第四章　银行票据结算

会计实务操作课程 出纳实战攻略　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 第四章　银行票据结算 　　4.1 票据基础知识 　　4.2 支票结算 　　4.3 银行本票结算 　　4.4 银行汇票结算 　　4.1 票据基础知识 　　一、票据结算区域 　　我国现行票据结算方式包括：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票。这些票据结算方式根据是否能够进行跨区域结算划分为同城结算方式、异地结算方式和通用结算方式三类。 　　 　　（二）提示付款 　　提示付款是持票人为取得票据所载款项,向票据上所载的付款人或承兑人出示票据,请求其付款的一种法律行为。 　　提示付款是持票人行使付款请求权并取得票据所载款项的必经步骤。 　　（三）背书 　　背书是票据持有人在票据背面批注签章，将票据转让给他人的行为， 　　背书人在背书时必须把票据上的全部金额同时转让给同一个被背书人。只转让票据金额的一部分，或将票据金额分别转让给几个被背书人，这样的背书是无效的。 　　1.转让人的义务 　　转让人一旦在票据上签名，就要承担以下两项义务： 　　（1）须对包括转让人在内的所有后来取得该票据的人保证该票据必将得到付款。 　　（2）须保证在他以前曾在该票据上签名的一切前手签字的真实性和背书的连续性。 　　2.受让人的权利： 　　（1）受让人可以用自己的名义向付款人要求承兑、付款，也可以将票据再经背书转让他人。 　　（2）当票据遭到拒付时，受让人有权向其直接的转让人以及曾在票据上签名的其他转让人直至出票人进行追索。 　　（四）承兑 　　承兑就是商业汇票付款人在票据上承诺负担支付票面金额的义务，并将该种意思表示记载在票据上的一种票据行为，简单理解就是承诺到期将无条件地支付票据金额的行为。承兑是商业汇票所特有的一种制度。在商业汇票结算方式中，付款人一经承兑，就叫做承兑人，是商业汇票的主债务人。 　　（五）贴现 　　贴现就是持票人持商业汇票向银行申请贴息兑现的一种行为。 　　（六）付款 　　付款即付款义务人按照票面的指示或自己的承兑向权利人支付款项的行为，该行为会导致票据权利的消灭。 　　三、票据关系当事人 　　（一）出票人 　　出票人是开立票据并将其交付给他人的法人、其它组织或者个人。 　　（二）付款人 　　付款人是受出票人委托付款并记载于汇票或支票上的人。付款人一经承兑后，即成承兑人，是汇票的主债务人。 　　（三）收款人 　　收款人是从出票人处接受票据并有权向付款人请求付款的人。 　　（四）背书人 　　背书是由持票人在汇票背面签上自己的名字，并将汇票交付给受让人的行为。 　　（五）被背书人 　　被背书人是指在背书活动过程中，接受背书票据的法人、其他组织或者个人。 　　（六）承兑人 　　承兑人是指承诺在汇票到期日向持票人支付汇票金额的法人、其他组织或者个人。 　　 　　四、办理银行结算时的纪律和责任 　　首先，根据《支付结算办法》，企业必须严格遵守银行结算办法的规定，不能出租、出借账户，不能签发空头支票和远期支票，也不能套取银行信用。 　　1.当开出了支票而账户中的钱却不够支付时，该支票就是空头支票。 　　2.如果签发支票时填写的日期在实际填支票日之后，该支票就是远期支票。其次，按照规定，办理结算时，由于企业填写的结算凭证有误影响资金使用的，或由于票据和印章丢失造成资金损失的，由企业自行负责。因此，企业负责相关工作的出纳人员应严谨细致、避免给企业造成损失。 　　再次，按照规定，背书转让的票据，因不获付款而遭退票时，持票人可以对出票人、背书人和其他债务人行使追索权，票据的各债务人对持票人负连带责任。 　　最后，按照规定，违反银行结算规定和纪律时，银行有权按有关规定予以经济处罚。 　　 　　五、票据结算方式的收费及账务处理 　　（一）凭证工本费 　　单位向银行领购票据时，应填写单证领购单，银行会向领用人收取工本费。 　　（二）手续费和邮电费 　　 　　六、银行结算凭证的填写要求 　　（一）认真、完整地填写凭证内容 　　（二）规范填写凭证金额数字 　　1.金额大、小写不准更改。 　　2.对于大写金额数字要一律用正楷或行书书写，要注意小写金额不得连笔写。 　　3.大写金额前面不留空白。中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，票据大写金额数字前未印有“人民币”字样的，在填写时应在大写金额前加填“人民币”字样。 　　4.金额大写后面加“整”字。中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”字后面加“整”字；中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后可不写“整”字；中文大写金额数字有“分”的，“分”后不写“整”字。 　　5.金额小写前加“￥”符号封头。分位和角位为“0”时，一定要写上“0”，而不能空着。 　　为了防止填好的票据被修改，当需要自己填写票据日期时，应注意使用规范的中文填写。填写出票日期的基本规定是：在填写月、日时，月为壹月、贰月、拾月的，日为壹日到玖日、壹拾日、贰拾日、叁拾日的，应在大写汉字前加“零”字。另外在书写时应注意月为11、12，日为11~19的，应在其大写的汉字前加“壹”字。例如，1月15日，应写为零壹月壹拾伍日；11月30日，应写为壹拾壹月零叁拾日。 　　 