业务招待费等列支“管理费用”的现金支出＋支付保险费等列支“制造费用”的现金支出＋支付广告费等列支“营业费用”的现金支出。 4、汇率变动对现金的影响＝收入的外币现金×（期末汇率－记账汇率）－支付的外币现金×（期末汇率－记账汇率）。需注意的问题是： （1）外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或平均汇率，而补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”的外币现金净增加额是按期末汇率折算的，这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。 （2）实务操作中可通过补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”与报表中的“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和相减，其差额即为“汇率变动对现金的影响” （二）现金流量表补充资料编制主要项目的勾稽关系 现金流量表补充资料是从净利润出发，剔除当期损益中非付现的事项和投资活动及筹资活动形成的损益，将净利润调节为经营活动的现金流量。 1、净利润=利润及利润分配表中的“净利润”项目金额。 2、少数股东损益=利润及利润分配表中的“少数股东损益”项目金额。 3、未确认的投资损失=利润及利润分配表中的“少数股东损益”项目金额。 4、计提的资产减值准备=资产减值准备及资产损失情况表中资产减值准备的“本年增加数”-“因资产价值回升转回数”-“其他原因转回（减少）数”。 5、固定资产折旧=计入管理费用、制造费用、其他业务支出等损益项目的固定资产折旧费用。一般情况下，此项目应与会计报表附注中累计折旧本期增加数核对一致。 6、无形资产摊销=计入管理费用的无形资产摊销金额。一般情况下，此项目应与会计报表附注中无形资产本期摊销数核对一致。 7、长期待摊费用摊销=计入管理费用的长期待摊费用摊销金额。一般情况下，此项目应与会计报表附注中长期待摊费用本期摊销数核对一致。 8、待摊费用减少（减：增加）=经营性待摊费用的减少。 9、预提费用增加（减：减少）=经营性预提费用的增加。预提的借款利息不属于经营活动产生的现金流量（已包括在财务费用中），在此应予剔除。 10、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减: 收益）=利润及利润分配表中在“营业外收入”或“营业外支出”项目反映的本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产净损失。此项目和“固定资产报废损失”项目的区别是：如果固定资产的处理经过“固定资产清理”科目核算，则该收益和损失应列示于“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”；如果固定资产的处理经过“待处理固定资产净损失”科目核算，则该收益或损失应在“固定资产报废损失”中列示。 11、固定资产报废损失=利润及利润分配表中在“营业外支出”项目反映的本期固定资产报废、盘亏的净损失。 12、财务费用=利息支出+筹资活动支付的金融机构手续费-汇率变动对现金的影响额+筹资活动（如外币借款等）产生的汇兑损失（减：收益）。 13、投资损失（减：收益）=利润及利润分配表中在“投资收益”项目反映的本期投资损失。计提的各项投资减值准备不在此项目中反映，在“计提的资产减值准备”项目中反映。 14、存货的减少（减：增加）=本期减少存货的付现成本。在建工程领用存货和用存货换入固定资产等不在此项目中反映。一般情况下，此项目应与会计报表附注中存货减少数减去增加数核对一致。 15、经营性应收项目的减少（减:增加）=应收账款、应收票据和其他应收款本期减少额－应收账款、应收票据和其他应收款本期增加额＋预收账款本期增加额－预收账款本期减少额。应剔除投资活动和筹资活动引起应收项目变动的事项。 16、经营性应付项目的增加（减:减少）=应付账款、应付票据、应付福利费、应交所得税和其他应付款本期增加额一应付账款、应付票据、应付福利费、应交所得税和其他应付款等本期减少额＋预付账款的减少额－预付账款的增加额。应剔除投资活动和筹资活动引起应付项目变动的事项。 17、其他=长期资产减少产生的现金收入额+长期负债增加产生的现金收入额+所有者权益增加产生的现金收入额-长期资产增加产生的现金支出额+长期负债减少产生的现金支出额+所有者权益减少产生的现金支出额。应剔除投资活动和筹资活动引起长期资产、长期负债和所有者权益变动的事项。除上述事项外，其他事项不在此项目列示。