2018年注册会计师全国统一考试大纲——审计

注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（概述）2018年）一、总体目标注册会计师全国统一考试专业阶段考试（以下简称专业阶段考试）主要测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识、是否掌握基本的职业技能和职业道德 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 。二、能力等级能力等级是对考生专业知识掌握程度的最低要求，分为三个级别：（一）能力等级1——知识理解能力是指考生应当理解注册会计师执业所需专业学科的基本理论、基本原理和相关概念。（二）能力等级2——基本应用能力是指考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较简单的职业环境中，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，运用相关专业学科知识解决实务问题。（三）能力等级3——综合运用能力是指考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较复杂的职业环境中，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，综合运用专业学科知识和职业技能解决实务问题。三、考试科目专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目。各科考试均设置5分的英文作答附加分题，鼓励考生使用英文作答。会计科目考试时间为3小时，审计、财务成本管理科目考试时间为2.5小时，1公司战略与风险管理、经济法、税法科目考试时间为2小时。四、考试题型专业阶段考试的题型主要分为三类：（一）选择题，重点考察考生的知识理解能力。（二）简答（分析）题、计算（分析）题，重点考察考生的基本应用能力。（三）综合题、案例分析题，重点考察考生的综合运用能力。2注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（审计）2018年）考试目标考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解决实务问题。财务报表审计基本原理，包括审计概述、审计 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；财务报表审计测试流程，包括风险识别和评估（风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，评估重大错报风险），风险应对（针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序）；财务报表审计中各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金的审计；财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等其他特殊项目的审计；审计工作的完成与审计报告；企业内部控制审计；会计师事务所质量控制，包括质量控制制度的目标和要素；注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。13考试内容与能力等级考试内容能力等级一、审计基本原理（一）审计概述1.审计的概念与保证程度（1）审计的产生1（2）审计的定义1（3）保证程度1（4）注册会计师审计和政府审计1（5）职业责任和期望差距1（6）审计报告和信息差距12.审计要素（1）审计业务的三方关系1（2）财务报表（鉴证对象信息）1（3）财务报表编制基础（ 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ）1（4）审计证据1（5）审计报告13.审计目标（1）审计的总体目标1（2）认定1（3）具体审计目标14.审计基本要求（1）遵守审计准则1（2）遵守职业道德守则1（3）保持职业怀疑1（4）合理运用职业判断15.审计风险（1）重大错报风险1（2）检查风险1（3）检查风险与重大错报风险的反向关系1（4）审计的固有限制16.审计过程（1）接受业务委托1（2）计划审计工作114（3）识别和评估重大错报风险1（4）应对重大错报风险1（5）编制审计报告1（二）审计计划1.初步业务活动（1）初步业务活动的目的和内容2（2）审计的前提条件2（3）审计业务约定书22.总体审计策略和具体审计计划（1）总体审计策略2（2）具体审计计划2（3）审计过程中对计划的更改2（4）指导、监督与复核23.重要性（1）重要性的含义2（2）重要性水平的确定2（3）错报2（三）审计证据1.审计证据的性质（1）审计证据的含义2（2）审计证据的充分性与适当性22.审计程序（1）审计程序的作用1（2）审计程序的种类13.函证（1）函证决策3（2）函证的内容3（3）询证函的设计3（4）函证的实施与评价34.