4.2 支票结算 　　 一、出纳须知的支票知识 　　（一）支票的含义 　　支票，是指由出票人签发的、由办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 　　凡在银行设立账户的单位、个体工商户和个人经开户银行同意，均可使用支票结算。 　　（二）支票的分类 　　1.记名支票和不记名支票 　　（1）记名支票 　　记名支票又称抬头支票，即在支票上记载收款人姓名。这种支票的票款，只能付给票面指定的收款人，转让时须由收款人背书。目前，我国使用的支票均为记名支票。 　　（2）不记名支票 　　不记名支票又叫空白支票，即在支票上不记载收款人名称。 　　2.现金支票、转账支票和普通支票 　　（1）现金支票是开户单位用于向开户银行提取现金的凭证。实务工作中一般在提取备用金时使用。 　　（2）转账支票是用于单位之间的商品交易、劳务供应或其他款项往来的结算凭证。它只能用于转账结算，不能用于提取现金。 　　（3）普通支票既可以用来支付现金，也可以用来转账。 　　在实际工作中，我国一直采用的是现金支票和转账支票，目前尚未推行普通支票的使用。 　　（三）支票的基本内容 　　（四）使用支票的规定 　　1.支票一律记名。所谓记名是指在支票中指定某一特定人为收款人。 　　转账支票可以背书转让。 　　2.支票提示付款期为10天（从签发支票的当日起，到期日遇节假日顺延）。 　　3.签发支票时，应使用碳素墨水或蓝黑墨水等规定墨水填写。 　　4.支票上各项内容要填写齐全，内容要真实，字迹要清晰，数字要 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，大小写金额要一致。 　　5.当支票遗失时，可以以书面形式向付款银行申请挂失、 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 银行停止支付支票票款；但是如果银行在接到支票持有人通知前已经支付票款而造成持有人损失的，由持有人自行负责。 　　6.出票人签发空头支票、印章与银行预留印鉴不符的支票、使用支付密码但支付密码错误的支票，银行除将支票作退票处理外，还会按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。 　　（五）支票的挂失 　　1.有关规定 　　（1）已签发的现金支票遗失时，可以向银行申请挂失。 　　（2）已签发的转账支票遗失，银行不予挂失，但付款单位可以请求收款单位协助防范。 　　2.挂失程序 　　（1）向开户银行提交挂失止付通知书。 　　（2）经开户行查询支票未支付后，向法院申请催告或诉讼。 　　（3）向开户银行提供申请催告或诉讼的证明。 　　（4）开户银行收到法院的停止支付通告，完成挂失支付的程序。 　　（六）支票的结算程序 　　1.现金支票结算程序 　　（1）填制现金支票 　　由出纳人员签发现金支票，现金支票用于本单位提取现金时应在收款人处写本单位名称，然后在出票人签章处加盖银行预留印鉴，留下存根联记账。 　　（2）持现金支票到付款单位开户银行提取现金 　　现金支票用于本单位提取现金时，应在现金支票背面签本单位预留印鉴。 　　2.转账支票的结算程序 　　（1）付款人按应支付的款项签发转账支票后交收款人，留下存根联记账。 　　（2）收款人填制一式三联进账单，连同支票一并送交本单位开户银行。 　　（3）经银行审查无误后，将款项转入收款人账户。 　　二、日常业务处理 　　（一）领购支票 　　（二）签发支票 　　出纳人员签发支票前，应先检查本单位银行存款账户是否有足够的存款余额，以免签发空头支票。 　　支票签发后，出纳人员根据支票存根记账。 　　【例题4－1】转账支票支付结算 　　北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）发生下列与支票相关的业务： 　　①2009年7月8日，管理部拟采购打印纸一批，由办公室秘书填制了请购单，经部门经理签字确认后交给采购部门。 　　②采购员接到请购单后，提出了向长期供应商北京升华文化用品有限公司（以下简称升华公司）继续采购的计划，经采购经理审批，与升华公司取得了联系，双方约定：由升华公司送货上门，远大公司在验收后以转账支票结算。2009年7月10日升华公司职员将打印纸送到办公室，秘书验收后开具验收单。 　　③升华公司职员持验收单到采购部，远大公司采购员将验收单、发票和请购单核对后开具了付款申请书和转账支票使用申请单，并经部门领导审批。 　　④采购员持验收单、发票、付款申请书、转账支票使用申请单到财务部，财务经理将上述凭证与长期采购 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 核对后进行审批。 　　出纳根据经审核的上述单据，填制转账支票，并签章。 　　出纳在支票登记簿中登记后将支票交给升华公司职员，留下存根。 　　⑤出纳根据转账支票存根、发票及验收单填制记账凭证。 　　技巧点拨： 　　支票簿的使用 　　（1）领用支票时，须由主管指派的经管员编列号码登记在“空白单据登记簿”上，交经办人员签章使用。 　　（2）作废的支票，须盖“作废”戳记，粘贴于该同一号码的存根上，以示慎重。 　　（3）每日营业终了时，经办员应查对当日签发的支票存根，将金额结计在最后一张存根背面，与银行存款科目签发总数核对是否相符，同时查点尚未使用的空白支票张数是否相符。 　　