审计事务所-全过程跟踪审计工作方案

审计事务所-全过程跟踪审计工作 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 JOHN_LEE 全过程跟踪审计工作方案 ******会计师事务所作为******新建项目全过程跟踪审计的服务者～根据《会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行办法》,财协字[1999]103号,、《*****基本建设工程竣工决算报告编制办法,试行,》、和《独立审计具体准则第3号—审计计划》～制定了******新建电源项目全过程跟踪审计工作方案～以组织实施本次审计工作。 一、审计的目的 加强工程项目财务核算～规范工程结,决,算管理～降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。 二、审计范围 从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。 三、审计程序 第一阶段 项目初审 1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通～签订业务约定书, 2、向委托方提交审计所需资料清单, 3、了解基本情况:工程概括、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等, 1 JOHN_LEE 4、工程立项及前期费用审核:开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法, 5、工程招投标与合同的审核, 6、项目组织管理的审核, 7、财务核算的审核, 8、对审核中发现的问题进行总结～与被审计单位进行沟通～提出管理建议,并向集团公司提交初审报告。 9、与被审计单位协商～根据单项工程的结算进度～分阶段安排工程结算审计。 第二阶段 建设期间审计 1、按单项工程完工进度和结算进度～按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单～作好审核准备。 2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实～界定各施工单位的施工范围和造价。 3、初步审核后出具审核表～有委托方负责项目的有关人员参加～由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合～及时沟通。 4、达成一致意见后～在工程审核定案表上三方,审计、建设、施工单位,签章确认～根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。 2 JOHN_LEE 5、按双方商定时间安排～进行咨询性财务审计～对审计发现问题提供咨询意见～为顺利进行工程决算创造条件。 6、针对审计中发现的问题～及时提出管理建议。 第三阶段 工程竣工结算审核和财务竣工决算审核 1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后～在过程审计基础上～开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致～最终出具工程竣工结算审核报告。 2、在工程竣工结算审核完成后～被审计单位开始编制财务竣工决算报表～在此之前～审计人员提供必要的指导。 3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表～根据审计要求准备齐全审计资料后～开始进入财务竣工决算审计程序。 4、财务竣工结算审计具体实施: ,1, 被审计单位提供审计资料。 ,2, 审查工程项目立项手续是否齐全、完备～是否符合国家有关规定。 ,3, 审查工程项目有无控制制度～控制制度是否得到严格、有效地执行。 ,4, 审查工程有无概、预算～工程成本的支出是否控制在此范围内。 ,5, 审查工程建设过程中～反映资金运作的财务资料是否真实、完整。 ,6, 对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。 ,7, 对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金 3 JOHN_LEE 的使用是否合规～有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。 ,8, 对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。 ,9, 审核经济合同的执行情况～提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。 ,10, 索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”～核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。 ,11, 对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。 ,12, 对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。 ,13, 审核固定资产明细～产权的真实合法性。 ,14, 审核所有调账的原因及真实、合法性。 ,15, 审核有无账外资产。 ,16, 审核管理费用发生的依据的真实、合法性。 4 JOHN_LEE ,17, 审核借款利息发生的依据的真实、合法性。 ,18, 审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法,竣工决算的编制依据是否符合规定～资料是否齐全～手续是否完备～各项清理工作是否全面、彻底,交付使用财产是否真实、完整～是否符合交付使用条件～移交手续是否齐全、合规～成本核算是否正确～有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题,转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分～手续是否完备～内容是否真实～核算是否合规～有无虚列投资问题,基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。 ,19, 财务竣工决算审核完成后～出具竣工决算审核报告征求意见稿～对审核中发现的问题～结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见,对审核调整事项进行详细说明,根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表,与被审计单位交换意见后定稿～一周内出具审核报告。 ,20, 根据工程具体情况～出具管理建议书。 四、审计工作重点 与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行～工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。 五、审计策略及人员组成 根据全过程跟踪审计的特点～按结算进度分阶段进行工程结算审计～结合工程项目的特点～具体划分财务审计的阶段。 5 JOHN_LEE 按专业特点分工程和财务两个审计小组～工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成～主要进行阶段性的结算审计工作～财务组由注册会计师、会计师等人员组成～主要进行工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核～编制或取得流程图～工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核～财务组对项目法人制、资本金制进行审核。 各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场 工作计划 幼儿园家访工作计划关于小学学校工作计划班级工作计划中职财务部门工作计划下载关于学校后勤工作计划 ～对 计划进度情况进行记录～对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析～根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案～与被审计单位共同讨论确定后～由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。 