第三章 会计循环

null第三章 会计循环第三章 会计循环本章结构 会计循环概述 会计凭证 会计账簿 会计报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 编制 第一节会计循环概述第一节会计循环概述会计业务流程（1）会计业务流程（1）(1)取得或编制原始凭证：企业发生经济业务和会计事项后，必须取得或编制有关原始凭证，然后会计人员对性质相同的原始凭证汇总后，作为记账的依据。 (2)编制记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，根据已设置的账户，采用复式记账原理，编制记账凭证。会计业务流程（2）会计业务流程（2）(3)登记账簿：根据会计凭证，在账簿上连续、系统、完整地记录经济业务。 (4)结账：期末结算各账户的本期发生额和期末余额。 (5)编制会计 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 ：根据会计报表的编制要求，利用账簿提供的各账户发生额和余额，汇总编制符合会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 要求的会计报告。第二节 会计凭证第二节 会计凭证 会计凭证，是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，据以登记帐簿的一种具有法律效力的书面证明文件。一、会计凭证的概念二、填制和审核会计凭证的意义二、填制和审核会计凭证的意义三、会计凭证种类（1）三、会计凭证种类（1）按其编制程序和用图分： （1）原始凭证，是指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为原始依据的会计凭证。 （2）记帐凭证，也称分录凭证或记帐凭单，是指会计人员根据审核后的原始凭证 ，记载经济业务简要内容，确定经济业务应借应贷会计科目的会计分录而填制的，并作为记帐依据的会计凭证。三、会计凭证种类（2）三、会计凭证种类（2）四、原始凭证四、原始凭证nullnullnullnullnullnull（一）原始凭证内容（一）原始凭证内容null1．原始凭证的基本要素 企业涉及的经济业务多种多样，用于记录这些经济业务的原始凭证的内容和格式也多种多样，但无论对于什么类别的原始凭证，都必须具备下列基本要素： （1）凭证的名称； （2）填制凭证的日期； （3）填制凭证单位或填制人姓名； （4）经办人员的签名或盖章； （5）接受凭证单位的名称； （6）经济业务内容摘要； （7）经济业务所涉及的数量、单价和金额。 原始凭证内容（二）原始凭证---填制 （二）原始凭证---填制 （1）真实性 （2）完整性 （3）规范性填制的要求： 真实可靠 手续完备 内容完整 书写清楚 连续编号 及时填制 null ●一次凭证 一次性填制完成，只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。 null ●累次凭证 需在规定时间内多次记载，经济业务是不断重复发生的。null ●汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。（三）原始凭证的审核（2）（三）原始凭证的审核（2） 会计机构必须对原始凭证进行审核，并根据经过审核的原始凭证编制记帐凭证。会计机构，会计人员对不真实, 不合法的原始凭证不予以受理。（三）原始凭证的审核（2） （三）原始凭证的审核（2） 第一，审核原始凭证所记录的经济业务的真实合规性 ①进行真实性审核 ②进行合规性审核 第二，审核原始凭证是否符合填制完整、正确与及时性要求 ①审核原始凭证的各构成要素是否齐全。 ②审核各要素内容填制是否正确、完整、清晰，特别是对凭证中所记录的数量、金额的正确性要进行认真审核，检查金额计算有无差错，大小写金额是否一致等。 ③审核各经办单位和人员签章是否齐全。 五、记账凭证 五、记账凭证（一）记账凭证的基本内容null付款凭证样式null转帐凭证样式null通用记账凭证的基本内容（7要素）（通用格式）XXXX有限公司记帐凭证　字 　号开票日期 X年X月X日业务内容摘要会计分录附件 张主管： 记帐 复核： 制单： 出纳：通用记账凭证式样 含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。通用记账凭证式样 含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。记账凭证---内容记账凭证---内容记账凭证必须具备的基本内容有： （1）记账凭证的名称； （2）填制凭证的日期； （3）凭证的编号； （4）经济业务内容的摘要； （5）应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二级科目或明细科目）和金额； （6）所附原始凭证的张数； （7）会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。null（二）记帐凭证的种类收款凭证付款凭证现金收款凭证银行存款收款凭证按所反映业务是否与现金、银存有关分转帐凭证现金付款凭证银行存款付款凭证“收” 字“付” 字“转” 字“现收” 字“银收” 字“现付” 字“银付” 字null（二）记帐凭证的种类null举例：借：管理费用 200 贷：现金 200借：现 金 4000 贷：主营业务收入 4000借：管理费用 6000 贷：银行存款 6000借：银行存款 4600 贷：主营业务收入 4600借：现 金 6000 贷：银行存款 6000借：银行存款 6000 贷：现 金 6000规定填 付款凭证“现收” 字“银收” 字“现付” 字“银付” 字“现付” 字“银付” 字（二）记帐凭证的种类null举例：借：现 金 600 借：管理费用 3000 贷：其他应收款 3600借：现 金 600 贷：其他应收款600借：管理费用 3000 贷：其他应收款3000“转” 字“现收” 字（二）记帐凭证的种类第三节 会计账簿第三节 会计账簿学习目标 登记账簿是会计核算的重要方法。通过本章学习，学生应在了解会计账簿意义、熟悉会计账簿种类和会计账簿设置的基础上，掌握会计账簿登记的基本要求和错账更正的方法，并能较熟练地登账和结账。 重点难点 1.会计账簿登记的基本要求； 2.错账更正的方法； 3.对账和结账。一、会计账簿的意义与种类一、会计账簿的意义与种类（一）会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式而又相互联结的若干帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。（二）会计账簿的作用（二）会计账簿的作用（三）会计账簿的种类（三）会计账簿的种类会计账簿按用途分类null会计账簿按外表形式分类 null（三）账簿按账页格式分类 1．