（4）用讫的支票（存根），须交还经管员查核使用张数及作废张数是否相符，并在“空白单据登记簿”备注栏注明，妥善保存。 　　（三）收取支票 　　在收取支票时，应检查的项目包括： 　　1.检查支票上的大、小写金额是否一致； 　　2.检查收款人是否写的是全称、是否正确； 　　3.检查日期的填写是否符合规定； 　　4.检查签章是否清晰、准确； 　　5.检查支票是否超过了10天的提示付款期限。 　　（四）提示付款 　　企业出纳人员持现金支票到银行提示付款时需在支票的背面进行签章， 　　单位收取转账支票后，也需要在支票背面加盖本单位预留银行印鉴，并填写进账单，连同支票一并送交开户银行提示付款。 　　（五）支票的验付及退票 　　1.支票的验付 　　银行审核的内容包括： 　　（1）支票和进账单填写的是否一致，金额是否相符； 　　（2）支票上的大、小写金额是否一致； 　　（3）支票上的金额是否超过结存余额； 　　（4）支票上的记名及背书是否符合规定； 　　（5）支票是否在付款期内； 　　（6）支票上记载的内容如有更改，有无签发人签字或盖章； 　　（7）支票上的签名和印鉴是否与其预留银行印鉴相符。 　　2.支票退票 　　发生退票，银行会出具“退票理由书”，连同支票一并退给签发人或收款人。 　　【例题4－2】收到转账支票 　　2009年7月9日北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）销售给北京蓝盾股份有限公司（以下简称蓝盾公司）电器元件一批，单价200元，数量50只，合计11700元（含税价），对方用转账支票支付。远大公司出纳人员收到交来的11700元转账支票后进行审查，审查无误后填制进账单，连同支票一并送开户银行，开户银行盖章退回进账单的第一联。出纳人员根据销售发票、出库单、进账单编制记账凭证。 　　（六）支票结算中的其他注意事项 　　1.使用支票 　　（1）要严格控制携带空白支票外出采购。 　　（2）对持支票前来采购的购货人员必须核对其身份，查验有关证件。 　　2.结清账户 　　由于单位撤销、合并，需结清账户时，应将剩余的空白支票填列一式两联的清单，全部交回银行切角注销。 　　4.3 银行本票结算 　　一、出纳须知的本票知识 　　（一）银行本票的含义 　　银行本票，是申请人将款项交存银行，由银行签发后交给申请人以办理转账结算或支取现金的票据。 　　银行本票结算具有如下特点： 　　（1）使用方便。我国现行的银行本票使用方便灵活。 　　（2）信誉度高，支付能力强。 　　（3）银行本票一律记名，允许以背书转让。 　　（二）银行本票结算的基本规定 　　1.银行本票的付款期自出票日起最长不超过二个月（不分大月小月，统一按次月对日计算，到期日遇节假日顺延）。 　　2.不允许签发远期本票。 　　3.银行本票见票即付，不予挂失。 　　遗失的银行本票在付款期满后一个月确未被冒领的，可以办理退款手续。 　　4.申请人或收款人为单位的，不得申请现金银行本票。用于转账的，在银行本票上划销“现金”字样。 　　二、日常业务处理 　　（一）申请使用银行本票 　　付款单位使用银行本票办理结算时，应向银行填写一式三联“银行本票申请书” 　　（二）银行受理、签发本票 　　（三）收款人审查银行本票 　　作为收款单位的出纳人员，要注意审查下面几个主要内容： 　　1.检查收款人是否确为本单位； 　　2.检查银行本票是否在提示付款期限内； 　　3.检查必须记载的事项是否齐全； 　　4.检查出票人签章是否符合规定，银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致； 　　5.检查出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明； 　　6.注意对送票人进行身份查验，摘录身份证号码。 　　（四）收款人提示付款 　　1.收款人填写一式三联“进账单”，并在银行本票背面加盖单位预留银行印鉴，将银行本票连同进账单一并送交开户银行。 　　2.开户银行审查无误后办理兑付手续，在第一联进账单回单上加盖“转讫”章并交给收款单位入账。 　　（五）银行本票的背书转让 　　（六）本票退款时的处理 　　只有符合下面条件的付款单位才能申请办理退款： 　　（1）本票由签发行签发后未曾经背书转让； 　　（2）持票人为本票的收款单位。 　　当银行本票超过付款期或其他原因未使用，可持银行本票到签发银行办理退款手续。 　　如果是在银行开立了存款账户的持票人，应填写一式三联进账单，一并交银行。未在银行开立账户的持票人，应在未用的银行本票背面签章，并提交有关证件，银行审核无误后予以退款。 　　（七）使用银行本票的其他注意事项 　　1.银行本票见票即付，流动性极强，银行不予挂失。一旦遗失或被窃、被人冒领款项，后果由银行本票持有人自负。 　　2.如果遗失银行本票，且付款期满一个月确未冒领的，可以到银行办理退款手续。 　　【例题4－3】本票结算业务 　　1.北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）发生以下本票业务： 　　仓库部门根据库存情况及车间传来的下月生产预算，填写了请购单，申请采购生产用塑胶颗粒一批。采购部门经过询价、比对样品（由各厂家邮寄过来）、领导批复等环节，最终选定了同城的北京东大股份有限公司（以下简称东大公司）为供货单位。