08北大东奥中级会计实务考前10套模拟题\06_j

2. 东方公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为 17％。不考虑增值税 以外的其他税费。东方公司和乙公司 2007 年发生如下交易或事项： （1）东方公司于 2007 年 1 月 10 日向乙公司赊销一批产品，该批产品售价为 150万元， 成本为 120 万元。 因乙公司发生财务困难，2007 年 5 月 10 日，东方公司和乙公司达成如 下债务重组协议，乙公司用一台设备抵偿所欠东方公司的全部货款， 2007 年 7 月 30 日 ， 乙公司将上述设备运抵东方公司，并办理了解除债权债务手续。该设备的账面原价为 225 万元，已提折旧 45 万元，已提减值准备 30万元，设备的公允价值为 160万元。东方公司对 应收乙公司的账款计提坏账准备 2万元，取得的设备作为固定资产使用。该固定资产采用年 限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10年，预计净残值为 10 万元。 （2）2007 年 12月 20 日，东方公司将上述设备与丙公司的一批商品交换，在资产置换 日，设备未计提减值准备，设备的公允价值为 215.62 万元。换入商品增值税专用发票上注 明的售价为 165万元，增值税为 28.05 万元。东方公司同日收到补价 22.57 万元。东方公司 换入的商品作为原材料入账。 要求： （1）编制东方公司有关债务重组业务的会计分录。 （2）编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。 （3）编制东方公司有关非货币性交易业务的会计分录。（金额单位用万元表示） 【 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 】 （1）分别编制东方公司有关债务重组业务的会计分录。 2007年 7 月 30 日 借：固定资产 160 坏账准备 2 营业外支出—债务重组损失 13.5 贷：应收账款 175.50 （2）编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。 2007年 7 月 30 日 借：固定资产清理 150 累计折旧 45 固定资产减值准备 30 贷：固定资产 225 借：应付账款 175.50 贷：固定资产清理 150 营业外收入—债务重组利得 15.5 营业外收入—处置非流动资产利得 10 （3）编制 2007 年 12月 20 日东方公司有关非货币性资产交换业务的会计分录。 已计提折旧=（160-10）÷10×5/12=6.25（万元） 借：固定资产清理 153.75 累计折旧 6.25 贷：固定资产 160 借：原材料 165 应交税费—应交增值税（进项税额） 28.05 银行存款 22.57 贷：固定资产清理 153.75 营业外收入—非货币性资产交换利得 61.87 五、综合题（本题型共 2题，其中第 1题 18 分，第 2题 15 分，共 33 分。凡要求计算 的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。 凡要求编制会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。） 1. 龙运股份有限公司(以下称为“龙运公司”)系上市公司,主要经营电子设备、电子产 品，为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%。龙运公司适用的所得税税率为25％。 除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税。龙运公司每年 3月 1日对外提供财务 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 。 (1)龙运公司 2008 年 1 至 11 月份的利润表部分项目金额如下: (2)龙运公司 12 月份发生的与销售相关的交易和事项如下: ①12月 2日,龙运公司与 A公司签订合同,向 A公司销售 R电子设备200台,销售价格为 每台 3万元,成本为每台 2 万元。12月 28 日,龙运公司收到 A公司支付的货款 702万元存入 银行，并开具增值税专用发票。200台 R 电子设备已发出。 ②12 月 3 日,龙运公司向 B公司销售 X电子产品 25 台,销售价格为每台 6.4万元,成本 为每台 5万元。龙运公司于当日发货 25 台,同时收到 B公司支付的部分货款 150万元。12 月 28 日,龙运公司因 X电子产品的包装质量问题同意给予 B公司每台 0.4 万元的销售折让。 龙运公司于 12 月 28 日收到税务部门开具的索取折让证明单,并向 B公司开具红字增值税专 用发票。 ③12月 1日,龙运公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下 ： 龙运公司向 C公司销售电子监控系统并负责安装,合同总价款为 936 万元(含增值税税额)；C 公司在龙运公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%,其余价款在电子监控系统安装完 成并经验收合格后支付。 龙运公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司,C公司于当日支付561.6万元货款 。 龙运公司发出的电子监控设备的实际成本为520 万元,预计安装费用为 30 万元。 电子监控系统的安装工作于 12月 10 日开始,预计 2009 年 1 月 10 日完成安装。至 12 月 31 日已完成安装进度的60%,发生安装费用 20 万元,安装费用已以银行存款支付。假定龙 运公司设置“劳务成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。 