14151《审计学》课后习题58章剖解

2014-2015-1《审计学》（5-8章）课后习题(答案）一、名词解说题（11-23）审计业务商定书12.重要性13.审计风险14.重要错报风险15.检查风险风险评估程序17.内部控制18.进一步审计程序19.控制测试20.实质性程序审计抽样22.抽样风险23.非抽样风险二、单项选择题（51-118）51.以下对于“积累辨别出的错报”的说法中，不正确的选项是（D）。注册会计师应当积累审计过程中辨别出的错报，除非错报显然细小假如不确立一个或多个错报能否显然细小，就不可以以为这些错报是显然细小的经过测试样本估计出的整体的错报减去在测试中发现的已经识其余详细错报，属于推测错报经过实质性剖析程序推测出的估计错报，不属于推测错报52.假如某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重要错报风险为30％，则检查风险应为（B）。A.75％B.16.67％C.35％D.20％53.在评估与账户余额或交易有关的重要错报风险时，审计人员应侧重考虑的因素是（C）。会计准则、法律法例能否影响财务报表使用者对特定项目计量和表露的预期管理层和治理层的酬劳各种交易、账户余额和表露的性质财务报表使用者能否特别关注财务报表中独自表露的特定业务分部的财务业绩帏鏷錄绣贩郟衮缆螞証侬驤颇廳邹。54.在理解重要性观点时，以下表述中错误的选项是（D）。重要性取决于在详细环境下对错报金额和性质的判断假如一项错报独自或连同其余错报可能影响财务报表使用者依照财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的判断一项错报对财务报表能否重要，应当将使用者作为一个集体对共同性的财务信息的需求来考虑在重要性水平之下的小额错报，无需关注捡厙瀕仓譯驿團櫧詫牘临額麥灣质。55.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按财产总数5000万元的2‰计算了财产欠债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最后应取（C）万元作为财务报表层次的重要性水平。A.11B.0C.10D.1256.注册会计师应当拟订一个比重要性水平更（B）的实质履行的重要性，以便评估风险和 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 进一步审计程序。A.高B.低C.相等D.略高57.以下有关审计业务商定书的说法中错误的选项是（B）。审计业务商定书是会计师事务所与被审计单位签署的，而不是与拜托人签署的审计业务商定书的详细内容和格式不会因不一样的被审计单位而不一样审计业务商定书拥有经济 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 的性质，它的目的是为了明确商定各方的权益和义务。商定书一经商定各椟逊焕缇价莹洒说鷥输镘澱屆鏈枞。1方署名认可，即成为法律上奏效的契约，对各方均拥有法定拘束力会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签署审计业务商定书58.注册会计师在拟订整体审计谋略时，对审计范围的考虑事项不包含（C）。编制拟审计的财务信息所依照的财务报告编制基础对利用在从前审计工作中获取的审计凭据的预期评估的财务报表层次的重要错报风险对指导、监察及复核的影响拟审计的经营分部的性质59.下边有关就管理层的责任达成一致建议的说法中，错误的选项是（D）。依照审计准则的规定，履行审计的前提是管理层已认可并理解其担当的责任在大部分状况下，管理层负责履行，而治理层负责监察管理层管理层设计、履行和保护必需的内部控制，以使编制的财务报表不存在因为作弊或错误致使的重要错报注册会计师依照审计准则的规定履行的独立审计工作，能够取代管理层保护编制财务报表所需要的内部控制60.在报表审计业务开始时，注册会计师应当展开的初步业务活动的目的是（C）。就审计收费与被审计单位管理层交流获取被审计单位管理层申明书与被审计单位之间不存在对业务商定条款的误会就出具审计建议与被审计单位交流61.以下对于审计业务商定书的说法中正确的选项是（C）。审计业务商定书是会计师事务所与拜托单位签署的在审计业务商定书中要说起拟出具的审计建议种类会计师事务所承接任何审计业务都应与被审计单位签署审计业务商定书收费的计算基础和收费安排是业务商定书的基本内容貺怼懸瀋鹘谭脶献涤缧麽臘炜攛苋。62.在拟订整体审计谋略不用考虑的事项是（B）。A.确立审计范围B.确立审计程序的性质C.确立审计方向D.确立审计资源的分派63.注册会计师应当为审计工作拟订详细审计计划，对于详细审计计划的说法中错误的选项是（D）。详细审计计划的核心是确立审计程序的性质、时间安排和范围计划实行的进一步审计程序进一步分为整体审计 方案 气瓶 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和详细审计程序详细审计计划能够因为非预期事项等状况变化进行必需的改正对审计计划进行了更新和改正，不必修正相应的审计工作64.在理解重要性观点时，以下表述中错误的选项是（B）。在考虑一项错报能否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质判断某事项对财务报表使用者能否重要，是要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响重要性确实定离不开职业判断较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重要影响65.在达成审计业务前，假如被审计单位或拜托人要求将审计业务更改加保证程度较低的业务，注册会计师以为合理的原由是（A）。环境变化对审计服务的需求产生影响管理层施加的惹起的审计范围受限被审计单位大幅度的减少审计花费注册会计师不可以获取充分适合的审计凭据鮫噦铌蓣锢钙黄贍龔鍆壘蟯毕驯竖。266.审计过程中，对重要性水平改正的合理原由是（B）。商定的审计收费发生变化审计过程中被审计单位决定处理一个重要构成部分注册会计师没法获取充分适合的审计凭据审计的时间估算发生变化67.以下与重要错报风险有关的表述中，正确的选项是（C）。