分析程序（1）分析程序概述1（2）用作风险评估程序2（3）用作实质性程序2（4）用于总体复核215（四）审计抽样方法1.审计抽样的相关概念（1）审计抽样1（2）抽样风险和非抽样风险1（3）统计抽样和非统计抽样1（4）属性抽样和变量抽样12.审计抽样在控制测试中的应用（1）样本设计阶段2（2）选取样本阶段2（3）评价样本结果阶段2（4）记录抽样程序13.审计抽样在细节测试中的运用（1）样本设计阶段2（2）选取样本阶段2（3）评价样本结果阶段2（4）记录抽样程序2（五）信息技术对审计的影响1.信息技术对企业财务报告和内部控制的影响（1）信息技术的概念1（2）信息技术对企业财务报告的影响1（3）信息技术对企业内部控制的影响1（4）信息技术产生的风险1（5）注册会计师在信息化环境下面临的挑战12.信息技术的一般控制和应用控制测试（1）信息技术一般控制2（2）信息技术应用控制2（3）公司层面信息技术控制2（4）信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系23.信息技术对审计过程的影响（1）信息技术对审计的影响2（2）信息技术审计范围的确定2（3）信息技术一般控制对控制风险的影响2（4）信息技术应用控制对控制风险和实质性程序的影响216（5）在不太复杂IT环境下的审计2（6）在较为复杂IT环境下的审计24.计算机辅助审计技术和电子表格的运用（1）计算机辅助审计技术2（2）电子表格25.数据分析（1）数据分析的概念1（2）数据分析的作用及其应用1（3）数据分析面临的挑战16.不同信息技术环境下的问题（1）网络环境1（2）数据库管理系统1（3）电子商务系统1（4）外包安排1（六）审计工作底稿1.审计工作底稿概述（1）审计工作底稿的含义1（2）审计工作底稿的编制目的1（3）审计工作底稿的编制要求1（4）审计工作底稿的性质12.审计工作底稿的格式、要素和范围（1）确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素1（2）审计工作底稿的要素23.审计工作底稿的归档（1）审计工作底稿归档工作的性质1（2）审计档案的结构1（3）审计工作底稿归档的期限1（4）审计工作底稿归档后的变动2（5）审计工作底稿的保存期限1二、审计测试流程（一）风险评估1.风险识别和评估概述（1）风险识别和评估的概念1（2）风险识别和评估的作用1172.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论（1）风险评估程序和信息来源3（2）其他审计程序和信息来源3（3）项目组内部的讨论33.了解被审计单位及其环境（1）总体要求3（2）行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素3（3）被审计单位的性质3（4）被审计单位对会计政策的选择和运用3（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险3（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价34.了解被审计单位的内部控制（1）内部控制的含义和要素3（2）与审计相关的控制3（3）对内部控制了解的深度3（4）内部控制的人工和自动化成分3（5）内部控制的局限性3（6）控制环境3（7）被审计单位的风险评估过程3（8）信息系统与沟通3（9）控制活动3（10）对控制的监督3（11）在整体层面和业务流程层面了解内部控制35.评估重大错报风险（1）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险3（2）需要特别考虑的重大错报风险3（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险3（4）对风险评估的修正3（二）风险应对1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施3（2）增加审计程序不可预见性的方法3（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 的影响318针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序（1）进一步审计程序的含义和要求3（2）进一步审计程序的性质3（3）进一步审计程序的时间3（4）进一步审计程序的范围33.控制测试（1）控制测试的含义和要求1（2）控制测试的性质1（3）控制测试的时间1（4）控制测试的范围14.实质性程序（1）实质性程序的含义和要求3（2）实质性程序的性质3（3）实质性程序的时间3（4）实质性程序的范围3三、各类交易和账户余额的审计（一）销售与收款循环的审计1.销售与收款循环的特点（1）不同行业类型的收入来源3（2）涉及的主要单据与会计记录32.销售与收款循环的业务活动和相关内部控制33.销售与收款循环的重大错报风险（1）销售与收款循环存在的重大错报风险3（2）根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序34.