由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点～在进行沟通过程中应以文字沟通为主要沟通方式～电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。 六、主要工作内容 ,一,投资计划审核 1、各项资金是否足额到位～资金不到位的原因是什么。 2、有无挤占～挪用工程项目资金行为。 3(是否有资金计划～计划是否合理、有效～是否按资金计划安排投资支出。 6 JOHN_LEE 4、对资金成本有无专门的计划管理～是否定期分析资金成本的变动原因和风险～有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。 5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间～是否与批准的资金内容一致～是否与资金计划一致。投资不足时～从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。 ,二,投资核算审核 1、是否按批准概算设置明细账, 2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算, 3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映～对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。 4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整～如工程内容、结算单位等～以满足决算统计需要。 5、对概算外项目是否单独反映核算。 6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续～原始凭整是否齐全。 7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理～是否符合会计制度规定。 8、征地拆迁费用支出是否真实、合法～费用性支出是否有相应的 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 控制～是否按计划进行费用支出控制～“三通一平”费用的支 7 JOHN_LEE 出是否真实、合法, ,三,招投标与合同管理的审核 1、工程、设备是否经过招投标～有关招投标文件、记录是否完备、合法～有关原始资料是否归档。 2、招标文件是否经过审查,招标监理过程是否符合规定,工程标底是否经过有关部门审批～标段划分是否合理～有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。 3、有无应招标而未招标的单项工程。 4、审核建设项目是否全面推行合同制～设计、施工、监理单位资质是否合规。 5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理,施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。 6、如果有甲方直接分包的项目～对分包合同价格的确定是否合理进行审核。 7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规～收费是否合理。 8、合同管理是否规范～财务是否对合同留有备份～并对合同的执行进行经济监督。 9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同 8 JOHN_LEE 管理～是否及时交财务备份。 ,四,工程物资的审核 1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。 2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。 3(为与施工单位更准确地结算～对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。 4、出入库的会计核算方法是否合理、合规～运杂费的分摊是否合理。 5、物资采购计划是否合理～有无超概算采购支出。 6、是否有物资实物盘点计划～是否定期进行物资盘点～盘点范围是否全面～盘点记录是否准确、详细～有无盘点总结。 7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见～处理是否合理、及时～会计核算是否准确、及时。 8、实物资产的财务支出是否与合同一致。 9、出现物资索赔时的处理方式是否合理～会计反映是否准确、及时～是否有对工程影响的正确评价。 ,五,项目组织管理审核 1、项目法人是否已经成立并合法。 2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。 9 JOHN_LEE 3、部门间信息传递渠道是否通畅～是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况～分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。 4、部门及岗位职责是否明确和落实～对差错出现后的处理方式是否合理～评价其对工程管理的影响程度。 5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取～是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。 ,六,建安工程结算造价审核 审核竣工结算的工程量是否真实、准确～定额套项及价格是否合理～计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规,建设项目概预算最终执行情况如何。 1、结算项目是否与图纸相符。 2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实～准确界定各施工单位的施工范围和造价～对于审核中的有关问题～需要向建设方、监理方了解情况的～及时向有关人员了解。 3、工程量计算审核:工程量计算的审核～主要依据施工图及竣工图～工程量计算规则～及送审的工程项目预算书,结算书,对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确～对必须丈量的工程项目～要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。 10 JOHN_LEE 4、预算定额的审核: 参考地方调价文件～检查分项工程预算定额选套是否合规～选用是否恰当～是否有高套、错套或重复套用定额的现象。 5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。 6、设计变更和经济签证事项审核:经济签证事项包括设计变更的增减费用～材料代用的增减费用～图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项～逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定～签认手续是否合法、完备,设计变更处理办法是否符合施工合同规定,设计变更增减内容的真实性、合理性～以及是否符合逻辑～是否存在与中标书项目重复审计的现象,审核洽商变更签定的及时性～所有变更必须在施工前经有关个方审定～任何补报补审的设计变更及洽商均无效,审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题～任何设计变更应符合施工图具体要求～不得超量、超标。 7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核,是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。 8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算～是否经建设单位认质认价～建设单位是否参与材料质量和价格的比选～价格和确认手续是否合理合规。 