重要错报风险能够经过设计和履行有效的审计程序来降低重要错报风险是在考虑有关内部控制从前，某一认定发生重要错报的可能性重要错报风险包含财务报表层次和认定层次重要错报风险是因为错误的使用审计程序造成的68.当注册会计师可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采纳的举措是（C）。降低重要错报风险提高重要性水平扩大实质性程序范围将计划实行的实质性程序改为期中实行69.以下各项中与A公司财务报表层次重要错报风险评估最有关的是（B）。A.A公司应收账款周转率呈显然降落趋向B.A公司控制环境单薄C.A公司的生产成本计算过程相当复杂D.A公司拥有大批高价值且易被偷窃的财产70.以下对于风险评估的说法中，不正确的选项是（D）。认识被审计单位及其环境是一个连续和动向地采集、更新与剖析信息的过程，贯串于整个审计过程的始终注册会计师应当运用职业判断确立需要认识被审计单位及其环境的程度注册会计师应当认识被审计单位及其环境，以充分辨别和评估财务报表重要错报风险，设计和实行进一步审计程序风险评估程序其实不是一定实行的，注册会计师能够依据职业判断作出选择岿緊痈簀譏邐邻镁铁稅鷂儔獰業蹿。71.注册会计师在履行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。为此，最幸亏其认识被审计单位的性质时，联合（C）方面加以认识。A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.生产毁损72.财务报表层次的重要错报风险很可能源于（A）。A.单薄的控制环境B.控制活动履行不力C.对控制的监察无效D.风险评估过程出缺点73.对于认定层次重要错报风险发生的可能性需要考虑的是（C）。A.管理层风险管理的 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 B.来自高层的基调C.有关的内部控制活动D.采纳的政策和程序74.以下有关对控制环境进行认识的提法正确的选项是（D）。注册会计师对于控制环境的认识开始于审计计划阶段在对控制环境进行认识时应采纳穿行测试只管注册会计师认识到控制环境单薄，但仍能够认定某一流程的控制是有效的因为对小型被审计单位没法获取以文件形式存在的有关控制环境因素的审计凭据，注册会计师可经过认识管理层对内部控制设计的态度、认识和举措来评估风险蘢誼潷擔鍇縞樅纘懺嶄蠍郏唄鲚陨。3在编制审计计划时，应当认识被审计单位的内部控制。认识重要内部控制时，不该实行的程序是（D）。A.咨询P公司的有关人员，并查阅有关内部控制文件检查内部控制生成的文件和记录选择若干拥有代表性的交易和事项进行穿行测试从头履行P公司的重要内部控制癞镣飙煒媯泪閃龄詿躦鈉賦餾狲绐。76.以下设定了被审计单位的内部控制基调，影响职工对内部控制的认识和态度的是（C）。A.控制活动B.控制监察C.控制环境D.控制检查77.以下需要认识的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外面因素的是（C）。有关行业状况、法律环境与看管环境以及其余外面因素被审计单位对会计政策的选择和运用对被审计单位财务业绩的权衡和评论被审计单位的内部控制78.认识被审计单位及其环境并评估重要错报风险时，注册会计师应当组织项目构成员对被审计单位财务报表存在重要错报的可能性进行议论，并运用职业判断确立议论的目标、内容、人员、时间和方法。有关项目组议论的说法中，不正确的选项是（A）。所有项目构成员每次均应参加项目组议论项目组应当依据审计的详细状况，连续互换有关被审计单位财务报表发生重要错报可能性的信息项目组在议论时应当重申在整个审计过程中保持职业思疑态度，警惕可能发生重要错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪项目组应议论被审计单位所面对的经营风险、财务报表简单发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是因为作弊致使重要错报的可能性79.以下有关审计风险准则的理解中，正确的选项是（D）。审计风险准则要求注册会计师在必需时认识被审计单位及其环境审计风险准则要求注册会计师在审计的开始阶段都要实行风险评估程序审计风险准则要求注册会计师针对所有的各种交易、账户余额和表露实行实质性程序审计风险准则要求注册会计师将辨别、评估和对付风险的重点程序形成审计工作记录雾诬嬌籜談療骞恆沣谯蓽鍇鹂訖挟。80.以下选项中，不属于风险评估程序的是（D）。A.穿行测试B.察看C.检查D.函证81.以下选项中，属于被审计单位外面环境的因素是（A）。行业状况、法律环境和监察环境被审计单位的性质被审计单位的目标、战略以及可能致使重要错报风险的有关经营风险被审计单位的内部控制为提高生产能力，被审计单位开始建筑新的生产线，增添销售网点和人员。注册会计师应当关注由此产生的经营风险是（D）。会计办理成本增添不具备足以对付行业变化的人力资源和业务专长产品责任增添对市场需求的估计不正确83.认识内部控制时，注册会计师往常不必（D）关注与审计有关的内部控制认识内部控制的设计能否合理确立内部控制能否履行确立内部控制履行的成效84.以下选项中，不属于控制环境的内容的是（C）。对胜任能力的重视管理层的理念和经营风格篩澜顸铐鈮谝鲜閃驀钆责祯籁钋滞。4职责分别人力资源政策与实务85.注册会计师对被审计单位的风险的辨别与认识到的被审计单位的状况，不有关的是（C）。竞争者开发的新产品上市，可能致使被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货贬价和长久财产（如固定财产等）减值的风险宏观经济的低迷，注册会计师以为被审计单位的应收账款的回收存在问题被审计单位因有关环境法例的实行需要更新设备，注册会计师以为被审计单位存货存在减值风险被审计单位所内行业销售困难商品开始降价，注册会计师以为被审计单位存货存在减值风险86.以下对于评估被审计单位重要错报风险的说法中，不正确的选项是（A）。被审计单位的重要错报风险，仅指财务报表层次的重要错报风险被审计单位的重要错报风险，包含财务报表层次和认定层两个层次在评估重要错报风险时，注册会计师应当将所认识的控制与特定认定相联系注册会计师对认定层次重要错报风险的评估，可能跟着审计过程中不停获取审计凭据而做出相应的变化87.