测试销售与收款循环的内部控制3销售与收款循环的实质性程序（1）营业收入的实质性程序3（2）应收账款的实质性程序3（二）采购与付款循环的审计1.采购与付款循环的特点（1）不同行业类型的采购和费用支出3（2）涉及的主要凭证与会计记录32.采购与付款循环的业务活动和相关内部控制33.采购与付款循环的重大错报风险19（1）采购与付款循环的重大错报风险3（2）根据重大错报风险的评估结果设计进一步审计程序34.测试采购与付款循环的内部控制35.采购与付款循环的实质性程序（1）应付账款的实质性程序3（2）除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用的实质性程序3（三）生产与存货循环的审计生产与存货循环的特点（1）不同行业类型的存货性质3（2）涉及的主要凭证与会计记录32.生产与存货循环的业务活动和相关内部控制33.生产与存货循环的重大错报风险（1）生产与存货循环的重大错报风险3（2）根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序34.测试生产与存货循环的内部控制35.生产与存货循环的实质性程序3（四）货币资金的审计1.货币资金审计概述（1）货币资金与业务循环3（2）涉及的主要单据和会计记录3（3）涉及的主要业务活动3（4）货币资金内部控制概述32.货币资金的重大错报风险（1）货币资金的可能发生错报环节3（2）识别应对可能发生错报环节的内部控制3（3）与货币资金相关的重大错报风险3（4）拟实施的进一步审计程序的总体方案33.测试货币资金的内部控制（1）概述3（2）库存现金的控制测试3（3）银行存款的控制测试34.货币资金的实质性程序（1）概述3（2）库存现金的实质性程序320（3）银行存款的实质性程序3（4）其他货币资金的实质性程序3四、对特殊事项的考虑（一）对舞弊和法律法规的考虑1.财务报表审计中与舞弊相关的责任（1）舞弊的含义和种类1（2）治理层、管理层的责任与注册会计师的责任1（3）风险评估程序和相关活动3（4）识别和评估舞弊导致的重大错报风险3（5）应对舞弊导致的重大错报风险3（6）会计分录测试3（7）评价审计证据3（8）无法继续执行审计业务3（9）书面声明3（10）与管理层、治理层和监管机构的沟通32.财务报表审计中对法律法规的考虑（1）管理层遵守法律法规的责任1（2）注册会计师的责任1（3）对被审计单位遵守法律法规的考虑3（4）识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序3（5）对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告3（二）审计沟通1.注册会计师与治理层的沟通（1）沟通的对象2（2）沟通的事项2（3）沟通的过程2（4）审计工作底稿22.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通（1）接受委托前的沟通2（2）接受委托后的沟通2（3）发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理2（三）注册会计师利用他人的工作1.利用内部审计工作21（1）内部审计的目标2（2）内部审计和注册会计师的关系2（3）确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作2（4）利用内部审计人员的特定工作22.利用专家的工作（1）确定是否利用专家的工作2（2）专家的胜任能力、专业素质和客观性2（3）了解专家的专长领域2（4）与专家达成一致意见2（5）评价专家工作的恰当性2（四）对集团财务报表审计的特殊考虑1.与集团财务报表审计有关的概念（1）集团1（2）组成部分1（3）重要组成部分1（4）集团财务报表1（5）集团审计和集团审计意见1（6）集团项目合伙人和集团项目组1（7）组成部分注册会计师1（8）集团管理层和组成部分管理层1（9）集团层面控制1（10）合并过程12.集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标（1）集团财务报表审计中的责任设定1（2）注册会计师的目标13.集团审计业务的承接与保持（1）在承接与保持阶段获取了解3（2）审计范围受到限制3（3）业务约定条款34.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境（1）集团管理层下达的指令3（2）舞弊3（3）集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表22重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论3（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序35.了解组成部分注册会计师（1）与集团审计相关的职业道德要求3（2）组成部分注册会计师的专业胜任能力36.重要性（1）集团财务报表整体的重要性3（2）适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平3（3）组成部分的重要性3（4）明显微小错报的临界值37.