由于是首次合作，经双方协商，决定采用银行本票进行结算，所采购物资价税合计21060元。 　　①经过财务经理的同意，出纳人员填写了本票申请书并加盖预留银行印鉴，持往开户行办理本票。 　　②银行审查无误后，办理相关手续，将加盖银行印章的本票第一联和银行本票申请书存根联交给出纳人员。 　　③银行出具工本费及手续费收费凭单，其中工本费1.5元、手续费2元。 　　④财务部门根据“银行本票申请书”存根联及工本费、手续费收费凭证编制记账凭证， 　　⑤出纳人员在票据登记簿中登记了本票的基本信息后将本票交给了采购员，贾某持银行本票前往东大公司。东大公司财务部门审查银行本票后，向远大公司发出橡胶颗粒100吨，并开具了增值税专用发票。 　　⑥采购员带着发票，随运货车返回公司。检验部门验收货物后开具了验收单，并将货物转交给仓储部门，仓储部门接收货物开具了入库单。 　　⑦远大公司财务部门依据增值税专用发票、入库单、验收单编制记账凭证。 　　2.东大公司收受银行本票之后，不准备立即到银行办理进账手续，而是准备用来偿还债务。 　　①在取得银行本票时根据销售发票、发货单编制了记账凭证。 　　②东大公司将收到的银行本票背书给北京峰火股份有限公司（以下简称峰火公司），偿还前欠货款22000元，差额940元采用电汇方式偿还。 　　③财务部根据烽火公司出具的收款凭据及银行回单编制记账凭证 　　4.4 银行汇票结算 　　一、出纳须知的银行汇票知识 　　（一）银行汇票的含义 　　银行汇票，是指汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。　　 　　（二）银行汇票结算的基本规定 　　1.银行汇票的签发和解付，只能由参加“全国联行往来”的银行机构办理。在不能签发银行汇票的银行开户的汇款人需要使用银行汇票时，应将款项转交附近能签发银行汇票的银行办理。 　　2.银行汇票一律记名。 　　3.银行汇票的付款期为1个月。 　　二、日常工作处理 　　（一）申请银行汇票 　　财务部门向签发银行提交“银行汇票委托书”（一式三联）。如单位未在银行开立存款账户，可以交存现金办理汇票。 　　（二）签发银行汇票 　　银行受理“银行汇票委托书”，验对“银行汇票委托书”内容和印鉴，向汇款人签发转账或支取现金的银行汇票。对个体经济户和个人需要支取现金的，在汇票“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再加盖印章并用压数机压印汇款金额，然后将汇票和解讫通知交汇款人。 　　（三）汇款单位使用银行汇票 　　1.直接使用银行汇票 　　根据业务需要，经申请审批后，汇款单位将银行汇票交与请领人，由其持汇票到兑付地点，与汇票上填明的收款人办理结算。收款人也可以按规定用背书的形式将汇票转让给被背书人。 　　2.转汇 　　汇款单位持票人到汇入地点办理采购，如果因未采购到所需要的货物准备到其他地方继续采购而需要办理转汇时，持票人可持“银行汇票”联和“解讫通知”联连同本人身份证，到兑付银行请求转汇，并说明转汇指定地点。 　　已注明不得转汇的银行汇票不得转汇。银行经过审查认为可以转汇后即可办理具体的转汇手续。 　　3.注意事项 　　（1）在用银行汇票办理采购时，一定要先验货后交票。 　　（2）应妥善保管银行汇票，一旦发生丢失或被盗，应及时办理挂失或请有关单位协助防范。 　　（3）在用银行汇票购买货物并办理结算后，应等到签发银行转来的银行汇票第四联，即“多余款收账通知联”后，将“实际结算金额”栏的实际结算金额和供应部门转来的发票账单等原始凭证上的实际结算金额核对相符，然后再据以编制记账凭证。 　　（四）收款单位收受银行汇票 　　1.审查相应内容 　　①检查收款人或背书人是否确为本单位； 　　②检查银行汇票是否在付款期内，日期、金额等填写是否正确无误； 　　③检查印章是否清晰，压数机压印的金额是否清晰； 　　④检查银行汇票和解讫通知是否齐全、相符； 　　⑤检查汇款人或背书人的证明或证件是否无误，检查背书人证件上的姓名与其背书是否相符。 　　2.办理付款前的准备工作 　　①收款单位审查无误后，在汇款金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。 　　② 收款单位提交银行汇票前，应在汇票背面加盖预留银行印鉴，然后连同解讫通知和三联进账单送交开户银行办理转账。 　　（五）银行汇票的退款 　　汇款单位因银行汇票超过了付款期限或其他原因没有使用汇票款项时，可以向签发银行申请退款： 　　1.在银行开立账户的汇款单位要求签发银行退款时，并将未使用的“银行汇票”联和“解讫通知”联交回汇票签发银行办理退款。 　　2.未在银行开立账户的汇款单位要求签发银行退款时，应将未用的“银行汇票”联和“解讫通知”联交回汇票签发银行，同时向银行交验申请退款单位的有关证件，经银行审核后办理退款。 　　3.汇款单位因“银行汇票”联和“解讫通知”联缺少其中一联而不能在兑付银行办理兑付，而向签发银行申请退款时，应将剩余的一联退给汇票签发银行并备函说明短缺其中一联的原因，经签发银行审查同意后办理退款手续。 　　（六）银行汇票结算的其他注意事项： 　　1.银行汇票的挂失 　　（1）遗失注明“现金”字样的银行汇票 　　如果遗失了这种汇票，失票人应当立即向签发银行或兑付银行请求挂失止付。 　　（2）遗失注明收款单位、个体经营户名称的银行汇票 　　这类汇票遗失后，银行不办理挂失止付。