以下选项中，可能表示被审计单位存在注册会计师仅经过实质性程序没法对付的重要错报风险是（B）。重点内部控制均由人工控制高度自动化控制不存在内部控制审计凭据均已纸质形式存在88.注册会计师在确立控制测试的时间时，以下提法中不适合的是（B）。对于控制测试，注册会计师在期中实行此类程序拥有更踊跃的作用注册会计师察看某一时点的控制，则可获取该控制在被审时期有效运转的审计凭据注册会计师即便已获取控制在期中运转有效性的审计凭据，仍需将控制运转有效性的审计凭据合理延长至期末注册会计师假如将咨询与检查或从头履行联合使用，往常能够获取控制有效性的审计凭据89.以下对于控制测试的性质的说法中，不正确的选项是（B）。计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一察看供给的凭据足以测试控制运转的有效性C.当拟实行的进一步审计程序主要以控制测试为主,特别是仅实行实质性程序没法或不可以获取充分、适合的审计凭据时,注册会计师应当获取有关控制运转有效性的更高的保证水平咨询自己其实不足以测试控制运转的有效性，注册会计师应当将咨询与其余审计程序联合使用，以获取有关控制运转有效性的审计凭据90.对于控制测试的性质，以下描绘不正确的选项是（B）。将咨询与检查或从头履行联合使用，往常能够比仅实行咨询和察看获取更高的保证察看供给的凭据限于察看发生的时点，但其也能够测试控制运转的有效性被审计单位针对办理收到的邮政汇款单设计和履行了有关的内部控制，注册会计师经过咨询和察看程序常常不足以测试此类控制的运转有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计时期的其余时段有效运转的文件和凭据，以获取充分、适合的审计凭据咨询自己没法获取控制有效运转的审计凭据，需要与其余测试手段联合使用才能发挥作用91.以下对于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的选项是（D）。进一步审计程序的范围是指实行进一步审计程序的数目进一步审计程序的范围包含抽取的样本量进一步审计程序的范围包含对某项控制活动的察看次数进一步审计程序范围是指注册会计师何时实行进一步审计程序92.假如注册会计师以为管理层面对实现盈余指标的压力而可能提早确认收入，则应实行以下（B）专门对付这类特别风险的实质性程序。憫宽壇聯絲腻鯰憫腾綱纠崂廚據揚。5A.向客户函证应收账款的账户余额B.向客户询证交货、结算时间C.从营业收入明细账追究到顾客订货单D.从发货凭据追究到营业收入明细账93.对于小规模公司，注册会计师往常可主要或所有依靠（B）获取审计凭据，将检查风险降至可接受水平。A.控制测试B.实质性程序C.从头履行D.咨询94.假如注册会计师拟信任针对特别风险的控制，那么（B）。能够利用上期审计进行控制测试的凭据，也能够利用期中测试的凭据所有对于该控制运转有效性的审计凭据一定来自当年的控制测试主要利用本期控制测试获取凭据，辅之以期中和上期获取的少许凭据所有对于该控制运转有效性的审计凭据一定来自当年年终的控制测试95.注册会计师的审计目标不一样，针对同样的鉴证对象所采集的凭据往常会不一样。在实行风险评估程序以确定某项控制能否被履行时，注册会计师主要应当获取（C）方面的凭据。A.控制在不一样时点怎样运转B.控制以何种方式运转C.控制能否存在，能否正在使用D.控制能否获取一向履行以及由谁履行96.注册会计师在认识及评论被审计单位内部控制后，实行控制测试的范围是（D）。A.对财务报表有重要影响的内部控制B.并未有效运转的内部控制C.有重要缺点的内部控制D.拟信任的内部控制97.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各种交易、账户余额和表露认定层次重要错报风险实行的审计程序。以下对于进一步审计程序的说法中，不正确的选项是（D）。风险的结果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序重要错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序不一样性质的控制（不论是人工控制仍是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序拥有重要影响不一样的交易、账户余额和表露产生的认定层次的重要错报风险的差异越大，合用的审计程序的性质的差异越大98.以下对于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不适合的是（D）。在确立进一步审计程序的性质时，注册会计师第一需要考虑的是认定层次重要错报风险的评估结果注册会计师应当依据认定层次重要错报风险的评估结果选择审计程序除了从整体上掌握认定层次重要错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确立拟实行的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重要错报风险产生的原由注册会计师在实行进一步审计程序时不该当利用被审计单位信息系统生成的信息注册会计师在期中实行进一步审计程序也存在很大的限制性，以下有关限制性的说法不适合的是（D）。注册会计师常常难以仅凭在期中实行的进一步审计程序获取有关期中从前的充分、适合的审计凭据即便注册会计师在期中实行的进一步审计程序能够获取有关期中从前的充分、适合的审计凭据，但从期中到期末这段节余时期还常常会发生重要的交易或事项（包含期中从前发生的交易、事项的连续，以及期中此后发生的新的交易、事项），从而对所审计时期的财务报表认定产生重要影响被审计单位管理层也完好有可能在注册会计师于期中实行了进一步审计程序以后对期中从前的有关会计记录作出调整甚至窜改，注册会计师在期中实行了进一步审计程序所获取的审计凭据已经发生了变化假如在期中实行了进一步审计程序，注册会计师不需要针对节余时期获取审计凭据当评估的财务报表层次重要错报风险属于高风险水平（并相应采纳更重申审计程序不行预示性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等整体对付举措）时，注册会计师往常拟实行进一步审计程序的整体方丢仓争骗壇魘輟逦構鷹覡踬裊錸氢。