三栏式账簿 三栏式账簿，是在账页上只设置“借方”.“贷方”和“余额”三栏。 这种格式适用于只 进行金额核算而不 需要数量核算的总 分类账、现金日记账、 银行存款日记账以 及各种应收、应付款 明细账等。在账页格式中，最 基本的是三栏式， 其他各种格式都是 从三栏式账页转变 而来的。nullnull2．数量金额式账簿 数量金额式账簿，也称大三栏式账簿，是在“借方”.“贷方”和“余额”每一大栏内又设置数量.单价.金额等小栏目。 这种格式适用于既 要进行金额核算， 又要进行实物数量 核算的各种财产物 资账簿。如原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 明细账和库存商品 明细账等。 nullnull3．多栏式账簿 多栏式账簿，是在“借方”或“贷方”的某一方或者两方下面分设若干栏目，详细核算借、贷方发生额的组成情况。 这种格式适用于核 算项目较多，且管 理上要求提供核算 项目详细内容的账 簿。如生产成本、 制造费用、管理费 用.财务费用等明 细账。 nullnull二、会计账簿设置与登记二、会计账簿设置与登记（一）账簿的基本内容 1.设置账簿的基本原则 ▲满足管理需要 ▲保证组织严密 ▲格式简便适用 2.账簿的基本内容null3 账簿启用时的一般规则账簿启用时，应该在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”详细载明： 单位名称 账簿名称. 账簿编号. 账簿册数、账簿共计页数 启用日期 加盖单位公章.经管人员（包括企业负责人.主管会计.复核和记账人员）均应载明姓名并加盖印章。null 启用订本式账簿，应从第一页到最后一页顺序编号，不得跳页.缺号。启用活页式账簿，应按顺序编号，并须定期装订成册。装订后按实际使用的账页顺序编定页数，标明目录、账户名称和页次。 记账人员或者会计机构负责人.会计主管人员如果调动工作或因故离职时，应当办理账簿交接手续，在交接记录栏内填写交接日期.交接人员和监交人员的姓名，并由交接双方人员签名或盖章。 会计人员 交接时的 规则编写页数 应遵守的 规则 null4、账簿登记规则◆1.根据凭证记账,登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水,红字限制使用 ◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行 nullnull ◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要,书写适当留格null ◆6）账页结转说明null ◆7）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法：null ◆8）做好记账标记null（二）日记账的格式与登记方法 1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。null (2) 银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。null 2.普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。null (2)分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。null（三）分类账簿的格式与登记方法 1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 null ②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。null 2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 null ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。null (2)数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 null ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。null 3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。nullnull ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。三、错账的更正方法三、错账的更正方法(一)错账查找方法 1.个别检查法 具体可采用差数法、除2法和除9法等。 ★ 错账的主要原因有：◆漏记一项业务的借（贷）项发生额；◆漏算一项或几项业务余额；◆借、贷项方向记反；◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。 见下面的几种情况： null 总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借方 贷方 银行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定资产 100 000 短期借款 20 000 应付账款 80 015 4 985 应付票据 20 015 实收资本 480 000 盈余公积 80 000 合 计 695 000 695 000 ★若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。账户名称null ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 ▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。 双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 ▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 ▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。null 2.全面检查法 (二)错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。null (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。null 2.更正错账的具体方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。