因此如果在实际工作中遗失了这种汇票，失票人应当立即通知收款单位、个体经营户、兑付银行、签发银行，请求这些单位或个人协助防范。 　　（3）遗失填明汇款人指定收款人姓名的银行汇票 　　这类汇票可以背书转让，无法确定被背书人，因此无法挂失，兑付行和签发行也无法协助防范。 　　如果不慎遗失，在付款期满后1个月确实没有发生支付的，可以由汇款人写出书面证明，说明情况，到签发银行办理退款。 　　（4）遗失未指定代理付款人的银行汇票 　　这类汇票遗失，银行不受理挂失止付手续，仅做道义上的协助防范。因此一定要注意这类汇票的安全保管。 　　2.可能被银行拒付的银行汇票 　　（1）伪造、变造（凭证、印章、压数机）的银行汇票； 　　（2）非总行统一印制的全国通用的银行汇票； 　　（3）超过付款期的银行汇票； 　　（4）缺汇票联或解讫通知联的银行汇票； 　　（5）汇票背书不完整、不连续； 　　（6）涂改、更改汇票签发日期、收款人、汇款大写金额； 　　（7）已被银行挂失止付的现金银行汇票； 　　（8）汇票残损、污染严重无法辩认。 　　3.特殊要求 　　（1）申请人因银行汇票超过付款提示期或其他原因，要求退款时，需持“银行汇票”联和“解讫通知”联到原出票行办理退汇手续。 　　（2）若因缺少“解讫通知”联要求退汇的，应在汇票提示付款期满一个月后（即签发日开始两个月后）到银行办理退汇。 　　（3）若因银行汇票丢失，要求退汇的，应在提示付款期满一个月后持人民法院出具的有效证明到银行办理退汇。 　　【例题4－4】银行汇票结算业务 　　北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）发生了下列与银行汇票相关的业务： 　　1.采购部根据相关部门的申请拟采购新型A材料一批，已在上海初步选定供应商上海益达有限责任公司（以下简称益达公司）。为了确保质量和建立长期供应关系，需要对其生产环境进行现场考察。 　　①为了顺利完成第一次交易，采购部填写了银行汇票请领单，并经过总经理审批后交到了财务部。 　　②2009年7月21日出纳人员填写了银行汇票委托书，加盖预留银行印鉴后前往开户银行申请用银行存款办理转账汇票100000元。 　　③开户行审查相关内容后，签发银行汇票，收取手续费35元，出具业务收费凭证，并将“银行汇票”联、“解讫通知”联和盖章后的“银行汇票委托书”第一联交给出纳人员。 　　④出纳人员根据 “银行汇票委托书”存根联及业务收费凭证编制记账凭证。 　　⑤出纳人员将银行汇票交给请领人，按规定登记“银行汇票登记簿”，并让请领人在“持票人”处签章。 　　2.采购员收到出纳人员交来的银行汇票，当日持汇票前往上海，并顺利地采购了新型材料。 　　①2009年8月8日，远大公司收到开户银行转来的银行汇票“多余款收账通知”联，经与发票核对相符，实际支付货款93600元。据此，财务部门编制记账凭证。 　　②2009年8月8日出纳人员根据签发银行转来的银行汇票第四联“多余款收账通知联”中列明的“多余金额”编制记账凭证。 　　3.假设采购员持银行汇票前往上海后，经考察上海益达公司所提供产品不能达到要求。远大公司因此向银行办理退款手续，8月8日收到银行汇票“多余款收账通知”联，列明多余金额为100000元。出纳人员据此编制记账凭证。 　　4.5 商业汇票结算 　　　 　　一、出纳须知的商业汇票知识 　　（一）商业汇票的含义 　　商业汇票，是指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 　　（二）商业汇票的分类 　　按承兑人不同，商业汇票一般分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 　　1.商业承兑汇票 　　商业承兑汇票是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据,适用于在银行开立账户的法人之间，根据购销合同进行的商品交易，按购、销双方约定签发。 　　银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票，适用于国有企业、股份制企业、集体所有制工业企业、供销合作社以及三资企业之间，根据购销合同进行的商品交易。 　　（三）商业汇票结算的有关规定 　　1.商业汇票一律记名，允许背书转让； 　　2.商业汇票有一定的承兑期限（最长不能超过6个月）； 　　3.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月； 　　4.承兑人有到期无条件支付的责任； 　　5.使用商业汇票的单位必须是在银行开立账户的企业法人； 　　6.签发商业汇票应以合法的商品交易为基础。 　　（四）商业汇票的结算程序 　　1.商业承兑汇票的结算程序 　　（1）签发和承兑商业承兑汇票 　　商业承兑汇票一式三联，可由收款人签发，也可由付款人签发。 　　（2）收款人收款 　　收款人或被背书人把要到期的商业承兑汇票送交开户银行办理收款手续，收款一般采取委托收款方式。 　　（3）到期兑付 　　付款人收到开户银行转来的委托收款凭证第五联（付款通知）及所附商业承兑汇票，与留底卡片（商业承兑汇票第一联）核对无误后，应在当日通知银行付款。付款人在接到通知日的次日算起3日内（遇法定节假日顺延）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行会在付款人接到通知日的次日起第4日（法定休假日顺延）上午开始营业时，将票款划给收款人。 　　