项目 行次 本年金额（1 至 11 月累计数） 一、营业收入 68800 减：营业成本 51200 营业税金及附加 1100 销售费用 2400 管理费用 6600 财务费用 290 资产减值损失 200 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 130 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 860 减：营业外支出 530 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） ④12月 10日,龙运公司与 D公司签订协议,将公司销售部门使用的10台大型运输设备, 以 1000万元的价格出售给 D公司。龙运公司销售部门的该批运输设备原价为864 万元,当时 预计的使用年限为 8年,预计净残值为零,已使用 1年,累计折旧为 108 万元,未计提减值准 备。 12月 20 日,龙运公司收到 D公司支付的上述价款,并办理完毕该批运输设备的交接手 续。假定不考虑相关税费。 ⑤12月 31日,经独立的软件技术人员测量,龙运公司为E公司开发设计专用管理软件的 完工程度为 70%。 该专用管理软件的开发协议系当年 11 月 25 日签订,合同总价款为 480 万元。龙运公司 已于 11月 29 日收到 E公司预付的 350 万元合同价款。软件开发工作于12 月 1 日开始；至 12 月 31日龙运公司已发生开发费用 280 万元,记入“劳务成本——软件开发”科目；预计 完成该软件开发尚需发生费用 100万元。假定不考虑相关税费。 ⑥12 月 1 日,龙运公司采用视同买断方式委托 F公司代销新款 Y电子产品 600台,代销 协议规定的销售价格为每台 0.2 万元，新款 Y电子产品的成本为每台 0.15万元，F公司可 以将没有代销出去的商品退回给龙运公司。协议还规定,龙运公司应收购 F公司在销售新款Y 电子产品时回收的旧款 Y电子产品,每台旧款 Y电子产品的收购价格为 0.02 万元。龙运公司 于 12 月 3 日将 600 台新款 Y电子产品运抵 F公司。 12月 31 日,龙运公司收到 F公司转来的代销清单,注明新款 Y电子产品已销售 500 台 。 12 月 31日,龙运公司收到 F公司交来的旧款 Y电子产品 200 台,同时收到货款 113万元(已 扣减旧款 Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款 Y电子产品相关的税费。 ⑦12月29日,龙运公司销售X电子产品30000台,新款Y电子产品18000台,货款6458.4 万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台 0.064 万元,成本为每台 0.05 万元；新 款 Y电子产品的销售价格为每台 0.2万元,成本为每台 0.15 万元。 (3)龙运公司在 12 月进行内部审计过程中,发现公司会计处理中存在以下问题,并要求 公司财务部门处理： ①2008 年 9月 12 日,龙运公司与 G公司就龙运公司所欠 G公司货款 400 万元签订债务 清偿协议。协议规定,龙运公司以其生产的3台电子设备和 20万元现金,一次性清偿 G公司 该货款。龙运公司该电子设备的账面价值为每台 80 万元,市场价格和计税价格均为每台 100 万元,龙运公司向 G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。 龙运公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清 偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为： 借：应付账款 400 货：库存商品 240 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 营业外收入 89 银行存款 20 ②2008 年 10月 6 日，龙运公司与 H公司签订资产交换协议。龙运公司以其生产的 4台 电子设备换取 H公司生产的 5辆小轿车。龙运公司该电子设备的账面价值为每台26 万元， 公允价值(计税价格)为每台 30 万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆 10 万元，公允 价值为每辆 24 万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票（假定该交换具有商业 实质）。龙运公司取得的小轿车作为公司领导用车进行管理。 龙运公司的会计分录为： 借：固定资产 124．4 贷：库存商品 104 应交税费——应交增值税(销项税额) 20．4 ③2008 年 11月 1 日，龙运公司与 J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定龙运公 司向 J公司销售 2台大型电子设备，销售价格为每台 500万元，成本为每台 280 万元。同时 龙运公司又与 J公司签订补充合同，约定龙运公司在 2008 年 6 月 1 日以每台 507.5 万元的 价格购回该设备。合同签订后，龙运公司收到 J公司货款 1170万元，大型电子设备至 12 月 31 日已经发出。 龙运公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为： 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 560 贷：库存商品 560 (4)2009 年 1 月和 2月份发生的涉及 2008年度的有关交易和事项如下： ①1月10日,N公司发现2008年9月购入龙运公司的2台大型电子设备存在的质量问题, 要求退货。经检验,这 2台大型电子设备确实存在质量问题,龙运公司同意 N公司退货。龙运 公司于 1月 20 日收到退回的设备,并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日龙运公司向 N公司开具红字增值税专用发票。该大型电子设备的销售价格为每台400万元,成本为每台 300 万元。