9、甲方自行采购的设备、材料～对供应商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备,或者机组,或者单项建设工程中金额在50万 11 JOHN_LEE 元以上的设备的采购～对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。 ,七,竣工决算报表的审核 该阶段是项目竣工决算阶段的审核～包括了部分过程审计中的工作内容～是对过程审计的总结和补充。是过程审计的最后阶段。主要包括以下工作: 1、竣工决算报表编制的审核 ,1,根据批文、合同、财务资料、设计资料～逐项核对“竣工工程概况表”、 “竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。 ,2,审查竣工决算说明书。考核编制依据～审查其内容和引用数据的准确情况。 2、项目建设及预算,概算,执行情况的审计 ,1,核实各种资金渠道投入的实际金额。 ,2,查明资金不到位的数额～分析其原因及影响。 ,3,审核实际投资完成额。 ,4,根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用,核定概算总投资。 ,5,核实项目超概算的金额～分析超概算的原因～查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。 3、建设成本的审计 12 JOHN_LEE ,1,按一定比例和审计要求抽查建筑安装工程结算～抽查重点是超概算金额较大的单位工程。 ,2,审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况。 ,3,审查待摊投资的列支内容和分摊情况。～ ,4,审查其他投资的列支情况。 4、交付使用资产的审计 ,1,审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台,件,逐项核实,需要安装设备抽查台,件,不少于50,～其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。 要注意房屋～建筑物的建筑面积有无超概算批准数,包括整个工程和单项工程,。 ,2,审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规～对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查～重点查明有无虚交或账外资材等问题。 ,3,审查交付的无形资产～注意应包括用出让方式缴纳“土地出让金”取得的土地。 ,4,审查交付的递延资产。 5、尾工工程的审计 13 JOHN_LEE 根据总概算和工程形象进度～核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资～查明是否留足投资和有无新增工程内容问题。 6、结余资金的审计 ,1,核实现金、银行存款和其他货币资金～查明有无小金库。 ,2,审查库存材料盘亏～重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况～要查明原因。 14 JOHN_LEE ,3,审核库存材料单价～查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。 ,4,审查往来账款～核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。 7、基建收入的审计 ,1,查清基建收入来源～分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入～反之亦然～核实基建收入数额。 ,2,审查基建收入是否依法纳税～税后收入入账是否合理。 8、其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审计内容 ,1,是否实施了项目法人责任制。 ,2,是否实施了工程项目的招标和投标。 ,3,是否委托合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建设工程。 ,4,不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。 ,5,其他需要审计的内容。 七、被审单位主要提供的资料 (一)财务部分 1、建设项目建议书、可行性研究报告及批复文件, 2、建设项目初步设计的批准文件, 3、建设项目概(预)算、修改概,预,算及批复资料, 15 JOHN_LEE 4、建设项目年度投资计划及资金筹措,含借款,文件, 5、建设项目各种内部控制制度, 6、建设项目竣工验收报告, 7、建设项目工程竣工财务决算报告及报表, 8、建设项目会计账簿、凭证, 9、建设项目银行存款对账单, 10、建设项目现金盘点表, 11、建设项目物资盘点表, 12、建设单位月,季,度拨款计划 13、建设单位拨付工程款及大项采购审批单 14、建设单位预付工程款资料 15、其他有关资料 (二)工程部分 1、国有土地使用证～建设用地规划许可证～建设工程开工证, 2、房屋拆迁许可证, 3、规划管理部门审定设计方案的批复, 4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书, 5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书, 6、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议, 7、 工程施工 建筑工程施工承包1园林工程施工准备消防工程安全技术交底水电安装文明施工建筑工程施工成本控制 图纸(全套)标准图集,施工图与竣工图,, 16 JOHN_LEE 8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录, 9、施工组织设计或技术措施方案, 10、隐蔽工程记录、吊装工程记录, 11、各地和电力行业预算定额和费用定额, 12、有关调整预算定额的文件, 13、施工过程中双方签证资料, 14、地质勘探报告及总平面布置图, 15、工程预,结,算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章), 16、工程量计算表, 17、主要材料分析表, 18、需找补材料差价的证明材料, 19、建设单位采购,含设备及材料,合同及甲供明细表, 20、工程项目施工竣工结算, 21、勘设单位营业执照复印件及资质等级、取费证书, 22、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书, 23、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书, 24、工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件, 25、其他有关资料。 八、审计工作进度及时间安排 根据审计工作程序及工程建设进度安排审计工作进度。总体工作分 17 JOHN_LEE 三个阶段:第一阶段:XXXX年X月X日之前～了解项目的基本情况和被审计单位的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进行确认性沟通、签订业务约定书、商定现场的人员安排和工作时间、初步制订现场工作计划、收集初始阶段所需的审计资料、对内控制度进行初步评价、进行项目初审、初步提出工程管理与财务核算的意见和建议。第二阶段:根据约定的时间和工程进度～对已完成的单项工程结算进行造价审核～财务审核按项目具体情况安排进度。提出阶段性工程结算审核报告。第三阶段:在工程竣工投产后～进行工程决算和财务决算审核～出具审核报告。在财务决算审核前对被审计单位的决算编制提供指导。第三阶段是全过程跟踪审计的收尾阶段～对过程中出现问题应在该阶段解决落实。最终的意见和评价应与被审计单位进行充分的沟通。 各个审计阶段中发现的问题应及时提出管理建议～并向被审计单位提供必要的指导。 九、审计依据 1、财政部颁发的《会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行办法》,财协字[1999]103号,, 2、《XXX基本建设工程竣工决算报告编制办法》, 3、《中国注册会计师审计准则》, 4、《会计准则》和《企业会计制度》, 5、《建筑法》等基建管理法律、法规。 18 JOHN_LEE XXX会计师事务所 XXXXX 19