税收筹划论文_个人所得税的税收筹划

个人所得税的税收筹划 【摘 要】随着我国市场经济的发展，个人所得税的纳税筹划就应运而生。在不违反法律、 政策规定的前提下，根据政府的税收政策导向，通过对经营、投资理财活动的事先安排和筹划，对纳税 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 进行优化选择，对纳税地位进行低位选择，尽可能地减轻税收负担，取得正当的税收利益。个人所得税是与老百姓关系最为密切的税种。依法纳税是每个纳税人应尽的义务，但在税法允许的范围内，进行有效的纳税筹划，可以合理地避税，达到收入相对增加的目的。纳税筹划的 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 有多种，不同收入的个人可根据收入的多少、收入的类型筹划最佳的纳税方案。本文就我国个人所得说的纳税筹划所存在的问题作出探讨。 【关键词】个人所得税，税收筹划，个人最大利益 【Abstract】Along with the development of market economy in China, the design of individual income tax was born. In does not violate laws and policies of the premise, according to the government's tax policy guidance, through the operation, investment and financing activities prior arrangements for tax planning, optimized scheme to pay taxes low position of choice, as far as possible to minimize tax burden, obtain proper tax benefits.Personal income tax is the closest relations with the people of taxes. Lawfully pay taxes is the duty of every taxpayer, but in the tax law allowed within the scope of the tax planning, effective, and can be reasonably income tax, achieve the purpose of relative increase. There are many methods of tax planning, different income individuals could based on income and how much income type planning the best taxpaying scheme. This paper in individual income tax planning said existing problems to explore. 【Keywords】 Individual income tax,Tax planning 目录 1【摘 要】 1【关键词】 2一、绪论 21.1研究背景 21.2国内现状 3二、个人所得税纳税筹划理论 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 32.1 税收筹划的相关概念 32.2 个人所得税纳税筹划相关理论分析 32.2.1有效纳税筹划理论影响 32.2.2组织行为学理论的影响 42.2.3税收效应理论的影响 4三、我国个人所得税纳税筹划的必要性 43.1有利于单位的长远发展 43.2有利于减少单位的纳税支出 43.3有利于减少偷税、漏税等违法行为的发生 5四、个人所得税纳税筹划对策 54.1个人所得税纳税筹划思路 54.1.1进行纳税身份筹划 54.1.2进行纳税数额筹划 64.2 个人所得税纳税筹划应注意的问题 64.2.1及时学习新的税收法规政策 64.2.2遵循经济性原则 64.2.3注意时效性 6五、结论 7参考文献 一、绪论 1.1研究背景 随着中国社会经济的发展，个人收入的来源和形式日趋多样化，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。与之相应，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势，从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，个人所得税的税收筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税负，获得最大收益就成了一个重要的研究内容，有关个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。 1.2国内现状 近几年来，征收个人所得税的人数越来越多，于是个人所得税的税收筹划就应运而生。税收筹划，在以前总会被人们认为是消极的或不正当的行为，认为税收筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税。但是随着市场经济的发展，人们收入水平的提高，税收筹划逐渐被人们所接受，人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。在税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。 二、个人所得税纳税筹划理论分析 2.1 税收筹划的相关概念 个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税纳税人。 纳税筹划，又称税务筹划，是纳税人在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对筹资、投资、收入分配等事项的事先安排和策划，以期达到合理减少税收支出、获取税收利益的目的。是从纳税人的角度出发，在不违反税法及其他法律法规的前提下，充分利用税法中固有的起征点、税率、税目、税收优惠政策以及其他相关学科知识对纳税人的筹资活动、投资活动、经营活动等进行技巧的安排。 2.2 个人所得税纳税筹划相关理论分析 2.2.1有效纳税筹划理论影响 有效税收筹划要求筹划者要考虑到交易各方的利益、显性税收和隐形税收以及税收成本和非税收成本。认为企业可视为由投资人、所有人、经理、贷款人和政府之间订立的一系列契约组成的集合体，契约各方均追求自身效应的最大化。 