龙运公司于 1月 25 日向 N公司支付退货款 936 万元。 ②1月 23 日,龙运公司收到 P公司清算组的通知,P 公司破产财产已不足以支付职工工 资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付龙运公司账款为 800万元,由于未设定担 保,属于普通债权,不属于受偿之列。2008 年 12月 31 日之前 P公司已进入破产清算程序,根 据 P公司清算组当时提供的资料,P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先 受偿权的债权后,其余普通债权尚可得到 50%的偿付。据此,龙运公司于 2008 年 12月 31 日 对该应收 P公司账款计提 400 万元的坏账准备,并进行了相应的账务处理。 ③1月27日,Q公司诉龙运公司产品质量案判决,法院一审判决龙运公司赔偿Q公司200 万元的经济损失。龙运公司和 Q公司均表示不再上诉。2月 1日,龙运公司向 Q公司支付上 述赔偿款。该诉讼案系龙运公司 2008年 9 月销售给Q公司的 X电子设备在使用过程中发生 爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求龙运公司赔偿部分损失。2008 年 12 月 31 日,该诉讼案件尚未作出判决。龙运公司估计很可能赔偿Q公司 150万元的损失,并据 此在 2008年 12月 31 日确认 150 万元的预计负债。 (5)除上述交易和事项外,龙运公司 12 月份发生营业税金及附加 80万元,其他业务收入 50万元,销售费用 250万元,管理费用800万元,财务费用45万元,投资收益10万元,营业外 收入 50万元,营业外支出 10 万元。 (6)假定：龙运公司按每笔交易结转成本。 要求： (1)对资料(2)中 12 月份发生的交易和事项进行会计处理。 (2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。 (3)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提 盈余公积的会计分录。 （4）计算龙运公司 2008 年的应交所得税（不考虑纳税调整事项）。 (5)编制龙运公司 2008年度的利润表。 【答案】 （1）对资料(2)中 12月份发生的交易和事项进行会计处理 ①12 月 2 日 借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费—应交增值税（销项税额） 102 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 ②12 月 3 日 借：银行存款 150 应收账款 37.2 贷：主营业务收入 160 应交税费—应交增值税（销项税额） 27.2 借：主营业务成本 125 贷：库存商品 125 12 月 28日： 借：主营业务收入 10 应交税费—应交增值税（销项税额） 1.7 贷：应收账款 11.7 ③12 月 1 日 借：发出商品 520 贷：库存商品 520 12月 5 日 借：银行存款 561.6 贷：预收账款 561.6 12 月 31 日 借：劳务成本 20 贷：银行存款 20 ④12 月 20日 借：固定资产清理 756 累计折旧 108 贷：固定资产 864 借：银行存款 1000 贷：固定资产清理 756 营业外收入 244 ⑤12 月 31日 借：劳务成本—软件开发 280 贷：银行存款等 280 借：预收账款 336 贷：主营业务收入 336 借：主营业务成本 266 贷：劳务成本—软件开发 266 ⑥12 月 3 日 借：发出商品 90 贷：库存商品 90 借：银行存款 113 库存商品 4 贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 75 贷：发出商品 75 ⑦12 月 29日 借：银行存款 6458. 4 贷：主营业务收入 5520 应交税费—应交增值税（销项税额） 938.4 借：主营业务成本 4200 贷：库存商品 4200 (2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。 ①借：营业外收入 60 主营业务成本 240 贷：主营业务收入 300 ②借：固定资产 16 主营业务成本 104 贷：主营业务收入 120 ③借：主营业务收入 1000 贷：主营业务成本 560 其他应付款 440 借：财务费用 2.5 贷：其他应付款 2.5 (3)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提 盈余公积的会计分录) ①借：以前年度损益调整 800 应交税费—应交增值税（销项税额） 136 贷：应付账款 936 借：应付账款 936 贷：银行存款 936 注：这笔支付款项的分录，只能在 2009 年 1 月做，不能调整报告年度（2008 年）的数 据。 借：库存商品 600 贷：以前年度损益调整 600 ②借：以前年度损益调整 400 贷：坏账准备 400 ③借：以前年度损益调整 50 预计负债 150 贷：其他应付款 200 借：其他应付款 200 贷：银行存款 200 注：这笔支付款项的分录，只能在 2009 年 1 月做，不能调整报告年度（2008 年）的数 据。 （4）计算 2008 年度应交所得税。（不考虑纳税调整） 应交所得税=6652.5×25%=1663.13（万元） (5)编制龙运公司 2008年度的利润表 其中： 营业收入=68800+600+160-10+336+100+5520+300+120-1000-800+50=74176（万元） 营业成本=51200+400+125+266+75+4200+240+104-560-600=55450（万元） 营业税金及附加=1100+80=1180（万元） 销售费用=2400+250=2650（万元） 管理费用=6600+800=7400（万元） 财务费用=290+2.5+45=337.5（万元） 资产减值损失=200+400+400=1000（万元） 营业外收入=860+244-60+50=1094（万元） 营业外支出=530+150+10+50=740（万元） 2.