2.银行承兑汇票的结算程序 　　（1）银行承兑汇票的签发与承兑 　　申请办理银行承兑汇票的客户必须具备下列条件： 　　①在承兑银行开立存款账户并依法从事经营活动的法人及其他组织； 　　②具有支付银行承兑汇票金额的可靠资金来源； 　　③近两年在开户银行无不良贷款、欠息及其他不良信用记录。 　　不同银行具体要求不同，一般申请办理银行承兑汇票时，承兑申请人应向开户行提交下列资料： 　　①银行承兑汇票申请书，主要包括汇票金额、期限和用途以及承兑申请人承诺到期无条件承兑付款等内容； 　　②营业执照、组织机构代码证复印件，贷款卡，法定代表人身份证明； 　　③上年度和当期的资产负债表、利润表和现金流量表； 　　④商品交易合同或增值税发票原件及复印件； 　　⑤按规定需要提供担保的，提交保证人有关资料（包括营业执照、组织机构代码证复印件，当期资产负债表、利润表和现金流量表）或抵（质）押物的有关资料（包括权属证明、评估报告等）； 　　⑥银行要求提供的其他资料。 　　（2）收款人提示付款 　　出纳人员应在银行承兑汇票提示付款期限内到银行提示付款。 　　（3）到期兑付 　　银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。 　　 二、日常业务处理 　　（一）银行承兑汇票的日常业务 　　1.签订交易合同 　　交易双方经协商签订商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。 　　2.签发汇票 　　承兑申请人持银行承兑汇票申请书和购销合同等资料，向其开户银行申请承兑。银行审查后与承兑申请人签订一式三联的承兑 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ，并在银行承兑汇票上注明承兑协议编号，加盖银行印章，用压数机压印汇票金额后，将第二联银行承兑汇票和第三联解讫通知交给承兑申请人。 　　银行承兑汇票一式三联，第一联为卡片，由承兑银行留存备查；第二联由收款人开户行随托收凭证寄付款行作借方凭证附件；第三联为存根联，由签发单位编制有关凭证。 　　3.汇票承兑 　　（1）付款单位出纳人员在填制完银行承兑汇票后，应将汇票的有关内容与交易合同进行核对，核对无误后填制“银行承兑协议”，并在“承兑申请人”处盖单位预留银行印鉴。 　　（2）将银行承兑汇票连同交易合同和银行承兑协议及营业执照等资料一并递交开户银行信贷部门申请承兑。 　　（3）银行信贷部门按照有关政策规定对承兑申请进行审查，经过审查符合条件的，与付款单位签署“银行承兑协议”。 　　（4）付款单位持银行信贷部门退回的银行承兑汇票和银行承兑协议交开户银行会计部门办理有关手续。银行会计部门用总行统一订制的压数机在“汇票金额”栏小写金额的下端压印汇票金额，留下银行承兑汇票第一联（卡片）和承兑协议第三联（副本）备查，将其余退回付款单位。 　　4.支付手续费和保证金 　　按照“银行承兑协议”的规定，付款单位办理承兑手续应向承兑银行支付手续费，由开户银行从付款单位存款户中扣收。 　　由于银行承兑汇票的特殊性，一般银行都会要求企业在办理前先在该行存入一定金额的保证金，保证金的比例由各银行根据企业的资信情况确定，一般不少于承兑金额的30%。 　　5.寄交银行承兑汇票 　　付款单位向供货方购货，将银行承兑汇票寄交收款单位。 　　6.交存票款 　　按照银行承兑协议的规定，承兑申请人应于汇票到期前将票款足额交存开户银行（即承兑银行），以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨给收款单位或贴现银行。实际工作中，出纳人员应经常检查保管的银行承兑协议和“应付票据备查簿”以便及时将应付票款足额交存银行。 　　7.委托银行收款 　　（1）收款单位出纳人员在汇票到期日，应填制托收凭证，并在银行承兑汇票背面加盖预留银行的印鉴，然后将汇票和托收凭证一并送交其开户银行，委托开户银行收款。 　　（2）开户银行对银行承兑汇票审查无误后，将第一联托收凭证加盖“受理”章交收款单位作为回单。 　　（3）承兑银行按照规定办理银行承兑汇票票款划拨，并向付款单位发出付款通知。 　　【例题4－5】银行承兑汇票结算 　　1.北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）发生下列与银行承兑汇票相关的业务： 　　2009年7月6日采购部依据经审批的请购单拟向四川齐华有限责任公司（以下简称齐华公司）采购管理用设备一台。双方约定采用银行承兑汇票结算。 　　①出纳人员根据经审批的商业汇票使用申请填制了银行承兑汇票，并前往开户行。开户行严格审查后与远大公司签订了承兑协议，远大公司将保证金转入保证金账户，于2009年7月13日办理了承兑手续。该银行承兑汇票3个月到期，金额为146250元；银行从其银行账户划转了手续费146.25元，并出具业务收费凭证。 　　出纳依据手续费收费凭单编制记账凭证 　　②2009年7月14日，远大公司验收齐华公司送到的设备，收到增值税专用发票，并将银行承兑汇票的第二联交给齐华公司。财务部门根据增值税专用发票、验收单及齐华公司收款凭据编制记账凭证 　　③出纳人员登记“应付票据备查簿” 　　2.齐华公司收到银行承兑汇票 　　①出纳人员认真审查票据的有关项目是否填写正确、合规，财务部门人员根据销售发票、发货单编制记账凭证 　　②出纳人员登记“应收票据备查簿” 　　（二）商业承兑汇票日常业务 　　1.