针对评估的风险采取的应对措施（1）对重要组成部分需执行的工作3（2）对不重要的组成部分需执行的工作3（3）已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理3（4）参与组成部分注册会计师的工作38.合并过程39.与组成部分注册会计师的沟通（1）集团项目组向组成部分注册会计师的通报3（2）组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项3（3）评价与组成部分注册会计师的沟通310.评价审计证据的充分性和适当性311.与集团管理层和集团治理层的沟通（1）与集团管理层的沟通3（2）与集团治理层的沟通3（五）其他特殊项目的审计1.审计会计估计（1）会计估计的性质1（2）风险评估程序和相关活动3（3）识别和评估重大错报风险3（4）应对评估的重大错报风险3（5）实施进一步实质性程序以应对特别风险3（6）评价会计估计的合理性并确定错报3（7）其他相关审计程序3232.关联方的审计（1）风险评估程序和相关工作2（2）识别和评估重大错报风险3（3）针对重大错报风险的应对措施3（4）评价会计处理和披露3（5）其他相关审计程序33.考虑持续经营假设（1）管理层的责任和注册会计师的责任1（2）风险评估程序和相关活动2（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估3（4）超出管理层评估期间的事项或情况3（5）识别出事项或情况时实施追加的审计程序3（6）审计结论3（7）对审计报告的影响34.首次接受委托时对期初余额的审计（1）期初余额的含义1（2）期初余额的审计目标2（3）审计程序3（4）审计结论和审计报告3五、完成审计工作与出具审计报告（一）完成审计工作1.完成审计工作概述（1）评价审计中的重大发现2（2）评价审计过程中发现的错报2（3）复核审计工作底稿和财务报表22.期后事项（1）期后事项的种类2（2）财务报表日至审计报告日之间发生的事项2（3）注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实2（4）注册会计师在财务报表报出后知悉的事实23.书面声明（1）针对管理层责任的书面声明2（2）其他书面声明224（3）书面声明的日期和涵盖的期间2（4）书面声明的形式2（5）对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明2（二）审计报告1.审计报告概述（1）审计报告的含义1（2）审计报告的作用12.审计意见的形成13.审计报告的基本内容（1）审计报告的要素2（2）标题2（3）收件人2（4）审计意见2（5）形成审计意见的基础2（6）管理层对财务报表的责任2（7）注册会计师对财务报表审计的责任2（8）按照相关法律法规的要求报告的事项（如适用）2（9）注册会计师的签名和盖章2（10）会计师事务所的名称、地址和盖章2（11）报告日期24.在审计报告中沟通关键审计事项（1）确定关键审计事项的决策框架3（2）在审计报告中沟通关键审计事项3（3）不在审计报告中沟通关键审计事项的情形3（4）就关键审计事项与治理层沟通35.非无保留意见审计报告（1）非无保留意见的含义3（2）确定非无保留意见的类型3（3）非无保留意见的审计报告的格式和内容3（4）非无保留意见的审计报告的参考格式36.在审计报告增加强调事项段和其他事项段（1）强调事项段3（2）其他事项段325（3）与治理层的沟通37.比较信息（1）比较信息的含义1（2）审计程序3（3）审计报告：对应数据3（4）审计报告：比较财务报表3注册会计师对其他信息的责任（1）获取其他信息3（2）阅读并考虑其他信息3（3）当似乎存在重大不一致或其他信息似乎存在重大错报时的应对3（4）当注册会计师认为其他信息存在重大错报时的应对3（5）当财务报表存在重大错报或注册会计师对被审计单位及其环境的了解需要更新时的应对3（6）报告3六、企业内部控制审计（一）内部控制审计的概念1.内部控制审计的背景22.内部控制审计的范围13.内部控制审计基准日1（二）计划审计工作1.计划审计工作时应当考虑的事项32.总体审计策略和具体审计计划3（三）自上而下的方法1.识别、了解和测试企业层面的控制32.识别重要账户、列报及其相关认定33.了解潜在错报的来源并识别相应的控制34.选择拟测试的控制3（四）测试控制的有效性1.内部控制的有效性32.与控制相关的风险33.测试控制有效性的程序的性质34.控制测试的时间安排35.控制测试的范围326（五）企业层面控制的测试1.与控制环境相关的控制32.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制33.被审计单位的风险评估过程34.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制3对控制有效性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内部控制评价36.集中化的处理和控制（包括共享的服务环境）37.监督经营成果的控制38.