有效纳税筹划理论为个人所得税纳税筹划的各个利益方提供了理论依据，使的个人所得税的纳税人可以根据自身利益，利用有效纳税筹划理论来追求自身效应的最大化。 2.2.2组织行为学理论的影响 组织行为学理论认为，组织内部行为不是随机的，它受个体、群体以及结构因素等影响，要提高组织运作的有效性，必须研讨个体、群体与结构对行为的影响。对于纳税人而言，所负担的“税”和“费”是有区别的。税收是政府的集中性财政收入，一般不因为特定用途而征收，而费用一般具有特定用途。因此，纳税人总是希望可以争取多享受政府提供的公共服务和公共物品，以实现税后收益最大化目的，这必然导致个人所得税的税收筹划。 组织行为学理论中有关“税”和“费”的理论，为个人所得税税收筹划是规避“费”还是规避“税”提供了理论依据，让纳税人更好的认识到如何合理的规避费用。 2.2.3税收效应理论的影响 基于税收的角度，税收效应是指由于征税对象的税率或征税额的变化而导致纳税主体收入水平变化，进而引起纳税主体经济行为的改变或对征税对象的要求量发生变化。它为纳税筹划提供的理论依据是：纳税主体的纳税经济行为和政府的税收政策实际上是两者为各自的经济利益最大化而进行的博弈。 税收效应理论是从个人和国家的角度来说明国家政策对个人所得税纳税筹划的影响，让纳税人更好的利用国家税收政策来合理避税。 三、我国个人所得税纳税筹划的必要性 3.1有利于单位的长远发展 单位作为个人所得税的代扣代缴义务人，在经营中通常只涉及到员工的工资、薪金个人所得税。虽然个人所得税表面上与单位的效益无关，其实不然。如果通过个人所得税的纳税筹划增加职工可支配收入，必将大大提高职工的工作积极性，增加人员的稳定性，减少人力资源的 培训 焊锡培训资料ppt免费下载焊接培训教程 ppt 下载特设培训下载班长管理培训下载培训时间表下载 成本，对单位的长远发展产生有利的作用。 3.2有利于减少单位的纳税支出 由于职工个人所得税是从单位支付给职工的工资中扣除并缴纳的，归根结底也是由公司负担的，所以，企业应该对员工的个人所得税积极地进行纳税筹划，通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金。 3.3有利于减少偷税、漏税等违法行为的发生 纳税人都希望减轻税负，如果有不违法的方法可以选择，自然就不会做违法之事。纳税筹划的存在和发展为纳税人增加个人收入提供了合法的渠道，这在客观上减少了单位税收违法的可能性。增强纳税意识，实现诚信纳税。 四、个人所得税纳税筹划对策 4.1个人所得税纳税筹划思路 近年来，个人所得税在国家组织财政收入中所发挥的作用越来越大，税务部门也把个人所得税作为征收稽查的重点，筹划空间较为有限。筹划思路一是合法、合理降低应纳税所得额；二是尽量降低适用税率。对个人所得纳税额进行纳税身份筹划，纳税数额筹划。 4.1.1进行纳税身份筹划 ①成为非居民纳税人 我国个人所得税税法将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人居民纳税人负有无限纳税义务，就其境内外所得纳税，而非民纳税人负有有限纳税义务，只就其境内所得缴纳个人所得税。 因此，纳税人在某些情况下，可以充分利用这一规定，使自己成为非居民纳税人。　 ②成为个体工商业户、个人独资企业、合伙制企业纳税义务人　 个人可选择的投资方式主要有：建立个人独资企业，组建合伙制企业，设立私营企业，作为个体工商户从事生产经营和承包承组业务。在这几种投资方式中，从2000年1月1日起，个体工商户的生产经营所得、个人独资企业、合伙企业投资者的投资所得缴纳个人所得税，私营企业的生产经营所得缴纳企业所得税。因税率不同，在收入相同的情况下，私营企业的税收负担重于前三者。 因此，纳税人在进行这方面纳税筹划时，应充分考虑各方面的因素。 在全面权衡的基础上，选择最优的纳税义务人身份 4.1.2进行纳税数额筹划 居民纳税人进行纳税数额筹划时，有很多筹划方法进行选择。 ① 采用“分劈技术”，分解纳税主体 分劈技术是指纳税人在合法的情况下，将原来的一个纳税主体分解成若干个纳税主体，使应税所得在多个纳税主体之间进行分解以实现直接节税的技术。该技术特别适用于按超额累进税率计税的税目纳税筹划上。由于按超额累进税率计税的税目，纳税人的税负会随其应税所得额的增加而增加，因此，对于这些税目采用分劈技术对纳税主体进行分解具有现实意义。 ②采用“互化技术”，进行税目转化 互化技术是指通过采用一定的技术手段将适用高税率的应税所得转化为适用低税率的应税所得的一种技术。目前，我国个人所得税的不同税目适用不同的计税减征额和税率，而且一些税目之间的划分界限还没有一个绝对的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，这就为采用税目互化技术提供了可操作性。 ③采用“切削技术”，进行填平补齐 切削技术是指将某一时期所获得的较高的应税所得，采取削基降档的办法，实现降低计税基数，减少税额的一种技术。该技术也主要应用于实行超额累进税率的计税项目的纳税筹划上。而对于一项连续性作业的劳务报酬所得，也可比照上述办法进行筹划。 4.2 个人所得税纳税筹划应注意的问题 4.2.1及时学习新的税收法规政策 我国税收政策法规的变化比较频繁，这就要求财务人员及时学习新的税收法规政策，采用相应的纳税筹划方案，使纳税筹划与税收法规的变化保持一致，保证所做纳税筹划的合法性。 4.2.2遵循经济性原则 纳税筹划是有成本的，筹划人员在工作中要遵循经济性原则，只有在纳税筹划的收益大于为此已经付出或将要付出的成本时，纳税筹划才是有效的，否则得不偿失，是没有意义的工作。 4.2.3注意时效性 我国处在经济发展较快的时期，一些法律、法规和政策将会发生较大变动，这就使得纳税筹划必须立足现实，准确把握税收法律、法规和政策所发生的变化，及时调整和更新自己的筹划方案，以获取有利的筹划时机和更大的经济利益。 总之，个人所得税纳税筹划的方法很多，纳税筹划中的任何一点对法律与法规运用的失误，都可能走向违法与犯罪的道路。所以对纳税筹划者来说，始终保持谨慎不单是一个策略问题，更应是一个贯彻纳税筹划全过程的战略方针。 五、结论 在我国市场经济条件下，对个人所得税纳税筹划的理论分析，我认为，纳税人要进行个人所得税纳税筹划，减轻自己的税负，应集中注意以下几个问题：纳税筹划要依法进行；必须发生在纳税义务发生之前；纳税义务人与筹划人或部门进行充分的合作；要遵循成本与效益原则。只有在注意了以上几个问题的前提下进行的个人所得税纳税筹划才是具有现实意义的，才能减轻纳税人的税收负担，获得最大的税收利益，才能提高纳税人的纳税意识和实现国家的宏观调控。 参考文献 [1] 兰辛,黄艳玲.浅议我国个人所得税的纳税筹划[Z]； [2]童锦治.税收筹划[M].北京：科技出版社,2009.128-153 [3]刘剑文.税法专题研究[M].北京大学出版社,2002. 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