华宇公司采用公允价值模式计量投资性房地产。华宇公司于 2007年 1 月 1 日折价发 行了三年期、面值为 2500万元公司债券，发行价格为 2000 万元，票面利率为 4.72%，债券 实际利率为 10％，次年 1月 5日支付利息，到期一次还本。华宇公司发行公司债券募集的 资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从 2007年 1 月 1 日开始建设，采用出包方式 建造，假定当日一次支付工程款 3000万元，工程于 2007 年底完工达到预定可使用状态，并 办理竣工决算手续，支付工程款尾款 60 万元，其中该办公楼第一层的实际成本为 700万元， 公允价值为 800万元，将用于将经营性出租。作为固定资产入账的办公楼,预计使用年限为 50 年，净残值率为 5%,采用直线法于年末计提折旧。2007 年 12月 31 日办公楼第一层出租 给中国银行作为储蓄所，租期为 5年，从2008 年末开始每年支付租金 60 万元，其余四层办 公楼交付管理部门使用。2008 年末收到租金 100 万元，2008 年末办公楼第一层的公允价值 为 850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为 810万元。 公司债券采用实际利率法于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。 要求： （1）编制 2007 年 1月 1 日支付工程款的会计分录。 项目 行次 本年金额 一、营业收入 74176 减：营业成本 55450 营业税金及附加 1180 销售费用 2650 管理费用 7400 财务费用 337.5 资产减值损失 1000 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 140 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 6298.50 加：营业外收入 1094 减：营业外支出 740 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 6652.5 减：所得税费用 1663.13 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 4989.37 （2）2007年 12 月 31 日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。 （3）编制 2007 年 12 月 31 日支付工程尾款的会计分录。 （4）编制 2007 年 12 月 31 日办理竣工决算手续的会计分录。 （5）编制 2007 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。 （6）编制 2008 年 12 月 31 日收到租金的会计分录。 （7）编制 2008 年 12 月 31 日计提折旧的会计分录。 （8）2008年 12 月 31 日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。 （9）编制 2008 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。 （10）编制 2009 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。 【答案】 （1）编制 2007 年 1月 1 日支付工程款的会计分录 借：在建工程 3000 贷：银行存款 3000 （2）2007年 12 月 31 日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录 实际利息费用=2000×10%=200（万元） 应付利息=2500×4.72％＝118 （万元） 实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元） 应予资本化的利息费用为 200 万元 借：在建工程 200 贷：应付利息 118 应付债券—利息调整 82 （3）编制 2007 年 12月 31 日支付工程尾款的会计分录 借：在建工程 60 贷：银行存款 60 （4）编制 2007 年 12月 31 日办理竣工决算手续的会计分录 借：固定资产 2560 投资性房地产—办公楼（成本） 700 贷：在建工程 3260 （5）编制 2007 年 12月 31 日调整投资性房地产的账面价值 借：投资性房地产—办公楼（成本） 100 贷：公允价值变动损益 100 （6）编制 2008 年 12月 31 日收到租金的会计分录 借：银行存款 60 贷：其他业务收入 60 （7）编制 2008 年 12月 31 日计提折旧的会计分录 借：管理费用 48.64 贷：累计折旧 48.64 （8）2008 年 12 月 31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录 实际利息费用=（2000+82）×10%=208.2（万元） 应付利息=2500×4.72％＝118 （万元） 实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元） 借：财务费用 208.2 贷：应付利息 118 应付债券—利息调整 90.2 （9）编制 2008 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值 借：投资性房地产—办公楼（公允价值变动）50 贷：公允价值变动损益 50 （10）编制 2009 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值 借：公允价值变动损益 40 贷：投资性房地产—办公楼（公允价值变动） 40