针对重大经营控制及风险管理实务的政策3（六）业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试1.了解企业经营活动和业务流程32.识别可能发生错报的环节33.识别和了解相关控制34.记录相关控制3（七）内部控制缺陷评价1.控制缺陷的分类32.评价控制缺陷的严重程度33.内部控制缺陷整改3(八)出具审计报告1.形成审计意见32.审计报告类型33.强调事项34.非财务报告内部控制重大缺陷3七、质量控制（一）质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任1.质量控制制度的目标和要素22.对业务质量承担的领导责任2（二）相关职业道德要求1.总体要求22.遵守相关职业道德要求的具体措施23.满足独立性要求2（三）客户关系和具体业务的接受与保持1.总体要求3272.考虑客户的诚信情况3考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源34.考虑能否遵守相关职业道德要求35.考虑其他事项的影响3（四）人力资源1.总体要求32.人力资源管理的要素33.招聘34.人员素质、胜任能力和职业发展35.业绩评价、工薪和晋升36.项目组的委派3（五）业务执行1.指导、监督与复核32.咨询33.意见分歧34.项目质量控制复核35.业务工作底稿3（六）监控1.监控的总体要求22.监控人员23.监控内容24.实施检查25.监控结果的处理26.监控的记录27.投诉和指控的处理3八、职业道德（一）职业道德基本原则和概念框架1.职业道德基本原则（1）诚信1（2）独立性1（3）客观和公正1（4）专业胜任能力和应有的关注1（5）保密128（6）良好的职业行为12.职业道德概念框架（1）职业道德概念框架的内涵2（2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施2（3）道德冲突的解决23.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用（1）可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素2（2）应对不利影响的防范措施2（3）专业服务委托2（4）利益冲突2（5）应客户的要求提供第二次意见2（6）收费2（7）专业服务营销2（8）礼品和款待2（9）保管客户资产2（10）对客观和公正原则的要求24.非执业会员对职业道德概念框架的运用（1）基本要求1（2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素1（3）应对不利影响的防范措施1（4）潜在冲突1（5）信息的编制和报告1（6）专业知识和技能1（7）经济利益1（8）礼品和款待1（二）审计业务对独立性的要求1.基本概念和要求（1）独立性的概念框架1（2）网络与网络事务所1（3）公众利益实体1（4）关联实体1（5）治理层1（6）工作记录129（7）业务期间1（8）合并与收购12.经济利益（1）经济利益的种类3（2）对独立性产生不利影响的情形和防范措施33.贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系（1）贷款和担保3（2）商业关系3（3）家庭和私人关系34.与审计客户发生人员交流（1）与审计客户发生雇佣关系3（2）临时借调员工3（3）最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工3（4）兼任审计客户的董事或高级管理人员35.与审计客户长期存在业务关系（1）一般规定3（2）属于公众利益实体的审计客户36.为审计客户提供非鉴证服务（1）一般规定3（2）管理层职责3（3）编制会计记录和财务报表3（4）评估服务3（5）税务服务3（6）内部审计服务3（7）信息技术系统服务3（8）诉讼支持服务3（9）法律服务3（10）招聘服务3（11）公司理财服务37.收费（1）收费结构3（2）逾期收费3（3）或有收费38.影响独立性的其他事项30（1）薪酬和业绩评价政策3（2）礼品和款待3（3）诉讼或诉讼威胁3参考法规（截至2017年12月31日）1．中华人民共和国注册会计师法（中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31日）2．中国注册会计师执业准则（财会［2010］21号）3．中国注册会计师执业准则应用指南（2017年版，会协［2010］94号、会协〔2017〕11号）4．中国注册会计师职业道德守则、中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则（会协［2009］57号）5．中国注册会计师审计准则问题解答（会协［2013］77号、会协［2014］号）6．中国注册会计师职业道德守则问题解答（会协［2014］60号）7．中国注册会计师职业判断指南(会协〔2015〕18号)8．财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 (财会〔2016〕24号)31