6案更偏向于（B）。A.综合性方案B.实质性方案C.风险评估程序D.控制测试方案101.A注册会计师在对甲公司进行风险评估后，以为甲公司的应收账款存在较高的重要错报风险。为使进一步审计程序拥有不行预示性，A注册会计师拟对函证程序采纳以下举措。此中，你认可的是(B)。撤消向重要客户的函证程序，实行实质性剖析程序向余额很小、甚至为零的客户寄发踊跃式询证函C.向客户函证截止当年12月1日的欠款金额函证关系方交易102.以下对于拟实行进一步审计程序的整体审计方案的理解中，正确的选项是（B）。整体审计方案包含实质性方案、控制测试方案和综合性方案综合性方案，是将控制测试与实质性程序联合使用实质性方案，是只包含实质性程序的方案当评估的财务报表层次重要错报风险属于高水平时，拟实行的进一步审计程序不可以包含控制测试屉茏帮痫挚崃颃壳结扬锰巋铍蘊慍。103.进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，最重要的是（A）。A.性质B.时间安排C.范围D.性质和时间安排104.针对以下状况，注册会计师选择的进一步审计程序的整体审计方案正确的选项是（B）。出于成本效益原则的考虑，注册会计师往常能够采纳实质性方案假如仅经过实质性程序没法对付重要错报风险，注册会计师应当在整体审计方案中增添控制测试假如注册会计师在实行风险评估程序时，未能辨别出与认定有关的任何控制，注册会计师能够实行综合性方案即便实行控制测试很可能不切合成本效益原则，注册会计师也要采纳综合性方案105.确立进一步审计程序的范围时，注册会计师需要考虑的因素不包含（A）。A.审计凭据合用的时期或时点B.确立的重要性水平C.评估的重要错报风险D.计划获取的保证程度106.以下对于认识内部控制和控制测试的理解中，不正确的选项是（C）。认识内部控制属于认识被审计单位及其环境的内容，控制测试属于风险对付的内容认识内部控制是一定的审计程序，控制测试则不是一定的审计程序认识内部控制和控制测试都是测试内部控制的有效性认识内部控制是评论内部控制的设计和确立其能否获取履行，控制测试是测试内部控制运转的有效性107.确立控制测试的范围时，注册会计师的以下考虑不正确的选项是（C）。在拟信任时期，控制履行的频次越高，控制测试的范围越大在实行控制测试时，当针对其余控制获取审计凭据的充分性和适合性较高时，测试该控制的范围可适合减小在实行控制测试时，当针对其余控制获取审计凭据的充分性和适合性较高时，测试该控制的范围其实不可以所以减小在实行控制测试时，控制的预期偏差率越高，需要实行控制测试的范围越大108.以下对于实质性程序的理解中，正确的选项是（A）。细节测试合用于各种交易、账户余额和表露认定的测试，特别是对存在、计价和分摊认定的测试细节测试是用于发现财务报表层次重要错报的审计程序不论采纳哪一种审计方案，都要对所有的交易、账户余额和表露实行实质性程序对于特别风险，能够仅实行实质性剖析程序和控制测试109.以下属于信任不足风险是（C）。鐘繚懺澤冪鸺钇獲镧閉覽崗埚朧汤。7依据抽样结果对实质存在重要错误的账户余额得出不存在重要错误的结论依据抽样结果对实质不存在重要错误的账户余额得出存在重要错误的结论依据抽样结果对内控制度的信任程度低于其实质应信任的程度依据抽样结果对内控制度的信任程度高于其实质应信任的程度夺鉸綻场滤裝驴預创暢蚂砀鉑繼鎩。110.以下各项风险中，对审计工作的效率和成效都产生影响的是（C）。A.误拒风险B.信任不足风险C.非抽样风险D.误受风险111.以下抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最简单致使其发布不适合审计建议的是（D）。A.信任过分风险B.误拒风险C.信任不足风险D.误受风险112.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，依据抽样结果推测的差错额为4.5万元，而账户的实质差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（C）。A.误拒风险B.信任不足风险C.误受风险D.信任过分风险113.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对整体做出的结论能够接受的是（A）。估计的整体偏差率上限低于可容忍偏差率样本偏差率大大低于可容忍偏差率计算的整体错报上限低于可容忍错报调整后的整体错报远远小于可容忍错报鶻圣暈缴釣读詩訊暧穩幗邹垭庆饪。114.ABC股份有限公司现金支票由连续编号由1000至5000，注册会计师拟选择此中40张进行审察。要求：如采纳随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后），样本整体与表中前四位数对应，且确立起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列，则注册会计师选择的第5个样本是（C）。A.7804B.9931C.2300D.1886（附随机数表）：123451370399754764673315469931422514584834230095158466754398433547251886465866769184979656854881545829339354557804967830146241756325697650203256589147808059233087400596782518934649984980788435067241540313453504093115.对于审计抽样的运用的说法中，不正确的选项是（D）。审计抽样并不是在所有程序中均合用实行实质性剖析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。当控制的运转留下轨迹时，注册会计师能够考虑使用审计抽样实行控制测试实质性程序都能够运用审计抽样116.对于在细节测试和控制测试中运用审计抽样产生抽样风险的说法中，正确的选项是（C）。控制测试中的误受风险影响到审计的成效细节测试中信任过分风险影响到审计的成效在控制测试中，信任过分风险更简单致使注册会计师发布不适合的审计建议，因此更应予以关注细节测试中误受风险影响到审计的效率117.在控制测试中，对于影响样本规模因素的说法中，正确的选项是（C）。