更正方法为： null注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。※分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 ××× 3 275 3 257 75 3 257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确null 2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：null注意问题： ▲ 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。 null ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为：nullnull 3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※错账：会计分录中金额写少。 更正方法为：nullnull划线更正法适用于在结账前账 簿记录有错误，而 记账凭证无错误。 将原账簿记录上的错误数 字用红线划掉，再用蓝黑 字填上正确的数字。 范围更正null （1）记账凭证中应借.应贷的账户名称或金额有错误并已登记入账。 （2）记账后发现应借.应贷账户未错，但所记金额大于应记金额 1.适用范围：红字更正法null补充更正法适用于记账后发现应 借、应贷账户未错， 但所记金额小于应记 金额。 用蓝字填制一张与原凭证 科目相同，但金额为少记 部分的凭证并登记入账， 补充少记部分的金额。 范围更正四、结账与对账四、结账与对账（一）结账 1.结账的含义 ◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。null 2.结账的步骤 null 3.结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。null ●年结 — 年末时进行的结账。 null(二)对账 1.对账的含义 对账是指会计人员对账簿记录进行核对的工作，目的是为了保证账证.账账.账实相符，从而使会计信息真实可靠。为编制会计报表提供真实可靠的会计信息。 nullnull (1)账证核对 将账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。2.对账的内容 (1)账证核对 (2)账账核对 (3)账实核对 3. 核对方法null (2)账账核对 1）总分类账户之间的核对 全部总分类账户借方发生额合计数与贷方发生额合计数核对，期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对。 2）总账与现金日记账、银行日记账核对。 3）总账发生额与所属明细账发生额合计数核对，总账期末余额与所属明细账期末余额合计数核对。 4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的财产物资明细账核对。 null (3)账实核对 1）现金日记账的余额与库存现金实际数核对。 2）现金日记账的余额与银行对账单核对。 3）财产物资明细账的结存数与财产物资实存数核对。 4）各种应收款项.应付款项明细账的余额与有关往来单位核对。 null 五、账簿的更换和保管 （一）账簿的更换 新的会计年度开始，应按会计制度规定更换账簿。 总账、日记账和大部分明细账要每年更换一次。 部分明细账如固定资产卡片，如年度内变动不多，年初可不必更换账簿。 （二）账簿的保管 会计凭证.会计账簿.会计报表等都是重要的经济档案和历史资料，必须按照《会计档案管理办法》妥善保管。 第四节 编制会计报表 第四节 编制会计报表 会计报表定义和作用 会计报表种类、结构与编制要求 会计报表的编制一、会计报表定义和作用一、会计报表定义和作用1、定义：根据会计帐簿及其他相关资料编制的由一 系列经济指标构成一定体系，总括反映一定时期内， 单位经济状况和经营成果的书面报告文件。 2、作用： 为经营管理提供总括、集体的会计信息 为实行会计监督、提供依据 为进行经济决策提供资料 二、会计报表种类、结构与编制要求二、会计报表种类、结构与编制要求A、按其反映经济内容的不同： 财务状况表；资产负债表和现金流量表 经营成果报表；损益表 B、按其反映内容、资金运动状态的不同： 静态报表：资产负债表 动态报表：损益表、现金流量表 C、按其可否反映分支机构或子公司情况的不同： 合并会计报表 个别会计报表 nullD、按其编制单位的不同 基层会计报表 汇总会计报表 E、按其编报时间的不同 月报 ：资产负债表、损溢表 季报：同上 年报：现金流量表 F、按报送对象的不同 外送会计报表：资产负债表、损溢表、现金流量表 内部会计报表：nullG、按其提供资料重要程度的不同； 主要会计报表 附属会计报表 null二、会计报表的编制要求： 数字真实 计算正确 内容完整 编报及时三、会计报表的编制三、会计报表的编制null（一）资产负债表： 1、定义：总括反映在某一特定时日资产、负债和所有 者权益及其构成情况的会计报表。 以“资产=负债+权益”的恒等式为基础。 2、格式： 账户式：左右平衡式。左：资产。右：负债及权益 报告式：上下垂直式 3、组成： 基本内容 补充资料nullnull 4、编制：（结合模拟实验） （1）根据有关帐户余额直接填列：应收账款等。 （2）根据有关帐户余额相加后所得和数填写： 货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 存货=原材料+材料采购+生产成本+产成品+包装物 +低值易耗品+修理用备件 （3）根据总分类帐户有关帐户余额相减所得差数填写。 （4）根据明细分类帐户的余额 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 计算填列 待处理流动资产净损失等。null（二）损益表 1、定义：反映单位在一定会计期间的经营成果情况 的会计报表。 以 “利润总额 =销售利润+投资净收益+营业外收支净额” 为基础编制 2、格式： A、多步式： 1）营业利润 2）利润总额 3）净利润 4)每股收益 B、单步式：收入—费用=利润 nullnull3、编制： （1）有关帐户发生额直接填列 （2）有关帐户发生额相减后所得差额数填列 （三）现金流量表 反映和提供企业一定期间内现金和现金等价物流入 和流出信息的会计报表（经营活动和财务活动对财务 状况的影响） 注：编制基础：现金和现金等价物 现金——库存现金和支付的存款 现金等价物——期限短，流动性强，易于转换 按收付实现制编制的null结构： 表头 正表 补充资料 现金流量的分类 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 现金流量表的编制方法： 直接法和间接法 现金流量表的作用