签发汇票 　　商业承兑汇票可以由付款单位签发，也可以由收款人签发。商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片，由承兑人（付款单位）留存；第二联为商业承兑汇票，由收款人开户银行随托收凭证寄付款人开户银行作借方凭证附件；第三联为存根联，由签发人存查。 　　商业承兑汇票由付款单位承兑。付款单位承兑时，无须填写承兑协议，也不用通过银行办理，只需在商业承兑汇票的第二联正面签署“承兑”字样并加盖预留银行的印鉴后，交给收款单位即可。 　　由收款人签发的商业承兑汇票，应先交付款单位承兑，然后再由收款单位保管。 　　2.委托银行收款 　　委托银行收款时，应填写一式五联的托收凭证，在托收凭证“名称”栏内注明“商业承兑汇票”字样及汇票号码，在商业承兑汇票第二联背面加盖收款单位公章后，一并送交开户银行。开户银行审查后办理有关收款手续，并将盖章后的托收凭证第一联退回收款单位保存。 　　3.到期兑付 　　商业承兑汇票到期，付款单位存款账户无款支付或不足支付时，付款单位开户银行将按照商业承兑汇票的票面金额的5%收取罚金，不足50元的按50元收取，并通知付款单位送回委托收款凭证及所附商业承兑汇票。付款单位应在接到通知的次日起2天内将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票联退回开户银行。 　　（三）商业汇票贴现业务 　　1.申请贴现 　　汇票持有人向银行申请贴现，应填制一式五联“贴现凭证”。 　　2.办理贴现 　　①银行审查无误后即按规定计算并在贴现凭证上填写贴现率、贴现利息和实付贴现金额。 　　②按照规定，贴现利息应根据贴现金额、贴现天数（自银行向贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数）和贴现率计算求得。用公式表示即为： 　　贴现利息＝贴现金额×贴现天数×日贴现率 　　日贴现率＝月贴现率÷30 　　③银行填写完贴现率、贴现利息和实付贴现金额后，将贴现凭证第四联加盖“转讫”章后交给贴现单位作为收账通知，同时将实付贴现金额转入贴现单位账户。 　　④出纳根据开户银行转回的贴现凭证第四联，按实付贴现金额作银行存款收款凭证。 　　3.票据到期 　　汇票到期，贴现银行通过付款单位开户银行向付款单位办理清算，收回票款。 　　如果是银行承兑汇票，不管付款单位是否无款偿付或不足偿付，贴现银行都能从承兑银行取得票款，不会再与收款单位发生关系。 　　如果是商业承兑汇票，贴现的汇票到期，付款单位能足额支付票款的，收款单位应于贴现银行收到票款后将应收票据在备查簿中注销。 　　当付款单位存款不足无力支付到期商业承兑汇票时，贴现银行会将贴现票款转作逾期贷款，退回商业承兑汇票，并开出特种转账传票，在其中“转账原因”栏注明“贴现已转逾期贷款”字样。 　　【例题4-6】商业汇票贴现 　　1.银行承兑汇票贴现 　　①北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）向福州大唐股份有限公司（以下简称大唐公司）销售产品，取得其签发并经承兑的银行承兑汇票一张，票面金额为800000元，签发承兑日期为2009年6月8日，付款期为6个月。 　　②7月22日，远大公司因急需用款持该汇票到银行申请贴现，银行审查贷款卡、 销售合同 销售合同模板销售合同范本产品销售合同汽车销售合同商品销售合同 、发票等信息后，同意于7月23日办理贴现，双方签订贴现协议。 　　③协议约定银行月贴现率为6‰，出纳填写贴现凭证提交至银行，银行计算贴现息后退回贴现凭证第四联。 　　贴现利息＝800000元×138天×6‰÷30＝22080（元） 　　实付贴现金额＝800000－22080＝777920（元） 　　④出纳人员根据银行退回的贴现凭证第四联编制记账凭证 　　2.商业承兑汇票贴现 　　假设上例中远大公司贴现的是商业承兑汇票，协议中约定该贴现业务附追索权，也就是说当大唐公司到期无款兑付时，远大公司应向开户行支付款项。 　　①出纳人员根据银行转回的贴现凭证第四联编制记账凭证 　　②12月8日，汇票到期，大唐公司无款支付票款，贴现银行退回商业承兑汇票，并从远大公司账上扣回贴现票款，开具特种转账传票，出纳人员根据特种转账传票编制记账凭证 　　（四）使用商业汇票的注意事项 　　1.商业汇票的挂失 　　商业承兑汇票遗失或未使用办理注销，不需向银行办理注销手续，只要由收付款单位双方自行联系处理即可。 　　持票单位遗失银行承兑汇票，应及时向承兑银行办理挂失注销手续，待汇票到期日满一个月再办理如下手续: 　　（1）付款单位遗失的，应备函说明遗失原因，并附第四联银行承兑汇票送交银行申请注销，银行受理后，在汇票第四联注明“遗失注销”字样并盖章后即可注销。 　　（2）收款单位遗失的，由收款单位与付款单位协商解决，汇票到期满一个月后，付款单位确未支付票款的，付款单位可代收款单位办理遗失手续，其手续与付款单位遗失的手续相同。 　　2.其他注意事项 　　收款人收到商业承兑汇票应进行审查，审查时应注意的问题： 　　①检查是否为中国人民银行统一印制的商业承兑汇票； 　　②汇票的签发和到期日期、收款单位的名称必须是全称；账户及开户银行、大小写金额等栏目是否填写齐全、正确； 　　③检查汇票上的签章是否齐全正确，签发处应加盖签发单位的法人印章，承兑人盖章处盖付款人预留银行印章并填写承兑日期； 　　④检查汇票是否超过有效承兑期限，最长为6个月。