櫬铕鲟较輥袞项锁囑瀋鱗凑頰紗乔。8可接受的误受风险与样本规模反向改动估计整体偏差率与样本规模反向改动整体变异性对样本规模无影响可接受的信任过分风险与样本规模同向改动在对应收账款函证时采纳传统变量抽样，应收账款的整体变异性很大但并未进行分层，此时往常不使用（A）来推测整体错报。A.均值估计抽样B.差额估计抽样C.比率估计抽样D.PPS抽样齑环腎泷殯輕畴飆熗谌詁鸽势蠱鉦。三、多项选择题（26-95）26.依照审计准则的规定，以下有关整体审计谋略和详细审计计划的说法中表述正确的有（ABD）。注册会计师能够和被审计单位有关人员就某些审计程序进行议论计划审计工作是一个连续的、不停修正的过程假如对计划的改正波及整个计划的各个方面，以及多个类其余交易、账户余额和列报，注册会计师能够考虑从头编制整体审计谋略和详细审计计划，并删除原有的整体审计谋略和详细审计计划拟订整体审计谋略和详细审计计划是注册会计师的责任27.拟订整体审计谋略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确立项目组的工作方向。在确立审计方向时，注册会计师需要考虑以下事项中的（ABD）。评估的财务报表层次的重要错报风险对指导、监察和复核的影响管理层重视设计和实行健全的内部控制的有关凭据与治理层和管理层举行会商，议论审计工作的性质、时间安排和范围过去审计中对内部控制运转有效性评论的结果28.注册会计师在计划审计工作前需要展开初步业务活动，以下属于初步业务活动内容的有（ABD）。针对保持客户关系和详细审计业求实行相应的质量控制程序评论恪守有关职业道德要求的状况详尽认识被审计单位及其环境就审计业务商定条款达成一致建议29.注册会计师能够与被审计单位签署长久审计业务商定书，但应试虑对审计业务商定条款作出改正以及提醒被审计单位注意现有的条款的状况有（ABC）。有迹象表示被审计单位误会审计目标和范围高级管理人员近期发生改动编制财务报表采纳的财务报告编制基础发生更改审计范围存在限制30.以下有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有（BCD）。假如各个报表的重要性水平不一样，应选用均匀数作为重要性水平团競梟檩瓏緒閽員皲膩儲珲钞鉺類。9如所依照的财务报表还没有编制达成，可依据上年报表适合估计年终报表财务报表层次的重要性水平时常能够作为确立认定层次重要性水平的参照依照注册会计师需要不停在审计履行过程中修正计划的重要性水平31.在确立审计范围时，注册会计师应当考虑的事项有（BCD）。重要错报风险较高的审计领域由构成部分注册会计师审计构成部分的范围母公司和公司构成部分之间存在的控制关系的性质，以确立怎样编制归并财务报表拟审计的经营部分的性质32.以下有关重要性的表述中正确的有（ACD）。注册会计师对审计重要性水平确立的越高，所需采集的审计凭据的数目就越少财务报表项目的金额及其颠簸幅度可能促进财务报表使用者做出不一样的反响，鉴于慎重性，注册会计师应按近来几年的最低金额确立重要性从报表使用者决策的信息需求而言，假如财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的有关决策，则该项错报就是重要的在计划审计工作时，注册会计师应当考虑致使财务报表发生重要错报的原由，并应当在认识被审计单位及其环境的基础上，确立一个可接受的重要性水平，即第一为财务报表层次确立重要性水平，以发此刻金额上重要的错报注册会计师能够依据被审计单位的性质和环境来详细确立重要性的基准。以下说法中，你认可的有（ACD）。对于财产管理公司来说，净财产可能是一个适合的基准对于非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较适合对于以营利为目的的被审计单位而言，来自常常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适合的基准因为销售收入和总财产拥有相对稳固性，注册会计师常常将其用作确立计划重要性水平的基准34.以下对于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（ABC）。注册会计师的合理保证意味审计风险一直存在注册会计师应当经过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平财务报表层次的重要错报风险与财务报表整体存在宽泛联系，并可能影响多项认定假如审计程序设计合理而且履行有效，能够将检查风险降低为零35.以下对于重要性、审计风险和审计凭据之间关系的表述中正确的有（ABC）。审计凭据和可接受的审计风险之间成反向改动关系重要性与可接受的审计风险之间成正向改动关系重要性和审计凭据之间成反向改动关系重要性不影响审计凭据的数目，即二者没有关系36.以下选项中，对于错报的理解不正确的有（AC）。错报仅指报表项目的金额的错误采集或办理用以编制财务报表的数据时出现的错误可能致使错报错报一般包含事实错报、判断错报、推测错报和可容忍错报显然细小错报不需要积累37.在连续审计的状况下，以下因素可能致使注册会计师改正审计业务商定书的有（ABCD）。有迹象表示被审计单位误会审计目标和范围被审计单位高级管理人员近期发生改动栈屉殚滎擇種澩萤儷鳶糲哓垦閘齲。10法律法例的规定发生变化编制财务报表采纳的财务报告的编制基础发生更改38.注册会计师应当在整体审计谋略中清楚地说明审计资源的规划和分配，要考虑的因素包含（ABC）。向高风险领域分派有适合经验的项目构成员在公司审计中复核构成部分注册会计师工作的范围在期中审计阶段仍是在重点的截止日期分配资源估计审计工作涵盖的范围39.以下对于实质履行的重要性水平的说法中，正确的有（BC）。实质履行的重要性水平一般高于财务报表整体重要性水平实质履行重要性水平确实定需要注册会计师的职业判断C.假如从前年度审计调整许多，那么那么实质履行的重要性水平往常为整体重要性水平的50%项目整体风险较高，实质履行的重要性水平往常较高40.以下有关重要性与审计风险关系的表述中，正确的有（AC）。重要性与审计风险存在反向关系注册会计师能够经过调高重要性水平以降低审计风险重要性水平越低，审计风险越高，需要的审计凭据越多重要性水平较低时所需的审计凭据比重要性水平较高时所需的审计凭据要少41.以下各项中，可能致使错报的原由有（ABCD）。采集或办理用以编制财务报表的数据时出现错误遗漏某项金额或表露因为大意或显然误会有关事实致使作出不正确的会计估计注册会计师以为管理层对会计估计作出不合理的判断42.对审计过程中辨别出的错报，以下说法中正确的有（AC）。错报可能不会孤立发生，一项错报的发生还可能表示存在其余错报积累错报汇总数低于重要性水平，那么这些错报不重要判断错报能否重要，需要进行定性评估注册会计师发现的任何错报都要与适合层级的管理层交流注册会计师认识被审计单位的性质，包含对被审计单位经营活动的认识。为此应当认识的内容有（ABC）。劳动用工状况以及与生产产品或供给劳务有关的市场信息主营业务的性质，生产设备、库房的地理地点及办公地址从事电子商务的状况，技术研究与产品开发活动及其支出联合经营与业务外包，地域与行业散布，固定财产的租借44.以下有关内部控制目标的说法中正确的有（ACD）。A.合理保证财务报告的靠谱性B.绝对保证财务报告的靠谱性C.合理保证经济有效地使用公司资源D.合理保证在法律法例的框架下从事经营活动45.在确立特别风险时，注册会计师的以下做法正确的有（ABD）。直接假设被审计单位收入确认存在特别风险将被审计单位管理层作弊致使的重要错报风险确立为特别风险直接假设被审计单位固定财产存在特别风险谵鲮閡蠐跷錦鱧骖昼窝齟慣蚂诚东。11将被审计单位管理层超出于控制之上的风险确立为特别风险46.注册会计师应从被审计单位内部和外面认识被审计单位及其环境。以下各项因素中，波及被审计单位外部因素的有（AC）。认识被审计单位的有关行业状况认识被审计单位的目标、战略以及可能致使重要错报风险的有关经营风险认识被审计单位财务业绩的权衡和评论认识被审计单位的内部控制47.在确立风险的性质时，注册会计师应当考虑的因素包含（ABCD）。风险能否属于作弊风险风险波及交易的复杂程度风险能否与近期经济环境、会计办理方法和其余方面的重要变化有关风险能否波及重要的关系交易48.在辨别和认识被审计单位内部控制后，注册会计师对控制的评论结论可能有（ACD）。所设计的控制独自或连同其余控制能够防备或发现并纠正重要错报，并获取履行控制自己的设计不合理，但获取了履行控制自己的设计是合理的，但没有获取履行控制自己的设计就是无效的或缺少必需的控制谄選鈍澀綠骐贶颌粝貯凫閨鏢诶鵪。49.以下不属于控制活动内容的有（BCD）。A.信息办理B.组织构造C.交易价值的计量D.适合的表述50.在以下对内部控制的认识表述中，正确的有（ACD）。假如其实不打算依靠控制，注册会计师就没有必需进一步认识业务流程层面的控制假如不打算信任内部控制，注册会计师就没有必需进行穿行测试假如以为仅经过实质性程序没法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当认识和评估有关的控制活动假如针对特别风险，注册会计师应当认识和评估有关的控制活动以下对于特别风险的描绘中正确的有（CD）。注册会计师应当认识、评估并测试针对特别风险的控制假如针对特别风险仅实行实质性程序，注册会计师只好使用细节测试注册会计师应当对拟信任的针对特别风险的控制在本审计时期的运转有效性实行测试假如以为评估的认定层次的重要错报风险是特别风险，注册会计师应当特意针对该风险实行实质性程序52.咨询管理层和被审计单位内部其余人员是注册会计师认识被审计单位及其环境的一个重要信息根源。注册会计师能够考虑向管理层和财务负责人咨询以下（ABCD）事项。管理层所关注的主要问题被审计单位近来的财务状况、经营成就和现金流量可能影响财务报告的交易和事项被审计单位发生的其余重要变化，如所有权构造、组织构造的变化，以及内部控制的变化峤數异鸩渑襲竊挤钣师绦诬聖酝軌。53.注册会计师应当实行以下（ACD）风险评估程序，以认识被审计单位及其环境。A.咨询管理层和被审计单位内部其余人员B.实质性剖析程序C.察看D.检查54.以下往常与重要的特别规交易有关的，并可能致使更高重要错报风险的原由有（ABC）。管理层更多地介入会计办理数据采集和办理波及更多的人工成分12特别规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实行有效的控制对波及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不一样的理解在财务报表重要错报风险的评估过程中，注册会计师应当确立，识其余重要错报风险是与特定的某类交易、账户余额和表露的认定有关，仍是与财务报表整体宽泛有关，从而影响多项认定。假如是后者，则属于财务报表层次的重要错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重要错报风险确立的整体对付举措有（ABC）。向项目组重申保持职业思疑的必需性指派更有经验或拥有特别技术的审计人员，或利用专家的工作在选择拟实行的进一步审计程序时融入更多的不行预示的因素发布保存或否认建议审计报告56.以下说法中正确的有（ACD）。财务报表层次的重要错报风险很可能源于单薄的控制环境当控制环境存在缺点，注册会计师往常会选择在期中实行更多的审计程序采纳不一样的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与从前有所不一样，能够提高审计程序的不行预示性控制环境存在缺点往常会削弱其余控制因素的作用，致使注册会计师可能没法信任内部控制，而主要依赖实行实质性程序获取审计凭据57.以下有关风险评估的表述中，不正确的有（BD）。认识被审计单位及其环境为确立在实行剖析程序时所使用的预期值供给了重要基础注册会计师对被审计单位及其环境的认识，应当等同于管理层的认识程度认识被审计单位及其环境为确立评论所获取审计凭据的充分性和适合性供给了重要基础注册会计师不必运用职业判断确立需要认识被审计单位及其环境的程度58.以下选项中，属于风险评估程序的有（ABCD）。A.咨询被审计单位邀请的外面法律顾问B.阅读外面信息C.实行剖析程序D.察看和检查59.以下选项中，能够参加项目组议论的人员有（ABCD）。项目合伙人署名的注册会计师邀请的特别技术的专家公司财务报表重要构成部分项目组的重点成员60.对于认识被审计单位行业状况、法律环境和看管环境及其余外面因素的说法中，错误的有（AB）。