但应注意：有效期是从承兑日开始计算，而不是从汇票的签发日开始； 　　⑤检查汇票上有无批注“不得转让”的字样。经转让的汇票，背书是否连续；背书的签章是否正确（是否为单位公章、财务专用章）。 　　工作技巧 　　一、如何辨别商业汇票 　　近几年来，在日常经济活动中，不法分子利用假银行汇票或假银行承兑汇票诈骗银行、企业或个人资金的案件时有发生，且金额越来越大，花样越来越多，让人防不胜防。为了避免不必要的经济损失，作为银行、企业的财会人员很有必要掌握现行银行汇票及银行承兑汇票的主要特点，学会一些识别真假汇票的方法。 　　这些方法主要包括以下几个方面： 　　（一）看用纸 　　银行汇票和银行承兑汇票第三联为打字纸；银行汇票第二联为印有出票行行徽的水印纸，而银行承兑汇票第二联统一采用印有中国人民银行行徽的水印纸。 　　（二）看颜色 　　银行汇票和银行承兑汇票的有色荧光行徽及标记在自然光下颜色鲜红纯正，在紫外线灯光下显示明显。 　　（三）看暗记 　　银行汇票和银行承兑汇票的无色荧光暗记以目视看不见为准，紫外线光下图案清晰。 　　（四）看规格 　　银行汇票和银行承兑汇票的纸张大小标准，规格为100mm×175mm。 　　（五）看填写是否规范 　　银行汇票和银行承兑汇票的小写金额必须是用压数机压印的数；必须有签发行钢印，且钢印的行号与出票行行号相符；出票日期必须是大写；必须有签发行经办人员名单；银行汇票在“多余金额”栏上方有密押数字；银行承兑汇票还须有付款单位的财务专用章及法人名章。 　　在实际工作中，如果汇票可疑，应及时送当地银行进行鉴定，当通过鉴定确属假汇票时，应迅速报告当地人民银行及公安部门，以确保国家和个人财产的安全。 　　二、如何又快又好的填写票据 　　填写的票据不标准，而不得不重新填写是刚刚从事工作的同志经常遇到的尴尬。快速填写出一张既工整又漂亮的票据，应把握两个原则： 　　（一）像小学生一样写字 　　填写票据的时候，最忌讳连笔字，无论是汉字还是数字。就算你的书法非常漂亮，也得请你一笔一划的写字。那要想做到这一点，也不难，想想我们上小学的时候是怎么写字的，照着那样去写就好了。 　　（二）谨慎查看、不要漏项 　　每次填完票据后，都要自我检查一下。一看字迹是否工整、清楚；二看是否有漏项。每一种票据都有其必须填写的“必须记载事项”，如果没有记载，票据不生效，所以填写之后的检查是必不可少的。如果你担心自己的检查成效的话，交给你一个方法。找一张白色硬纸板，其大小应该与相应票据的大小相同；然后在白纸板上面的相应位置用剪刀剪成漏空状，漏空的大小应该与票据上要填写项目的位置大小相同。做好后，在每次填写好票据时，就将带漏空的白纸板罩在票据上，这样有没有漏项，字迹是否工整就一目了然了。 　　三、如何根据具体经济业务选择更适用的票据 　　（一）同城情况 　　在同城或同一票据交换区域内，我们可以使用的票据包括银行本票、支票、商业汇票。那我们该如何针对一笔具体的业务进行选择呢？我们分几种情况作具体分析： 　　1.当业务为小额零星采购时，支票使用起来比较方便，在某些情况下，人们会认为其拥有仅次于现金的流通性。支票的收款人可以进行补记，因此采购人员拿着支票去采购时，可以不用记载收款人信息，当他决定了在哪一家供应商处采购时，在将收款人名称补记上去，使用还是很方便的。 　　2.当交易金额较大时，使用银行本票是很方便的，尤其在长三角地区，本票的使用非常普遍。不论个人、个体经营者、企业；也不论是否在银行开立了账户，都可以使用本票，如个人购置房产、汽车等大宗商品时，携带大量现金就不如使用本票方便。另外本票是由付款银行签发的，见票即付的票据，其保障性很强，收款人不必担心无法兑现。而且本票可以背书，这样也增加其流通性，即收款人如没有时间去银行兑现，也可以在采购中将其背书转让，同直接支付现金是一样的。 　　3.商业汇票的使用则要谨慎一点，尤其是商业承兑汇票，其承兑人（付款人）不是银行这样的金融机构，因此在接收商业承兑汇票时，应对承兑人的诚信情况作出考察。如果是银行承兑汇票，就不必担心这一点了，其保障性可以是100%。 　　（二）异地 　　在异地的交易中，我们可以选择的支付结算方式有商业汇票和银行汇票两种。在实务中银行汇票使用得也比较普遍，尤其在南方。其优点是可以票随人走，钱货两清；信用度高，安全可靠；使用灵活，适应性强；结算准确，余款自动退回等，这点在前面已经进行了充分的论述，不再赘述，总之银行汇票对采、供双方都很有保证。 　　四、票据的保管 　　要注意加强对支票、发票和收据的保管。领用支票要设立备查登记簿，经单位主管财务领导审签后，由领用人签章。领用现金支票要在存根联上签字，以防正副联金额不符。支票存根联上要逐项写明金额、用途、领用人，并在备查簿上注明空白支票和支票限额。支票作废后要按顺序装订在凭证中。空白发票和收据不能随便外借，已开具金额尚未收款的发票和收据，要由借用人出具借据并作登记，以便分清责任，待款项收回后再结清借据。发票和收据作废后要退回来，先作废后重开，如果是销货发票退回冲红，应该先由仓库部门验货入库后再进行退款。如果对方丢失发票和收据，要根据对方财务部门开出该款尚未报销的证明才能补办单据，并在证明单上注明原开发票或单据的时间、金额、号码等内容，同时注明“原开单据作废”字样。 　　　　　　 育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！ 第1页