认识看管环境有助于注册会计师辨别与被审计单位所处行业有关的重要错报风险对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关怀有关环保法例对金融机构，注册会计师可能更关怀宏观经济走势以及钱币、财政等方面的宏观经济政策对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关怀环保法例61.对被审计单位筹资活动的认识，有助于（BC）注册会计师辨别预期在财务报表中反应的主要交易类型、重要账户余额和列报注册会计师进一步考虑被审计单位在可预示将来的连续经营能力注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重要变化62.注册会计师在认识被审计单位对会计政策的选择和运用时，应当考虑的因素有（ABC）。重要和异样交易的会计办理方法在缺少威望性 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 或共鸣、有争议的或新兴领域采纳重要会计政策产生的影响新宣告的财务报告准则、法律法例，以及被审计单位何时采纳、怎样采纳这些规定会计估计的更改63.以下注册会计师对于认识被审计单位财务业绩的说法中，正确的有（BD）。内部财务业绩权衡显示的结果或趋向与预期是一致的与内部财务业绩权衡有关的信息可能显示财务报表存在错报风险注册会计师能够直接利用被审计单位内部信息系统生成的财务业绩权衡指标，实现审计目标认识管理层以为重要的重点业绩指标，有助于注册会计师深入认识被审计单位的目标和战略駭渑繰点飴糶蛺慳鳶鷹貼瘞綁醞腳。1364.被审计单位内部控制的因素包含（ABCD）。控制活动风险评估过程与财务报告有关的信息系统和交流对控制的监察郐拧鐨騖閆陆帳殤嘍桤膾剧驥蠐鈾。65.以下选项中，能够用来认识被审计单位内部控制的审计程序有（ABD）。A.察看B.检查C.剖析D.穿行测试66.与人工控制对比，信息技术可能存在的特定风险有（ABCD）。所依靠的系统或程序不可以正确办理数据未经受权改变主文档的数据未经受权改变系统或程序不适合的人为干涉67.被审计单位的内部控制只好为实现财务报告的靠谱性供给合理保证，原由有（ABCD）。人为失误串联作弊内部履行控制职能的人员素质不适应岗位要求内部控制的成本不该超出预期带来的利润68.以下选项中，属于控制活动的要的有（AD）。受权对被审计单位财务业绩的权衡和评论内部控制业绩评论69.在内部控制的以下因素中，往常与整体层面控制有关的有（ABC）。A.控制环境B.对控制的监察C.信息技术一般控制D.控制活动70.注册会计师对被审计单位内部控制认识后，对内部控制评论的结论可能有（ABD）。所设计的控制合理，并获取履行所设计的控制合理，但没有获取履行所设计的控制不合理，并获取履行内部控制不存在71.以下选项中，能表示被审计单位财务报表整体层次存在重要错报风险的有（CD）。被审计单位是一家公司公司，存在众多子公司、联营公司和合资公司被审计单位存在重要关系方关系被审计单位在经济不稳固的东南亚国家展开业务被审计单位管理层承受异样的压力72.以下选项中，属于特别风险的有（ABC）。作弊风险管理层过多参加的会计办理复杂的计算平时交易73.以下对于“针对财务报表层次重要错报风险的整体对付举措”的说法中不正确的有（AB）。假如控制环境存在缺点，注册会计师在对拟实行审计程序的性质、时间和范围做出整体改正时应当考虑的因素之一就是经过实行控制测试获取更宽泛的审计凭据B.在履行甲有限责任公司2011年度财务报表审计业务时，假如注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重要缺点，则A所实行的进一步审计程序应采纳综合性方案对于财务报表层次重要错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其余成员供给更多的督导，并增强处目质量控制复核D.在履行甲有限责任公司2011年度财务报表审计业务时，假如注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重要缺点，则A所实行的进一步审计程序应采纳实质性方案74.以下对于确立进一步审计程序范围应试虑的因素的表述中，说法不适合的有（ABD）。评估的重要错报风险越高，对拟获取审计凭据的有关性、靠谱性的要求越高，所以注册会计师实行进一霧點騖螢痨側贸瀟鱸鲧龅歡预嬪嘗。14步审计程序的范围能够适合的减小计划获取的保证程度越高，对测试结果靠谱性要求越高，注册会计师实行进一步审计程序的范围越小假如注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广确立的重要性水平越高，注册会计师实行进一步审计程序的范围越广出现以下（ABC）状况，注册会计师可不进行控制测试而直接实行实质性程序。有关的内部控制不存在有关的内部控制制度未有效履行控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量针对财务报表层次的重要错报风险，注册会计师能够经过提高审计程序的不行预示性的方法予以对付，以下方法中能够提高审计程序不行预示性的有（AC）。对风险较小的账户余额和认定实行实质性程序对某大额应收账款实行函证从前没有对被审计单位的对付账款余额广泛进行函证，此时能够考虑直接向所有供给商函证确认余额针对销售和销售退回仍旧在从前测试范围内实行截止测试77.注册会计师在确立某项控制的测试范围时，假如（BC），应当进行的控制测试范围越大。控制的预期偏差率越低拟信任控制运转有效性的时期越长控制履行的频次越高对审计凭据的有关性和靠谱性的要求越低78.假如被审计单位的控制环境存在缺点，注册会计师在对拟实行审计程序的性质、时间和范围做出整体修改时应当考虑的有（BCD）。A.主要依靠控制测试获取审计凭据B.在期末而非期中实行更多的审计程序C.经过实行实质性程序获取更宽泛的审计凭据D.增添拟归入审计范围的经阵营点的数目79.以下对于认识内部控制与控制测试的说法中正确的有（ABD）。在认识控制能否获取履行时，注册会计师只需抽取少许的交易进行检查或察看某几个时点在测试控制运转的有效性时，注册会计师需要抽取足足数目的交易进行检查或对多个不一样时点进行察看固然控制测试和认识内部控制所采纳的审计程序种类不同样，可是二者的目的是同样的认识内部控制是一定要履行的程序，控制测试并不是必定要履行80.在确立进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑以下（ABCD）因素。A.确立的重要性水平B.评估的重要错报风险C.计划获取的保证程度评估的重要错报风险越高，对拟获取审计凭据的有关性、靠谱性的要求越高，所以注册会计师实行的进一步审计程序的范围也越广在履行甲公司2012年度财务报表审计业务时，A注册会计师发现甲公司财务报表层次存在重要错报风险。对此，A注册会计师及项目构成员在审计计划中拟订了以下整体对付举措，此中正确的有(BCD)。向审计项目构成员重申恪守职业道德的必需性增添审计程序的不行预示性利用专家的工作供给更多的督导82.以下选项中，属于注册会计师设计进一步审计程序考虑的因素有（ABCD）。风险的重要性鴣斃澜揮灿氬緙独棲锈辄砖铺鵜閌。15重要错报发生的可能性注册会计师能否拟获取审计凭据，以确立内部控制在防备或发现并纠正重要错报方面的有效性被审计单位采纳的特定控制的性质83.以下选项中，属于进一步审计程序的种类的有（ABCD）。A.检查B.咨询C.从头计算D.剖析程序84.测试控制运转的有效性时，注册会计师应当从（BD）方面获取对于控制能否有效运转的审计凭据。控制设计能否合理控制在所审计时期的有关时点是怎样运转的控制能否获取履行控制由谁履行槍担闾块龉鷚綬瑷櫳稟飾茧饬卖鰲。85.以下审计程序中，不属于控制测试的有（CD）。A.咨询B.检查C.剖析程序D.函证86.以下选项中，属于实质性程序的有（CD）。A.穿行测试B.从头履行C.函证D.检查87.在审计过程中，可能致使非抽样风险的原由有（ABCD）。注册会计师选择的整体不适合于测试目标注册会计师未能适合地评论审计发现的状况注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序注册会计师未能适合的定义控制偏差或错报以下描绘中，不适合的有（BD）。在统计抽样中存在必定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险非抽样风险是由人为错误造成的，不可以量化，所以注册会计师没法控制非抽样风险在细节测试中，可接受的抽样风险主假如指抽样风险中的误受风险，有时也包含误拒风险注册会计师在实行审计抽样前，需要定义整体，即所确立的抽样整体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目89.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（BC）。A.误拒风险B.信任不足风险C.信任过分风险D.误受风险4.下边有关样本规模提法正确的有（BCD）。A.在控制测试中，注册会计师确立的整体项目的变异性越低，样本规模就越小B.对于小规模整体，整体规模越大则需选用的样本越多注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大估计整体偏差越大，则样本规模越大瀦啧锊韧內湿状雖镔团莳項絞齷荩。90.以下各项中，与注册会计师设计样本时所确立的样本量存在反向改动关系的有（AC）。A.可接受的抽样风险B.可信任程度C.可容忍偏差D.预期整体偏差91.以下对于抽样风险的说法中，正确的有（ACD）。只需使用了审计抽样，抽样风险总会存在注册会计师没法正确地计量和控制抽样风险抽样风险与样本规模反方向改动假如对整体中的所有项目都实行检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完好由非抽样风险产生92.以下各项中，会致使非抽样风险的有（ABD）。注册会计师在测试销售收入完好性认准时将主营业务收入日志账界定为整体郟趙泻獻鸢荜椠檢剝锐顱銚纭鍔闽。16注册会计师在测试现金支付受权控制的有效性时，未将署名人未获取适合受权的状况界定为控制偏差注册会计师依靠应收账款函证来查明多入账的应收账款注册会计师错误会读审计凭据可能致使没有发现偏差疊財媼紛單兰隸橢離濘孙莴飴锆销。93.注册会计师欲运用概率论评论样本结果，那么应当选择（ABD）选样方法。A.使用随机数表选样B.系统选样C.任意选样D.计算机协助审计技术选样94.以下对于可容忍偏差率的说法中，正确的有（ACD）。可容忍偏差率与样本规模反向改动计划评估的控制有效性越低，注册会计师确立的可容忍偏差率往常越低评估认定层次重要错报风险时预期控制的运转是有效的，注册会计师确立的可容忍偏差率往常越低一个很高的可容忍偏差率往常意味着，控制的运转不会大大降低有关实质性程序的程度，此时特定的控制测试可能不需进行95.注册会计师对存货项目进行检查，利用非统计抽样方法选用样本，依据样本发现的错报推测整体的方法有（BC）。A.差额估计抽样B.比率法C.差异法D.均值估计抽样四、判断题（51-70）園岡壞廟鋱渙燙侶坜貰锑儻缭鹈裆。51.重要性水平越高，对审计凭据的充分性要求也越高。（×）52.因为检查风险取决于注册会计师审计程序的设计的合理性和履行的有效性。只需注册会计师合理设计并有效运转足够的实质性程序，就能将检查风险降为零。（×）53.在既定的审计风险水平下，检查风险与重要错报风险呈同向改动关系。（×）54．注册会计师应当考虑财务报表层次和各种交易、账户余额、列报认定层次的重要性。（√）55．审计重要性和审计风险之间呈反向关系。（√）56．合理保证与审计风险互为补数，即合理保证与审计风险之和等于100%。（√）57.假如不拟信任内部控制，注册会计师就无需对内部控制进行认识。（×）不论内部控制设计多么合理、运转多么有效，注册会计师都对付财务报表的重要账户余额和交易类型实行实质性程序。（√）櫺淒萧钗檩俩憶篩來脓祷荆銪鹃馊。59.经过认识被审计单位的内部控制，发现其设计的不合理，则注册会计师无需再实行控制测试。（√）60.注册会计师往常每年只对人工控制的重要业务流程履行穿行测试。（×）注册会计师设计和实行的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重要错风险拥有明确的对应关系。（√）62.注册会计师应当针对评估的财务报表层次的重要错报风险设计和实行进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。（×）63.假如评估的财务报表层次重要错报风险属于高风险水平，注册